79-第六章-增值税应纳税额的计算二

第六章-增值税应纳税额的计算（二）第三节 增值税应纳税额的计算3.纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物 行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。非应税消费品：组成计税价格=成本（1成本利润率）应税消费品：组成计税价格=成本利润+消费税=成本（1+成本利润率）/（1消费税税率）【例-单选题】甲会计事务所为增值税一般纳税人，2019年1月甲会计事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元（不含增值 税，适用税率6%）；出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元（不含增值税，适用税率10%）。已知： 甲事务所对不同类别的销售额分别核算。甲事务所当月的增值税销项税额为（ ）万元。（2018年改编）A.77B.42C.67D.50网校答案：D网校解析：甲事务所当月的增值税销项税额=5006%+200 10%=50（万元）。【例-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用税率16%，甲公司主要从事服装的生产与销售。2019年3月发生如下业务：销售1 000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。（2018年改编）A.34 000B.41 600C.34 030D.41 854网校答案：B网校解析：（1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。（2）甲公司当月增值税销项税额=（1 000+ 300）20016%=41 600（元）。4.包装物押金（1）纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。（2）属于应并入销售额征税的包装物押金（因逾期未收回包装物不再退还或已收取1年以上的押金）；在将包装物押金并入销售额征税时，视为含税价格，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。【提示】包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。【链接】对销售除啤酒、黄酒外的“其他酒类产品”而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。【例-单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、 押金的增值税销售额的表述中，正确的是（ ）。（2018年）A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税网校答案：C网校解析：（1）选项AB：销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。（2）选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期（合同约定的期限）的，不并入销售额；对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税。【例-单选题】甲家电销售企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。2018年12月，甲企业采用“以旧换新”方式销售T型号电视机25台，已知该型号电视机正常市场售价为每台5 800元（含增值税，适用税率16%），旧电视机每台作价468元（不含增值税）。甲企业上述业务的增值税销项税额为（ ）元。 （2018年改编）A.40 800B.19 550C.20 000D.1 700网校答案：C网校解析：采取以旧换新方式销售电视机25台，由于电视机属于一般货物，应以“不含税的新货价”为计税销售额，销项税额=5 80025（1+16%）16%=20 000（元）。8.营改增行业销售额的规定（2019年新增）续表【例6-5】甲公司和乙公司均是增值税一般纳税人，甲公司 2018年6月有关增值税计税资料如下：向乙公司出售一套机器设备，同时出售部分配件。其中，设备价款（不含税）1 200万元，生产该设备所用原材料、零部件的购入价（