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发票相关知识 主讲人 主要内容介绍 一 发票的简介二 发票管理有关规定三 发票鉴别方法四 违反发票管理的税收风险及常见问题五 发票相关法规及制度宣讲 一 发票的简介 一 发票的概念 二 发票的作用 三 发票的范围 四 发票的基本联次 五 发票专用章 六 发票的种类 一 发票的简介 一 发票概念 发票是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 发票必须同时具备真实性 合法性 合理性真实性是指印刷 日期 内容和数据等必须真实 合法性是指记录的经济业务符合国家的法律法规 其开具和取得均为正常的渠道 合理性是指记录的经济内容符合经营项目的计划和预算等 一 发票的简介 二 发票的作用1 发票是记录单位和个人经营活动的商事凭证 是会计核算的原始证明 是税务检查的重要依据 2 加强发票管理 正确使用发票对于加强财务会计管理 保护国家财产安全 维护经济秩序具有重要意义 一 发票的简介 三 发票的范围在我国境内经济活动中的一切单位和个人 在销售产品 商品和提供劳务服务以及从事其他业务活动取得收入时 提供给付款方的各种收款票据 以及收购单位和扣缴义务人支付个人款项时 开具给收款方的各种付款票据 都属于发票的范围 一 发票的简介 四 发票的基本联次存根联由收款方或开票方留存备查 发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证 记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证 一 发票的简介 五 发票专用章发票专用章式样根据 中华人民共和国发票管理办法 根据2010年12月20日 国务院关于修改的决定 修订 的规定 现用发票专用章的式样如下 发票专用章的形状为椭圆形 长轴为40mm 短轴为30mm 边宽1mm 印色为红色 一 发票的简介 五 发票专用章发票专用章式样中间为税号 18位阿拉伯数字字高3 7mm 字宽1 3mm 18位阿拉伯数字总宽度26mm 字体为Arial 税号上方环排中文文字高为4 2mm 环排角度 夹角 210 260度 字与边线内侧的距离0 5mm 字体为仿宋体 一 发票的简介 五 发票专用章发票专用章样式税号下横排 发票专用章 文字字高4 6mm 字宽3mm 延章中心线到下横排字顶端距离4 2mm 字体为仿宋体 发票专用章下横排号码字高2 2mm 字宽1 7mm 延章中心线到下横排号码顶端距离10mm 字体为Arial 不需编号时可省去此横排号码 一 发票的简介 增值税发票普通发票专业发票 增值税普通发票 增值税专用发票 六 发票的种类 一 发票的简介 增值税专用发票和增值税普通发票的区别1 联次不同增值税专用发票有四联 第一联为存根联 用于留存备查 第二联为发票联 用于购买方记账 第三联为抵扣联 用作购买方的扣税凭证 第四联为记账联 用于销售方记账 增值税普通发票有三联 第一联为存根联 第二联为发票联 第三联为记账联2 印制要求不同根据新的 税收征管法 第二十二条规定 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票 按照国务院主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局指定企业印制 未经前款规定的税务机关指定 不得印制发票 3 发票使用人不同增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用 小规模纳税人需要使用的 只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开 普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用 未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票 4 作用不同增值税专用发票可以抵扣进项税增值税普通发票不可以抵扣进项税 一 发票的简介 增值税专用发票增值税专用发票是中国发票管理中最为严格的种类 其发票样式全国统一 采用机打的方式开具 使用前需要经过税务机关的认证方可使用 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人之间销售货物或者提供委托加工 修理修配劳务时使用 增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用 一 发票的简介 增值税专用发票的填写主要内容1 购销双方纳税人名称 2 购销双方纳税人地址 电话 3 购销双方纳税人识别号 开户银行及账户 4 销售货物或劳务的名称 计量单位和销售数量 5 不包括增值税在内的单位售价及货款总金额 6 增值税税率 税额 7 发票填开日期 发票号码等 注意事项 增值税专用发票凭密码区验票 密码区域绝对不能折 一 发票的简介 A 客户或供应商名称 购销双方纳税人识别号 密码区 地址及电话 开户行及账号 注意区分纳税人识别号与银行账号 B 货物或接受劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 价税合计 区分含税价与不含税价 C 开票日期 开票人 收款人等以上红色字体要求在增值税专用发票上绝对不能有误 一 发票的简介 增值税普通发票开具要求1 单位和个人在开具发票时 必须做到按照号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联加盖发票专用章 2 当购买方为企业性质纳税人或个体经营者时 购货单位 信息栏内容应填写齐全 不得漏项 当购买方为非企业性质的行政事业单位时 购货单位 信息栏内应填写 名称 地址 电话 开户行及帐号 栏次内容 其他项目可不填 当购买方为其他个人时 购货单位 信息栏内应填写 名称 栏次内容 其他项目可不填 一 发票的简介 有些采购人员反馈如果要找可以开增值税专用发票的供应商 费用较高 这种直接对总金额进行比较的方法存在不合理之处 说明 因为增值税专用发票的税额可以抵扣 因此要将增值税专用发票的不含税金额与普通发票的含税金额进行比较 在某些情况下 尽管专用发票的含税金额大于普通发票的含税金额 但增值税专用发票的不含税金额小于增值税普通发票的含税金额 在这些情况下 提供增值税专用发票 对公司是有利的 不含税金额 含税金额 1 税率 举例 假设管理部购买一台打印机 税率为17 如果开增值税专用发票 含税金额为1170元 如果开普通发票 含税金额为1100元 那么 在这种情况下 提供哪种发票对我公司有利呢 解答 如果提供专用发票 最后公司承担的费用是 1170 1 17 1000 如果提供普通发票 最后公司还是需要承担1100元 则提供增值税专用发票比提供普通发票可减少100元 一 发票的简介 结合实际一般公司能取得增值税专用发票的情况办公用品 劳动保护用品运费 咨询费 广告费修理费租车费 加油费水费 电费 气费会议费 通讯费 印刷费 图书资料费材料设备款设计费 技术服务费等 一 发票的简介 普通发票 简并后的发票分为三类1 通用机打发票2 通用手工发票3 通用定额发票 一 发票的简介 普通发票 通用机打发票平推式发票票面为镂空设计 除 发票名称 发票联 发票代码 发票号码 开票日期 行业类别 印制内容外 其他内容全部通过打印软件进行控制和打印 行业类别 栏按照所属行业 工业 商业 收购业 餐饮业 娱乐业 保险业 税务机关代开 和 银行代开 等进行打印 卷式发票尺寸比例不一致 内容与平推式发票内容基本一致 一 发票的简介 通用机打发票 平推式 票样 通用机打发票 卷式 票样 建筑业统一发票 国内航空运输电子客票行程单 普通发票 通用手工发票根据 国家税务总局关于印发的通知 国税发 2009 142号 第三条规定 手工发票的限额应严格控制在百元版和千元版手工发票基本联次为三联 即存根联 发票联 记账联 一 发票的简介 通用手工发票 票样 通用定额发票按人民币等值以元为单位 分为壹元 贰元 伍元 拾元 贰拾元 伍拾元 壹佰元等面额定额发票 非有奖定额发票联次为并列二联 即存根联和发票联 有奖定额发票联次为并列三联 即存根联 发票联 兑奖联 普通发票 一 发票的简介 通用定额发票 票样 二 发票管理的有关规定 一 首次领购发票的申请 二 发票填开 取得要求 三 开具发票如发生销货退回的处理办法 四 发票验旧供新管理 一 首次领购发票的申请 需提供资料 1 纳税人票种核定申请审批表 一式一份 2 税务登记证 副本 原件 3 经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件 属委托代办发票领购的 需提交法定代表人或负责人的 授权委托书 4 发票专用章印模 5 主管税务机关要求提供的其它有关资料 证件等 二 发票管理的有关规定 二 发票填开 取得要求 用票单位和个人必须严格按照 中华人民共和国发票管理办法 及其实施细则的有关规定开具和使用发票 1 用票单位和个人填开发票时 必须内容真实 字迹清楚 项目填写齐全 2 开具发票应当按照规定的时限 顺序 逐栏 全部联次一次性如实开具 并加盖单位发票专用章 3 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 未经税务机批准 不得拆本使用发票 不得自行扩大专业发票使用范围 二 发票管理的有关规定 二 发票填开 取得要求 4 发票限于领购单位和个人在规定的区域内填开 未经税务机关批准不得跨市 县携带空白发票填开 5 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票 未发生经营业务一律不准开具发票 6 所有单位和从事其他经营活动的个人在购买商品 接受服务以及从事其他经营活动支付款项 应当向收款方取得发票 取得发票时 不得要求变更品名和金额 二 发票管理的有关规定 二 发票填开 取得要求 7 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制 或填写项目不齐全 内容不真实 字迹不清楚 没有加盖发票专用章 伪造 作废以及其他不符合税务机关规定的发票 二 发票管理的有关规定 三 开具发票如发生销货退回的处理办法 购货方发票未入帐 销货方发票也未入帐且未跨月的 则必须收回发票并注明 作废 字样 与存根联及其他联次一起粘贴以备核查 购货方发票未入帐 销货方发票已入帐的 则必须收回原发票 开具蓝字退货进仓单 方可开具等额的红字发票 红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证 其余联次不得撕下 收回的发票粘贴在红字存根联背面以备核查 二 发票管理的有关规定 二 发票管理的有关规定 购货方发票已入帐 销货方发票不论是否入帐 销货方须取得购货方开具的有效书面证明 填制蓝字退货进仓单后 方可开具等额的红字发票 购货方的有效书面证明 必须记载与发票和销货清单内容一致的事项 包括原发票联的复印件和银行收款进帐单 原已付款的 以及退货的原因并加盖购货方单位印章 销货方以购货方的有效书面证明 蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为会计记帐凭证并作相应的会计帐务处理 四 发票验旧管理 1 购领的普通发票需在购领普票之日起六个月内填开 到期后15天内办理验旧核销事项 2 纳税人续购普通发票时 须携带已填好并加盖公章的 国税普通发票验旧 注销 审批表 已填开的发票 从电脑开票系统导出的已填开发票的电子信息及 发票领购簿 税务登记证副本 和经办人身份证明到办税大厅进行验旧供新 二 发票管理的有关规定 三 普通发票的鉴别方法 一 观察法 二 信息对比法 三 逻辑推理法 三 普通发票的鉴别方法 一 观察法主要是通过眼观 手摸和仪器照射的方法判断发票的真实性 主要用于手写发票的鉴别 具体方法如下 1 审查发票的纸张税务机关印制的发票联纸张选用专用纸张 由各省级税务机关确定 一般情况下介于70 80克之间 三 普通发票的鉴别方法 2 审查发票的填写字迹是否位移负责发票的印刷厂在装订上面有严格的质量要求 这是某些小型印刷假发票的印刷厂容易忽略的地方 所以 如果发现发票联各项目内容填列出现明显的位移 就有可能是假发票 三 普通发票的鉴别方法 3 审查发票的复写情况注意发票背面的复写区域压痕是否和发票正面的内容一致 注意发票联各项目内容是否用钢笔 圆珠笔直接书写而非复写而成 4 审查发票是否被涂改注意发票是否有通过药剂退色 橡皮擦 小刀刮等方式进行涂改的情况 三 普通发票的鉴别方法 5 审查发票项目填写是否齐全根据 发票管理办法实施细则 第二十八条的规定 单位和个人在开具发票时 必须做到按照号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章 因此在审核发票时应当注意发票项目是否填列齐全 填列不齐全的发票将被视为未按规定开具发票的行为 三 普通发票的鉴别方法 二 信息比对法1 网上比对2 电话比对3 税务机关比对 三 普通发票的鉴别方法 三 逻辑推理法主要用于鉴别不符合发票管理规定的发票1 收付款是否属于经营活动 分析是否应当取得发票2 取得发票类型 内容是否和经济业务内容相一致3 开具发票单位的经营范围是否和发票反映的经济内容相一致 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 一 税收风险 二 常见问题 三 注意事项 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 一 税收风险 对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知 国税发 2008 40号 违反发票管理规定 可以被处以最高50万元以下的罚款 发票管理办法 国务院令第587号 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 二 常见问题1 假发票假发票的内涵 1 定义 假发票是指审计人员在审计过程中能够发现或揭示出的违反法律法规规定的 发票套现 行为 是专指被审计单位会计账簿记载的经济活动事项与凭证所附原始报销票据之间存在的舞弊记录 或者发票本身存在虚假的行为或事实 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 二 常见问题 2 假发票的三个特征 发票本身是假的 发票是真的 但开票人是假的 发票是真的 但发票购买者与开票人不一致 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 二 常见问题2 发票购买方与发票开具方不一致 国税发 2008 40号 第三条 对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 二 常见问题3 无发票入账 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国主席令第49号 第十九条 纳税人 扣缴义务人按照有关法律 行政法规和国务院财政 税务主管部门的规定设置账簿 根据合法 有效凭证记账 进行核算 第二十一条 单位 个人在购销商品 提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 应当按照规定开具 使用 取得发票 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 二 常见问题4 发票抬头不合规国家税务总局 关于进一步加强普通发票管理工作的通知 国税发 2008 80号 第八条第二款 在日常自查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票 不得允许纳税人用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 二 常见问题5 收款方与开票方不一致 中华人民共和国发票管理办法 第二十一条 所有单位和从事生产 经营活动的个人在购买商品 接受服务以及从事其他经营活动支付款项时 应当向收款方取得发票 四 违反发票管理的税收风险 常见问题 三 注意事项 发票细节问题 1 发票金额大小写须一致 大写金额的零必须为 零 不能以 另 或 X 等符号代替 大写简写或写错都视同无效发票 2 发票不得涂改 如有涂改在涂改处补盖发票专用章 也视同无效发票 3 对于机打发票 若发票上体现本发票手写无效等字样 如有手写修改处加盖章同样无效 若机打发票上标有 除公司名称外手写无效 字样的 公司名称可以手写 但发票的其他地方手写同样无效 五 发票管理法规及制度宣讲 刑法税收征收管理法中华人民共和国发票管理办法中天合创化工分公司发票管理实施细则中天合创化工分公司财务管理检查考核标准国家税务总局公告2011年第50号规定 五 发票管理法规及制度宣讲 一 刑法刑法第205条规定 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税 抵扣税款的其他发票的 处3年以下有期徒刑或者拘役 并处2万元以上20万元以下罚金 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的 处3年以上10年以下有期徒刑 并处5万元以上50万元以下罚金 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的 处10年以上有期徒刑或者无期徒刑 并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产 有前款行为骗取国家税款 数额特别巨大 情节特别严重 给国家利益造成特别重大损失的 处无期徒刑或者死刑 并处没收财产 单位犯本条规定之罪的 对单位判处罚金 并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处3年以下有期徒刑或者拘役 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的 处3年以上10年以下有期徒刑 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的 处10年以上有期徒刑或者无期徒刑 五 发票管理法规及制度宣讲 二 税收征收管理法中国发票管理体系的第一个层次 已上升到国家法律的高度 是制定中国发票管理具体规定的规范性法律文件 主要规定纳税人进行核算必须取得合法 有效的凭据 发票管理的主管部门属于税务机关 企业 个人在进行经营活动中必须取得发票 五 发票管理法规及制度宣讲 二 税收征收管理法第十九条纳税人 扣缴义务人按照有关法律 行政法规和国务院财政 税务主管部门的规定设置账簿 根据合法有效凭证记账 进行核算 第二十一条税务机关是发票的主管机关 负责发票印制领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 单位 个人在购销商品 提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 应当按照规定开具 使用 取得发票 五 发票管理法规及制度宣讲 三 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国国务院令第587号 中国发票管理法规体系的第二个层次 属于中国行政管理的最高层次 主要规范了发票的印制 领购 开具和保管 检查以及罚则等五个方面的内容 有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下 五 发票管理法规及制度宣讲 三 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国国务院令第587号 第十九条销售商品 提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人 对外发生经营业务收取款项 收款方应当向付款方开具发票 特殊情况下 由付款方向收款方开具发票 第二十条所有单位和从事生产 经营活动的个人在购买商品 接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票 取得发票时 不得要求变更品名和金额 五 发票管理法规及制度宣讲 三 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国国务院令第587号 第二十一条不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 第二十二条开具发票应当按照规定的时限 顺序 栏目 全部联次一次性如实开具 并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 为他人 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 五 发票管理法规及制度宣讲 三 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国国务院令第587号 第三十七条对非法携带 邮寄 运输或者存放空白发票的 由税务机关收缴发票 没收非法所得 可以并处1万元以下的罚款 第三十八条私自印制 伪造变造 倒买倒卖发票 私自制作发票监制章 发票防伪专用品的 由税务机关依法予以查封 扣押或者销毁 没收非法所得和作案工具 可以并处1万元以上5万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 五 发票管理法规及制度宣讲 四 中天合创能源有限责任公司化工分公司 发票管理实施细则 第4 1 2条规定 经办人员取得各类发票时 应严格审核其真伪 内容开具是否合规 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 不真实 不合法的发票 财务管理部一律不予办理 凡增值税一般纳税人单位 发生的商品 材料采购和加工 修理修配劳务等经济业务 金额超过500元的必须取得增值税专用发票 否则财务管理部原则上不予付款 四 发票管理实施细则 第4 1 6条规定 日常经济业务应在不超过业务发生后的30日内取得发票 并按照分公司管理规定验收 签批和签字后 送交财务管理部进行账务处理 对因经办人员责任 发票滞后入账 使增值税超过规定的抵扣期限 增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限为180天 造成增值