财经法规与会计职业道德第一章笔记

财经法规与会计职业道德讲义第一章 会计法律制度第一节 会计法概念一、 会计与会计法1、 会计：P22、 会计法：P23、 会计关系：P24、 广义会计法：P2二、 我国会计法律制度的构成：层次由高到低（一） 会计法律最高权利机关（全国人大常委会）（二） 会计行政法规国务院：企业财务会计报告条例、总会计师条例（三） 国家统一的会计制度国务院财政部：会计部门规章：企业会计准则基本准则、,财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法代理记账管理办法会计规范性文件-企业会计准则38项具体准则、企业会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法（四） 地方性会计法规地方人大三、 会计工作管理体制概念：（一） 会计工作的管理部门国务院财政部（二） 制定会计制度的权限-国务院财政部（三） 会计人员的管理-国务院财政部（四） 单位内部的会计工作管理单位负责人第二节 会计核算一、 依法建账（一） 会计帐簿的设置1、 总帐：P7总括帐2、 明细帐：3、 日记帐：序时帐4、 其他辅助帐簿：租借设备、物资的辅助登记，有关现金银行、应收、应付款项的备查簿和担保、抵押簿等。（二） 会计帐簿登记的基本要求P8二、 会计核算的基本要求P9（一） 会计核算依据的基本要求（二） 会计资料的基本要求P10（三） 会计电算化的基本要求P12三、会计核算的内容 同会计基础P12（一）1、款项和有价证券的收付 “款项”是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。 “有价证券”是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 （二）财务的收发、增减和使用 “财物”是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产 （三）债权债务的发生和结算 “债权”是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。 “债务”则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。 （四）资本、基金的增减 “资本”是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。 （五）收入、支出、费用、成本的计算 “收入”是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 “支出”是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。 “费用”是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 “成本”是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。 （六）财务成果的计算和处理 “财务成果”主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。 （七）其他事项 （一）（四）构成资产负债表、（五）（六）构成损益表四、会计年度（一）会计年度的概念1、会计年度2、会计期间3、会计年度划分：P15（二）我国对会计年度的规定1、会计年度自公历1月1日起至12月31日2、适用范围五、记帐本位币（一）原因（二）会计核算原则上应当以人民币作为记帐本位币（三）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记帐本位币（四）编报的财务会计报告必须以人民币反映六、会计文字记录（一）会计记录文字应当使用中文（二）民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字七、会计凭证（一）会计凭证种类1、原始凭证1）概念 2）内容2、记帐凭证1）概念 2）内容（二）原始凭证的填制或取得 “及时”的两层含义：P17（三） 原始凭证的审核三个内容：P18（四） 原始凭证的错误更正要求：（五） 记帐凭证的编制（六） 会计凭证的传递与保管 同会计基础P197八、财产清查 同会计基础P270九、财务会计报告的编制（一）概念、构成1、概念：P192、分类：年度、半年度、季度和月度3、构成1）年度、半年度的构成：（1）会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、相关附表（利润分配表及国家统一的会计制度规定的附表）、（2）会计报附注：P20（3）财务情况说明书：P192）季度、月度报表构成：资产负债表、利润表（二）编制财务会计报告的基本要求（三）应当依据会计帐簿记录和有关资料编制（四）编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求1、编制要求：P212、提供对象3、提供期限：P22（五）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致（六）编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等具体要求，由国家统一的会计制度规定（七）财务会计报告的责任主体十、会计档案管理（一）会计档案的概念 1、会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 2、会计档案的内容 会计凭证； 原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。 会计账簿； 总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助帐簿等 财务会计报告；月度、季度、年度账务报告等 其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 （二）会计档案的管理1、各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 没有专门档案管理机构的单位应由会计机构指定专人继续保管。单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或者复制原件。2、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。 会计档案中，月、季财务会计报告的保管期为3年： 固定资产报废清理后保管、银行存款余额调节表和银行对账单、已开具发票联和发票登记簿为5年。 各种凭证、总账、明细账、辅助账簿（抵押、担保）和会计档案移交清册这15年。 现金和银行存款日记账这25年。 年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的具体保管期限按照会计档案管理办法的规定执行。 如：1995年9月的会计凭证保管15年应为2011年1月3、会计档案应当按规定程序销毁P29习题：一、单选题1、 根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是（ ）A董事长 B。总经理 C。总会计师 D。会计机构负责人2、 在外商投资企业，会计记录文字应当符合的规定是（ ）A只能使用中文 B。只能使用外文 C。在中文和外文中任选一种 D。使用中文，也可以同时使用一种外国文字3、 我国现行会计法是由（ ）制定的。A全国人大 B。全国人大常委会 C。国务院 D。财政部4、 根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当由（ ）在会计档案销毁清册上签署意见。A总会计师 B。会计机构负责人 C。主管会计人员 D。单位负责人5、 企业原始凭证、记帐凭证、汇总记帐凭证的保管期限为（ ）。A3年 B。5年 C。15年 D。永久6、 财务会计报告应当根据登记完整、审核无误的（ ）和其他有关资料编制。A原始凭证 B。记帐凭证 C。会计科目 D。会计帐簿7、 使用计算机进行会计核算的单位的会计软件应当符合（ ）。A会计核算程序 B。计算机运行的要求 C。国家统一的会计制度的规定 D。省级人民政府财政部门的规定8、 新中国第一部会计法诞生于（ ）年，这是我国社会主义社会立法取得的重大成果。A1980 B。1985 C。1993 D。19999、 会计帐簿的登记，必须以（ ）为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。A会计凭证 B。记帐凭证 C。经过审核的记帐凭证 D。经过审核的会计凭证10、 各单位每年形成的会计档案，应由（ ）按照归档要求负责整理立卷或装订。A档案部门 B。财务会计部门 C。审计部门 D。业务主管部门11、 会计法规定，国家统一的会计制度是由（ ）制定的。A国务院 B。国务院财政部 C。国务院业务主管部门 D。全国人大常委会12、 财务会计报告应该根据经过审核的（ ）和有关资料编制。A原始凭证记录 B。记帐凭证记录 C。会计帐簿记录 D。经济业务记录13、 原始凭证（ ）有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。A金额 B。经济业务内容 C。数量 D。单位名称14、 单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）应当在财务报告上（ ）。A签名 B。盖章 C。签名并盖章 D。签名或盖章15、 1999年10月31日修改后的中华人民共和国会计法自（ ）起施行。A1985年5月10日 B。1993年7月11日 C。1999年10月31日 D。2000年7月1日16、 全国的会计工作由（ ）主管。A国务院 B。国务院财政部 C。地方各级人民政府的财政部门D全国人大及其常务委员会17、 （ ）应当保证财务会计报告的真实、完整。A总会计师 B。会计机构负责人 C。单位负责人 D。编制人员18、 会计法规定，会计档案的保管期限和销毁办法由（ ）制定。A 国务院财政部 B。国家档案局 C。国务院财政部门会同有关部门D。国务院有关部门19、 会计帐簿记录发生错误，应当根据国家统一会计制度规定的方法更正，并由（ ）在更正处盖章。A单位行政领导人 B。会计机构负责人 C。会计人员 D。会计机构负责人和会计人员20、 我国会计法规定，会计核算原则上应以（ ）为记帐本位币。A人民币 B。美圆 C。欧元 D。企业选择的某种货币21、 根据法律规定，国务院财政部门按照（ ）的原则管理全国的会计工作。A统一领导、分级管理 B。专业管理与群众管理相结合 C。单位管理和社会监督相结合 D。有效管理22、 （ ）负责全国会计人员继续教育的管理工作。A国务院 B。教育部 C。文教局 D。财政部23、 下列各项不属于会计档案的是（ ）。A月度财务计划 B。会计移交清册 C。原始凭证 D。会计档案销毁清册24、 根据会计法的规定，我国会计难度期间是（ ）。A农历1月1日起至12月31日止 B。公历1月1日起至12月31日止 C企业的一个营业周期 D。企业开始营业日起至次年的统一日期止25、 下列不属于会计档案的是（ ） A固定资产卡片 B。原始凭证 C。季度财务计划 D。年度财务报表第三节 会计监督一、 单位内部会计监督与内部控制制度：概念、6个内控制度（一） 单位内部会计监督1、 概念2、 主体和对象（二）内部会计控制规范1、内控制度基本规范（试行）P511、目标和原则1）目标2）原则2、内容3、方法4、检查2、内控制度货币资金（试行）P55 考案列1、岗位分工及授权批准货币资金支付业务程序2、现金和银行存款的管理3、票据及有关印章的管理4、监督与检查二、 会计工作的政府监督（一） 概念：37（二） 主体（三） 财政部门实施会计监督的对象和范围：4个方面（四） 财政部门实施会计监督的方式（五） 其他形式：P39（六） 对实施监督检查的政府部门及其工作人员的保密要求（七） 各单位应当依法接受监督检查三、 会计工作的社会监督（一） 会计工作社会监督的概念：P39（二） 注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围（三） 相关问题P68（四） 对违反会计行为的检举第四节 会计机构和会计人员一、 会计机构需要设置（一） 根据业务需要设置会计机构（二） 不设置会计机构的单位应设置会计人员并指定会计主管人员（三） 对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理二、 代理记帐P44（一） 概念（二） 基本要求1、 具备条件2、 业务范围3、 与委托人的关系4、 委托人的义务三、 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（一） 会计机构负责人（会计主管人员）的设置（二） 会计机构负责人（会计主管人员）的条件1、 政治素质2、 专业技术资格条件和工作经历3、 政策业务水平4、 组织能力5、 身体条件四、 会计从业资格管理制度P78 对人（一） 基本要求（二） 基本内容1、 适用范围2、 取得3、 证书管理（三）会计从业资格的管理部门属地原则五、 持证人员继续教育（一） 概念和特点（二） 内容和形式（三） 学时要求六、 会计专业职务与会计专业技术资格(一) 会计专业职务(二) 会计专业技术资格七、 会计工作岗位设置：一人一岗、一人多岗、一岗多人八、 会计人员回避制度九、 会计人员工作交接（一） 概念及意义1、 概念2、 意义（二） 需要办理会计人员工作交接的情况（三） 办理的基本程序1、 前准备工作2、 移交点收3、 专人负责监交4、 后的有关事宜（四） 后的责任十、 总会计师的设置及职责权限（一） 总会计师的设置范围（二） 总会计师的设置的地位（三） 总会计师的设置的任职条件（四） 职责（五） 权限第五节 法律责任P55一、 法律责任概述（一） 概念（二） 种类1、 民事责任2、 行政责任（1） 行政处罚（2） 行政处分3、形式责任1、 关于犯罪2、 关于刑罚二、 违反会计法规定应当承担的法律责任P56（一） 违反会计制