应交增值税明细科目说明

一、应交增值税明细表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下：1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金应交增值税” 明细科目“出口退税”专栏的记录填列。4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。5、“转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品 的应纳税额。 本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。精品资料二、应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金未交增值税”明细科目的有关记录填列。应交增值税明细表的标准格式如表2 所示。表 2应交增值税明细表会企 01 表附表 3编制单位：远方公司年月单位：元项目行次本月数本年累计数一、应交增值税1 、年初未抵扣数 （以“-）”号填1列2 、销项税额21339600出口退税3进项税额转出423800转出多交增值税5673 、进项税额8340000已交税金9520 000减免税款10出口抵减内销产品应纳税额11转出未交增值税1250340013144 、期末未抵扣数（以“-”号填15列）未交增值税1 、年初未交数（多交数以“-”16号填列）2 、本期转入数（多交数以“-”17503400号填列）3 、本期已交数184 、期末未交数（多交数以“-”20503400号填列）二、业务处理增值税的缴纳有预缴和正常缴纳，预缴通过“已交税金”， 正常缴纳通过“未交增值税”， 下面举例说明：1、本月预交增值税100 元，账务处理：借：应交税金应交增值税（已交税金）100贷：银行存款 1002、本月实际销项税额为1000 元，进项税额为850 元，则本月应交增值税150 元；因已预交100 元 ，下月初尚需交50 元，账务处理：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）50贷：应交税金未交增值税503、月初交纳时，账务处理：借：应交税金未交增值税50贷：银行存款504、如果本月销项税额为920 元，进项税额为850 元，则本月应交增值税70 元；因已预交100 元，多交 30 元应转出，账务处理：借：应交税金未交增值税30贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）30（注：多交的30 元可抵下月应上交数）5、如本月实际销项税额为830 元，进项税额为850 元，则本月应交增值税为-20 元，即下月可留抵进项税额 20 元；因已预交100 元，多交100 元应转出，账务处理：借：应交税金未交增值税100贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）100（注：期末未抵扣数（以“-”号填列）-20元可抵下月应上交数；转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有100 万元，而不是120 万元，借方与贷方的差额20 万元属于尚未抵扣的增值税。 ）6、假如本月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为110 万元，未发生已交税金，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费应交增值税”账户有借方余额10 万元，属于尚未抵扣的增值税。增值税与所得税行业税负率表及计算公式理论税负率：销售毛利*17% 除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入增值税税负率= 年度销项税额合计+ 免抵退货物销售额* 应税货物实用税率-( 年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)/ 年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额*100%增值税税负率实际交纳税额/ 不含税的实际销售收入100%所得税税负率=应纳所得税额利润总额 100% 。增值税税负率（）1 、农副食品加工2、食品饮料3、纺织品（化纤）4、建材产品5、化工产品6、医药制造业7、卷烟加工8、塑料制品业9、金属制品业10、电子通信设备11、商业批发12、商业零售13、其他所得税行业税负率（）1、饮料制造业2、医药制造业3、塑料制品业4、食品制造业5、商务服务业6、其他建筑业7、其他服务业8、农副食品加工9、批发业10、零售业11、建筑材料制造12、建筑安装业13、家具制造业14、计算机服务业15、纺织业16、房地产业17、道路运输业18、餐饮业19、娱乐业税负 =【年度销项税额合计+免抵退货物销售额 17%-( 年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额) 】【年度应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额)+免抵退货物销售额】100% 。例题：假设总销售收入为100 万元，外销收入95 万元，内销收入5 万元，进项税金15 万元，征税率 17% ，退税率13% ，计算如下：销项税金 =50000*17%=8500元进项税金转出 =950000*(17%-13%)=38000元应交税金 =8500-(150000-38000)=-103500元税负=8500+950000*