第六章-账务处理程序PPT课件

1 第六章账务处理程序 原课本第八章 2 本章概述 本章主要介绍了四部分内容 1 账务处理程序的概念 意义和种类 2 记账凭证账务处理程序的程序 优缺点和适用范围 3 汇总记账凭证账务处理程序的程序 优缺点和适用范围 4 科目汇总表账务处理程序的程序 优缺点和适用范围 第一项内容简单了解即可 后三项内容是要求必须掌握的 本章在考试中属于非重点章节 3 教学目标 一 重点掌握账务处理程序的种类 把握它们区分的最大不同点 二 重点掌握三种账务处理程序的优据点及适用范围 4 一 账务处理程序的意义和种类 一 账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 会计报表相结合的方式 包括会计凭证和账簿的种类 格式 会计凭证与账簿之间的联系方法 由原始凭证到编制记账凭证 登记明细分类账和总分类账 编制会计报表的工作程序和方法等 5 二 账务处理程序的作用 简答了解 课本P157 158 三 账务处理程序的种类 重点掌握 易考多选题 07年下半年填空第4题08年上半年多选第6题 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同 6 二 记账凭证账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序 07年上半年简答第2题 结合课本P159图 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项 都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 7 它是基本的账务处理程序 其一般程序是 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 账账核对 7 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 8 二 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 重点掌握 07年下半年判断第8题 优点 记账凭证账务处理程序简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大 该财务处理程序适用于规模较小 经济业务量较少的单位 真题 请指出记账凭证账务处理程序的主要特点 优缺点及适用范围 9 三 汇总记账凭证账务处理程序 08年下半年单选第8题08年下半年多选第6题 一 总记账凭证账务处理程序 账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 10 其一般程序是 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 6 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 7 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 8 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 11 二 汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 重点掌握 优点 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量 便于了解账户之间的对应关系 缺点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证 不利于会计核算的日常分工 当转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大 该财务处理程序适用于规模较大 经济业务较多的单位 12 四 科目汇总表账务处理程序 一 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序 它是根据记账凭证定期编制科目汇总表 再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序 13 其一般程序是 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 5 根据各种记账凭证编制科目汇总表 6 根据科目汇总表登记总分类账 7 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 8 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 14 二 科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围 重点掌握 优点 科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量 并可做到试算平衡 简明易懂 方便易学 缺点 科目汇总表不能反映账户对应关系 不便于查对账目适用于经济业务较多的单位 15 注意 1 对于3种账务处理程序来说 编汇总原始凭证都不是必须的 即可编可不编 2 编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录 16 三 科目汇总表账务处理程序举例 例8 1 甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8 2 表8 3所示 17 甲公司2007年3月份发生的经济业务如下 假定除下列经济业务外 该公司未发生其他经济业务事项 1 3月2日 购入A材料2000公斤 单价8元 价款共计16000元 材料已验收入库 货款以银行存款支付 不考虑增值 银付1 借 原材料 A材料16000贷 银行存款16000 2 3月8日 李某出差预借差旅费5000元 现付1 借 其他应收款 李某5000贷 库存现金5000 18 3 3月10日 销售X产品1000件 单位售价是50元 共计价款50000元 货物已发出 价款收到存入银行 不考虑增值税 银收1 借 银行存款50000贷 主营业务收入50000 4 3月15日 用现金支付销售X产品的运费800元 借 销售费用800贷 库存现金800 19 5 3月20日 为生产X产品领用甲 A 材料500千克 单价8元 共计4000元 借 生产成本 X产品4000贷 原材料 A材料4000 6 3月25日 李某出差报销差旅费4500元 归还多余款500元 借 管理费用4500贷 其他应收款4500借 库存现金500贷 其他应收款500 20 7 3月31日 以银行存款支付本月的保险费1200元 借 管理费用1200贷 银行存款1200 8 3月31日 以银行存款支付借款利息1800元 借 财务费用1800贷 银行存款1800 21 9 3月31日 计提本月应交城市维护建设税1000元 应交教育费附加500元 转3 借 营业税金及附加1500贷 应交税费 应交城市维护建设税1000 应交教育费附加500 10 3月31日 结转已售X产品成本 已知X产品单位成本30元 成本共计30000元 借 主营业务成本30000贷 库存商品 X产品30000 22 11 3月31日 将本月份主营业务收入50000元转入 本年利润 贷方 借 主营业务收入50000贷 本年利润50000 23 12 3月31日 将本月份主营业务成本30000元转入 本年利润 借方 借 本年利润30000贷 主营业务成本30000 24 13 3月31日 将本月发生的营业税金及附加1500 销售费用800元 财务费用1800元 管理费用5700元转入 本年利润 借方 借 本年利润9800贷 营业税金及附加1500销售费用800管理费用5700财务费用1800 25 26 14 3月31日 计算本月应交所得税3060元 借 所得税费用3060贷 应交税费 应交所得税3060 15 3月31日 将本月所得税3060元转入 本年利润 借方 借 本年利润3060贷 所得税费用3060 27 16 3月31日 结转本年利润7140元 借 本年利润7140贷 利润分配 未分配利润7140 28 2 根据现金和银行存款收付款凭证 逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 具体填制内容分别见表8 4和表8 5所示 29 3 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 只列举原材料 生产成本和其他应收款的明细分类账 其他从略 30 31 32 33 三种账务处理程序基本相同 惟一的区别是登记总分类账的依据不同 1 在记账凭证账务处理程序中根据记账凭证登记总分类账 2 在汇总记账凭证账务处理程序中需要编制有关汇总记账凭证 然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账 3 在科目汇总表账务处理程序中需要编制科目汇总表 然后根据各种科目汇总表登记总分类账 34 1 在记账凭证账务处理程序中根据记账凭证逐笔登记总分类账 它是最基本的账务处理程序 其优点是 简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 其缺点是 登记总分类账的工作量较大 该账务处理程序适用于规模较小 经济业务量较少的单位 35 2 在汇总记账凭证账务处理程序中根据汇总记账凭证登记总分类账 其优点是 1 减轻了登记总分类账的工作量 2 便于了解账户之间的对应关系 其缺点是 不利于会计核算的日常分工 并且当转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大 该账务处理程序适用于规模较大 经济业务较多的单位 36 3 在科目汇总表账务处理程序中根据科目汇总表登记总分类账 其优点是 减轻了登记总分类账的工作量 并且可以做到试算平衡 简明易懂 方便易学 其缺点是 科目汇总表不能反映账户的对应关系 不便于查对账目 该账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位 37 38 例题1 单选题 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是 A 记账凭证账务处理程序B 汇总记账凭证账务处理程序C 科目汇总表账务处理程序D 日记总账账务处理程序 答案 A 39 例题2 多选题 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有 A 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账B 期末 库存现金日记账