超全的会计思维导图

账面价值 -现值= 资产减值损失计提借：资产减值损失初始计量贷：持有至到期投资减值准备借：交易性金融资产 - 成本【公允价值】贷款损失准备坏账准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】借：持有至到期投资减值准备贷：银行存款【按实际支付的金额】贷款损失准备后续计量坏账准备借：应收股利 ( 应收利息)贷：资产减值损失账面价值 - 公允价值 = 资产减值损失计提资产减值准备贷：投资收益资产负债表日公允价值 账面余额的差额借：交易性金融资产 -公允价值变动借：资产减值损失【应减记的金额】贷：公允价值变动损益贷：资本公积 - 其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】可供出售金融资产 -减值准备【差额】转回可供出售金融资产交易性金融资产出售借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产 - 成本应按原确认的减值损失()-借：可供出售金融资产 -减值准备-公允价值变动贷：资产减值损失投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价 -买入成本 =计入 “投资收益 ”金额整体转移公允价 -账面价值 =影响 “营业利润 ”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借：持有至到期投资 -成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资 -利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权借：应收利息【债券面值 票面利率】股票投资持有至到期投资后续计量贷：投资收益【期初摊余成本 实际利率】借：可供出售金融资产 - 成本【公允价值交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入期初摊余成本 实际利率【贷：投资收益】持有至到期投资 -利息调整 【差额，借】贷：银行存款【实际支付的金额】应收利息面值 票面利率【借：应收利息】借：持有至到期投资 - 应计利息【面值 票面利率】精品资料分期付息，一次还本利息调整的摊销二者的差额贷：投资收益【期初摊余成本 实际利率】借：应收利息 【面值 票面利率】可供出售金融资产 -利息调整【按其差额】贷：投资收益【期初摊余成本 实际利率】持有至到期投资 -利息调整 【差额，借】债券投资理解：摊余成本可供出售金融资产 - 利息调整 【按其差额】借：可供出售金融资产 -成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息可供出售金融资产 -利息调整 【差额，贷】借：银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产借：可供出售金额资产 -应计利息【面值 票面利率】贷：银行存款【按实际支付的金额】投资收益【差额，贷】可供出售金融资产 - 利息调整 【按其差额】贷：持有至到期投资- 成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本 实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产 - 利息调整【按其差额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备资产负债表日账面余额的差额活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产借：可供出售金融资产 -公允价值变动贷：资本公积 - 其他资本公积出售贷款和应收款项持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】财务费用【按贴现息部分】借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】贷：可供出售金融资产短期借款【票面金额，附追索权】投资收益借：资本公积 -其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益 风 铃 2011.6.8精品资料与或有事项结合学习购买价款相关税费 关税外购成本运装合理损耗挑选整理毁损、短缺收赔款 冲减采购成本待查明意外灾害 待处理财产损益借：资产减值损失贷：存货跌价准备原则：与孰低直接出售 =a-c直接人工构成制造费用自行生产的存货加工成本 一定计存货成本加工费 往返运杂费实际耗用的原材料半成品可变现净值 成本初始计量委托外单位加工存货加工 不计成本需经加工 =a-b-c 成本执行合同 合同价借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本 结转超出合同部分 市场价（售价）单项计提 类别计提计提存货跌价准备 方法 合并计提已霉烂变质已过期且无转让价值存货可变现净值为 “0”的情形 生产中已不再需要且无使用（转让）价值以前影响因素消失对应关系转回冲“ 0 ” 为限期末计量精品资料消费税 不一定计成本出售计入加工物资成本其他直接费用非正常消耗材料 计当期损益 特殊情况增值税采购入库后仓储费 计当期损益 “管理费用 ”接受投资者投资生产中为达到下个阶段必须的仓储费 计成本非货币性资产交换债务重组先进先出企业合并移动加权平均其他方式取得直接人工存货通过劳务管理不善 管理费用月末一次加权平均自然灾害 营业外支出盘亏毁损发出计量个别计价风 铃 2011.6.6一次转销低值易耗品五五摊销精品资料子公司合营本章内容子公司适用范围联营参股企业参股企业成本法初始投资成本账面价值(被合并方所有者权益面值 )长期股权投资 =b 账面价值*投资比例借：应收股利会计处理同一控制下差额处理：用 “资本公积 资本溢价 ”调整贷：投资收益分派的现金股利不足冲减的，借记 “盈余公积 ”利“润分配 未分配利润 ”合营企业借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费适用范围应收股利联营企业现金贷：银行存款初始投资成本可辨认净资产公允价值份额- 不调整借：长期股权投资（购买日的合并成本）初始投资成本可辨认净资产公允价值份额- 调整初始投资成应收股利贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值本的调整应交税费 - 应交增值税（销项税额）借：长期股权投资（公允值） 1合并形成的同时：贷：银行存款（付出金额）2（第一类）一次交易借：主营业务成本存货跌价准备营业外收入（ 1-2 ）核算方法存货贷：库存商品会计期间不一致 按投资企业的会计期间调整非同一控制下无法合理取得公允价值借：长期股权投资（购买日的合并成本）差额不具重要性不调整事项应收股利取得时公允价值为基础权益法累计摊销（折旧）其他原因无法取得资料考虑因素未实现内部交易抵消（顺流、逆流）损益调整初始计量贷：无形资产（固定资产清理）等会计处理固定( 无形) 资产营业外收入（或借：营业外支出） ( 差)倒挤出分析图成本法 原账面余额 +购买日新增投资成本权益法 账面余额调整为最初成本多次交易加上购买日新支付的对价的公允价值抵减账面价值追溯调整 以前年度涉及损益类的科目（投资收益）借：应收股利取得现金股利或利润贷：长期股权投资用“盈余公积 ”和“利润分配 未分配利润 ”科目代替长期股权投资 长期应收款 预计负债 备查登记超额亏损借：长期股权投资（实际支付的价款）现金购入贷：银行存款资本公积- 其他资本公积其他变动借：长期股权投资（公允价值）a:非合并形成的贷：股本b:（后三类）资本公积 -股本溢价ab 商 誉 不调支付的手续费、佣金等：精品资料原持有部分借：资本公积 -股本溢价ab 商 誉 不 调a 成本法 权益法转换债务重组非货币性资产交换借： 长期股权投资 -损益调整实现净损益贷：盈余公积利润分配 未分配利润资本公积借：银行存款 （收到的价款）长期股权投资减值准备以前的资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资（成本）差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动（损益调整）不做账务处理减资 （其他权益变动）投资收益（借 / 贷）风 铃 2011.6.7权益法 成本法处置精品资料已出租土地使用权属于持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款范围自用贷：其他业务收入不属于作为存货借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（累计摊销） 投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式部分出租部分自营不能单独计量借：投资性房地产借：银行存款处置成本模式贷：银行存款贷：其他业务收入外购借：其他业务成本借：投资性房地产- 成本公允价值变动损益公允模式贷：银行存款资本公积 - 其他资本公积贷：投资性房地产- 成本借：投资性房地产【实际成本】- 公允价值变动公允模式初始计量贷：在建工程【一般企业】成本模式开发成本【房地产企业】投资性房地产转换为自用房地产自建借：固定 ( 无形)资产【原值】投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）借：投资性房地产 成本【实际成本】贷：在建工程【一般企业】公允模式开发成本【房地产企业】固定 ( 无形 )资产减值准备转入改扩建工程投资性房地产转换为存货借：投资性房地产-在建借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产投资性房地产减值准备发生改扩建或装修支出贷：投资性房地产【账面金额】借：投资性房地产- 在建自用房地产转换为投资性房地产成本模式贷：银行存款等借：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销）固定 (无形 )资产减值准备贷：固定 ( 无形)资产【原值】成本模式资本化改扩建工程或装修完工借：投资性房地产贷：投资性房地产- 在建投资性房地产累计折旧（摊销）转入改扩建工程投资性房地产减值准备借：投资性房地产- 在建作为存货的房地产转换为投资性房地产贷：投资性房地产- 成本借：投资性房地产【账面价值】后续支出-公允价值变动存货跌价准备【已计提】发生改扩建或装修支出贷：开发产品【账面余额】借：投资性房地产- 在建投资性房地产转换为自用房地产转换公允模式贷：银行存款等借：固定 (无形 ) 资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】改扩建工程或装修完工贷：投资性房地产- 成本贷：投资性房地产- 在建- 公允价值变动投资性房地产转换为存货 借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】费用化贷：投资性房地产- 成本借：其他业务成本成本模式贷：银行存款借：其他业务成本自用房地产转换为投资性房地产- 公允价值变动公允模式贷：银行存款借：投资性房地产- 成本 【公允价值】累计折旧（摊销）按月计提折旧或摊销固定( 无形 )资产减值准备公允模式借：其他业务成本精品资料公允价值变动损益 【借差】贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 )贷：固定 ( 无形) 资产【原值】资本公积 - 其他资本公积【贷差】处置时 ,计入资本公积的部分转入其他业务成本作为存货的房地产转换为投资性房地产 借：投资性房地产- 成本【公允价值】存货跌价准备【已计提】公允价值变动损益【借差】 贷：开发产品【账面余额】资本公积 - 其他资本公积【贷差】后续计量成本模式取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入 存在减值迹象计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备 风 铃 2011.6.23公允模式公允价值高于其账面余额借：投资性房地产- 公允价值变动贷：公允价值变动损益取得的租金收入 (同上 )精品资料子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产生产性生物资产范围无形资产商誉无法单独测试，分摊至相关资产组特点每年进行减值测试探明石油天然气矿区权益及相关设施资产市场大幅下跌对不含商誉资产组测试外部经济、技术法律环境重大变化对包含商誉资产组测试市场利率吸收合并 个别报表先抵减商誉账面价值商誉按比例抵减各项资产账面价值非同一控制下合并调整资产组的账面价值，与可收回金额比较判断减值迹象所有者权益账面价值远高于市值有证据标明资产已陈旧过时内部闲置、终止使用确认是否发生减值包含商誉资产组减值的先抵减商誉控股合并 合并报表资产经济效益已经低于预期将总资产账面价值分摊至该资产组比较账面价值与可收回金额市价公允价值协议价可分配计算资产=-行业价比较资产组账面价值和可收回金额总部资产处置费用认定最小资产组组合不可分配持续使用过程中预计现金流入（出）比较资产组组合账面价值和可收回金额内容处置资产收到（支付）的现金管理层生产经营活动方式和决策方式以资产当前状况 为基础主要现金流入是否独立于其他资产组考虑因素认定a.未来现金流量考虑因素计算不包括筹资活动 和所得税现金流对通货膨胀的考虑内部转移价格应当调整分摊顺序：商誉 - 其他资产（比例分摊）抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额