第三章-会计凭证PPT课件

16 04 2020 会计学原理 会计凭证 1 第六章会计凭证 学习目的 通过本章学习 能正确使用会计凭证 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 2 学习要求通过本章学习 重点掌握记账凭证的填制 一般掌握会计凭证的种类和记账凭证的要素 一般了解原始凭证和记账凭证的审核 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 3 本章内容会计凭证概述原始凭证记账凭证会计凭证的传递与保管 自学 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 4 第一节会计凭证概述 一 填制和审核会计凭证的意义二 会计凭证的种类 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 5 一 填制和审核会计凭证的意义 一 会计凭证的概念是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 也是登记账簿的依据 二 填制和审核会计凭证的意义 记录经济业务 提供记账依据 明确经济责任 强化内部控制 监督经济活动 控制经济运行 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 6 二 会计凭证的种类按填制程序和用途不同 原始凭证 记账凭证 会计凭证分 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 7 第二节原始凭证 一 什么是原始凭证二 原始凭证的种类三 原始凭证的基本内容四 原始凭证的填制五 原始凭证的审核 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 8 它是在经济业务发生或完成时取得或填制的 它载明经济业务具体内容 明确经济责任 是具有法律效力的书面证明 它是会计核算的原始资料和重要依据 一 什么是原始凭证 原始凭证又称单据 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 9 二 原始凭证的种类1 按取得的来源不同分2 按其用途不同分3 按其填制手续及内容不同分4 按其格式不同分 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 10 1 按取得的来源不同 分 外来原始凭证 自制原始凭证 如发票 收据 车票等 如收料单 领料单 产品入库单 产品出库单 借款单 产品成本计算表 折旧计算表等 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 11 2 按其用途不同 分 通知凭证 执行凭证 计算凭证 如收账通知单 如 发票 领料单 等 如 产品成本计算表 制造费用分配表 工资计算表 等 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 12 3 按其填制手续及内容不同 分 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 如收据 领料单 收料单 发货票 借款单 银行结算凭证等 如 限额领料单 如发出材料汇总表 工资结算汇总表 差旅费报销单等 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 13 4 按其格式不同 分 通用凭证 专用凭证 如某省印制的 发货票 收据 等 如单位自行印制的 领料单 差旅费报销单 折旧计算表 工资费用分配表 等 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 14 三 原始凭证的基本内容 1 凭证名称2 填制凭证日期3 凭证编号4 接受凭证单位名称5 填制单位签章6 有关人员签章7 经济业务内容 含数量 单价 金额等 8 附件 如经济合同 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 15 四 原始凭证的填制 一 原始凭证的填制方法 二 填制原始凭证的要求1 反映的经济业务必须合法2 记录要真实3 内容完整 手续要完备4 书写要清楚 规范5 编号要连续6 采用正确的更正方法 不得随意涂改 刮擦 挖补 7 填制要及时 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 16 五 原始凭证的审核会计凭证的审核 主要是对各种原始凭证的审核 其审核程序 先由经办业务的有关部门审核 最后由会计部门进行审核 合法性 合理性审核 真实性审核 合规性审核 原始凭证的审核内容 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 17 第三节记账凭证 一 什么是记账凭证二 记账凭证的种类三 记账凭证的基本内容 要素 四 记账凭证的填制五 记账凭证的审核 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 18 一 什么是记账凭证 分录凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证填制 记载经济业务简要内容 确定会计分录 作为记账依据 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 19 二 记账凭证的种类1 按其反映的经济内容不同分2 按其用途不同分3 按编制方式不同分 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 20 1 按其反映的经济内容不同 分 收款凭证 付款凭证 转账凭证 用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证 用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证 用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 21 说明 收 付 转凭证的划分 适用于规模较大 收付款业务较多的单位 对于经济业务较简单 规模较小 收付款业务较少的单位 还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 22 2 按其用途不同 分 分录凭证 汇总凭证 联合凭证 是对分录凭证的汇总 如 记账凭证汇总表 P185 汇总收款凭证 p225 汇总付款凭证 p226 汇总转账凭证 226 是直接根据原始凭证编制 如 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 23 3 按编制方式不同 分 单式记账凭证 复式记账凭证 含义分类优缺点 借项记账凭证贷项记账凭证 含义优缺点 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 24 三 记账凭证的基本内容 要素 1 凭证名称2 填制凭证日期3 凭证编号4 经济业务的内容摘要5 会计科目 金额 借贷方向6 所附原始凭证张数7 有关人员签章8 记账标记 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 25 四 记账凭证的填制 一 记账凭证的填制方法 1 收款凭证的填制方法出纳人员填制 在制单处签名或盖章借方科目 凭证左上方 应是 现金 或 银行存款 2 付款凭证的填制方法出纳人员填制 在制单处签名或盖章贷方科目 凭证左上方 应是 现金 或 银行存款 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 26 3 转账凭证的填制方法会计人员填制 在制单处签名或盖章会计科目全部填列在凭证内 借方科目在先 贷方科目在后 4 通用记账凭证的填制方法涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制会计科目全部填列在凭证内 借方科目在先 贷方科目在后 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 27 二 记账凭证的填制要求1 记账凭证的日期2 记账凭证的编号采用收 付 转凭证的 可采用字号编号法 如收字第901号 付字第901号 转字第901号或双重编号法 如总字第10号 收字第2号一笔经济业务需要编制多张记账凭证时 可采用分数编号法 如转字101 2 转字102 23 记账凭证的摘要 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 28 4 准确填写会计分录5 注明所附原始凭证张数根据同一原始凭证填制数张记账凭证 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外 其他记账凭证都必须有原始凭证 6 有关人员均要签名盖章对于收款 付款凭证 制证 审核 办理收付款 加盖 收讫 或 付讫 戳记 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 29 说明 涉及现金和银行存款之间的划转业务 按规定只填制付款凭证 在同一项经济业务中 如果既有现金或银行存款的收付业务 又有转账业务时 应相应地填制收 付款凭证和转账凭证 16 04 2020 会计学原理 会计凭证 30 五 记账凭证的审核为了保证会计信息的质量 在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核 只有经过审核无误的记账凭证 才能据以登记账簿 对原始凭证进行复审 记账