第八章-账务处理程序PPT课件

1 第八章账务处理程序 第一节账务处理程序的涵义和要求第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序 2 典型的会计循环图 经济业务 原始凭证 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 试算 帐项调整 结账 会计报表 3 第一节账务处理程序的涵义和要求 一 账户处理程序的涵义账务处理程序 即会计核算程序或会计核算形式 是指账簿的组织形式和记账的步骤 即指会计凭证 会计账簿 会计报表和账务处理程序四者结合的方式 账簿的组织是账簿种类 格式及其相互之间关系 记账的步骤是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤 4 二 合理组织账务处理程序的意义有利于及时正确提供核算资料 提高会计核算工作的质量 有利于分工合作 提高会计核算工作的效率 有利于掌握资金运用现状 有利于降低会计核算工作的成本 提高经济效益 有利于加强岗位责任制 5 三 基本账务处理程序模式各单位账务处理程序的基本模式总是不变的 各单位可根据实际情况选择不同核算程序 账务处理程序是指图中各个环节有机结合的方法和步骤 即记账程序 其基本模式如下 6 四 组织账务处理程序的要求要与本单位业务繁简相适应要有利于及时 准确 系统 全面提供会计资料要有利于提高会计核算效率 7 五 账务处理程序的区别及其命名 8 在实际工作中 通常采用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序 综上所述 各种账务处理程序的基本模式如下 填制和审核会计凭证登记账簿 日记账 明细分类账 总分类账 编制财务报表各种账务处理程序的不同点主要在于登记总分类账的依据和程序 方法 不同 9 一 记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 一 特点根据记账凭证逐笔登记总分类账 最基本的形式 二 账簿凭证设置现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 可根据需要采用三栏式 数量金额式 多栏式 通用格式原始凭证 记账凭证等 第二节记账凭证账务处理程序 10 二 记账凭证账务处理程序的核算步骤 11 三 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点 由于根据记账凭证逐笔登记总分类账 所以反映内容详细 且账户间的对应关系清晰 层次清楚 程序简单 缺点 工作量大 不便于分工 适用范围 规模不大 经济业务简单的企业 12 一 汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 一 特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证 然后据以登记总分类账 二 账簿凭证设置基本与记账凭证核算程序相同 只不过多了汇总记账凭证 用以汇总分散的记账凭证 以简化总分类账登记工作 第三节汇总记账凭证账务处理程序 13 二 汇总记账凭证的编制 汇总记账凭证及总分类账格式如表8 1 8 2 8 3 8 4 P236 238 14 三 汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 15 四 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点 可以反映账户对应关系 简化总分类账的登记工作和记账凭证的整理归类 总账分析力强 缺点 增加汇总记账凭证工作 工作量大 编制较难和复杂 不利于会计核算分工 适用范围 规模较大 业务较多的企业 16 一 科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求 一 特点定期编制科目汇总表 然后据以登记总分类账 二 账簿凭证设置对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同 区别的是根据记账凭证编制科目汇总表 而不是汇总记账凭证 第四节科目汇总表账务处理程序 17 二 科目汇总表的编制按总分类账上科目排列 定期 一般不超过十天 汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额 登记总分类账加以试算平衡 格式见表8 5 8 6 P240 241 18 注 科目汇总表与汇总记账凭证相似 均可减少登记总账的工作量 但两者在结构与编制方法上有差异 汇总记账凭证 以每一账户的贷方 或借方 分别按与其相对应的借方 或贷方 账户汇总一定时期内的借方 或贷方 发生额 科目汇总表 定期汇总每一账户的借方 贷方发生额 并不按对应账户进行汇总 全部账户的本期借方 贷方发生额可以汇总在同一张汇总表中 因此 汇总记账凭证能够反映各账户的对应关系 而科目汇总表则不能反映这种关系 所以也不能据以了解经济业务的内容 19 三 科目汇总表程序的账务处理步骤 20 四 科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围优点 汇总手续简单 既可简化总分类账的登记 又便于试算平衡 缺点 无法反映账户的对应关系 不便于了解经济业务的内容 适用范围 经济业务频繁的单位 21 一 多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求 一 特点设置多栏式现金日记账和银行存款日记账 据以登记总分类账 多栏式日记账 二 账簿凭证设置基本与前面三种核算程序相同 所不同的是现金 银行存款日记账是多栏式的 另外转账凭证仍需通过科目汇总表 多栏式日记账格式如表8 7 8 8 8 9 P243 第五节多栏式日记账账务处理程序 22 二 多栏式日记账核算程序的步骤 23 三 多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围优点 手续简便 效率较高 能反映账户对应关系 起到了汇总收款 付款凭证的作用 有利于收付业务的分析 又简化总账登记工作 缺点 多栏式日记账账页过长 不便于登记 受日记账篇幅限制 不能设置较多的会计科目 适用范围 由于会计科目数量限制 只适用于使用会计科目不多 收款业务频繁的单位 而不适用于业务过于繁杂的单位 24 一 日记总账账务处理程序的特点和核算要求 一 特点设置日记总账 所有账务都在日记总账中顺序 分科目地进行登记 日记总账既是日记账 又是总账 二 账簿凭证设置基本与前面几种核算相同 不同的是增加一本日记总账 将所有会计科目集中在一张账页上 日记总账格式见表8 10 P245 第六节日记总账账务处理程序 25 二 日记总账核算程序的步骤 26 三 日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围优点 所有会计科目集中在一张账页上 便于了解经济业务来龙去脉 对应关系清楚 在总账上最能反映经济业务的来龙去脉的账务处理程序就是日记总账账务处理程序 缺点 所有会计科目集中在一张账页上 在实际工作中不易操作 适用范围 规模小 会计科目少的单位 27 一 综合练习汇总记账凭证与科目汇总表的编制某企业2010年4月1 10日发生的有关经济业务 已编制会计分录如下 请分别编制科目汇总表和汇总转账凭证 1 借 生产成本400002 借 制造费用160贷 原材料40000贷 库存现金1603 借 制造费用20004 借 应交税费5800管理费用500贷 银行存款5800贷 原材料25005 借 银行存款39006 借 管理费用180贷 应收账款3900其他应收款200贷 库存现金3807 借 生产成本500008 借 销售费用7600制造费用4000贷 原材料7600贷 原材料54000 思考与讨论 28 汇总转账凭证贷方账户 原材料2010年4月份 参考答案 略 略 略 29 科目汇总表2010年4月1 10日 30 二 练习汇总收款凭证的编制某企业2010年6月发生的银行存款收款业务已经编制记账凭证如下 请编制银行存款汇总收款凭证 1 3日 银收1 借 银行存款50000贷 实收资本500002 4日 银收2 借 银行存款10000贷 短期借款100003 7日 银收3 借 银行存款2000贷 库存现金20004 9日 银收4 借 银行存款500贷 应收账款5005 15日 银收5 借 银行存款8000贷 预收账款80006 18日 银收6 借 银行存款5850贷 主营业务收入5000应交税费 应交增值税 销项税额 8507 21日 银收7 借 银行存款9400贷 应收票据94008 23日 银收8 借 银行存款500贷 其他应收款5009 25日 银收9 借 银行存款3000贷 应收账款300010 28日 银收10 借 银行存款3510贷 主营业务收入3000应交税费 应交增值税 销项税额 510 31 汇总收款凭证借方账户 银行存款2010年6月份 参考答案 32 三 练习汇总付款凭证的编制某企业2010年6月发生的银行存款付款业务已经编制记账凭证如下 请编制银行存款汇总付款凭证 1 3日 银付1 借 应付账款5000贷 银行存款50002 4日 银付2 借 管理费用1000贷 银行存款10003 7日 银付3 借 库存现金2000贷 银行存款20004 9日 银付 借 应交税费500贷 银行存款5005 15日 银付5 借 销售费用800贷 银行存款8006 18日 银付6