初级会计实务··第4章 (2).doc

第五章 收入、费用和利润近三年考题题目类型及分数题目类型2006年2007年2008年题目数量题目分数题目数量题目分数题目数量题目分数单项选择题115544多项选择题483636判断题114422计算分析题21015 合计202012第一节 收 入考试大纲基本要求：(1)掌握收入的特点和分类； (2)掌握销售商品收入金额的确定； (3)掌握销售商品收入的核算； (4)掌握完工百分比法确认提供劳务收入的核算；(5)掌握让渡资产使用权的使用费收入的核算；(6)熟悉销售商品收入的确认条件； (7)熟悉劳务开始并完成于同一会计期间、劳务的开始和完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则； (8)熟悉让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则。【例题1单选题】企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是( )。（2007年考题）A在途物资 B发出商品 C库存商品 D主营业务成本【答案】B【解析】应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。【例题2单选题】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（ ）。（2006年考题）A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时【答案】D【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则 应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。【例题3单选题】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。(2008年考题)A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时【答案】C【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是收到代销清单时。【例题4多选题】企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。（2006年考题）A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量【答案】ABCD【解析】企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：（1）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；（3）劳务的完成程度能够可靠的确定。【例题5判断题】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）（2007年考题）【答案】【解析】应确认收入的实现，并结转已售商品的实际成本。【例题6判断题】企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 ( ) （2007年考题）【答案】 【解析】企业出售材料属于日常活动。【例题7单选题】某企业2008年度的财务报告于2009年3月31日对外批准报出，该企业2008年5月售出的产品2009年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )。A.以前年度损益调整 B.营业外支出C.利润分配 D.主营业务收入【答案】D【解析】应冲减主营业务收入。【例题8单选题】下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。 A罚款收入 B出售固定资产收入 C材料销售收入 D出售无形资产收入 【答案】C【解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。【例题9单选题】A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款300万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。A.180 B.165 C.300 D.68.4【答案】A【解析】A公司本年度应确认的销售收入30060180万元。【例题10单选题】某企业于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2008年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2008年度利润总额的金额为（ ）万元。A.不影响当年利润 B.当年利润增加7.2万元C.当年利润增加15万元 D.当年利润增加30万元【答案】B【解析】当年应确认的收入3060%18万元，当年应确认的成本(15+3)60%10.8万元，当年利润总额增加=18-10.87.2万元。【例题11单选题】某企业于2008年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2008年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2009年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2008年已确认收入10万元。则该企业2009年度确认收入为（ ）万元。A160 B180 C200 D182【答案】B【解析】该企业2009年度确认收入200152/（152+8）-10=180万元。【例题12单选题】甲公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入2000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2007年甲公司发生桥梁的维护费用40万元。则甲公司2007年该项业务应确认的收入为（）万元。A2000 B40 C0 D200【答案】D【解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2007年该项业务应确认的收入=200010=200万元。【例题13计算分析题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年3月份发生下列销售业务：(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为100元，单位产品成本为60元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元。商品已发出，货款已收存银行。(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。该批商品的成本为40000元。(3)24日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。(4)25日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额50000元。货款尚未收到。该批商品的成本为30000元。(5)30日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目；逐笔编制结转销售成本的会计分录)【答案】(1)借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税(销项税额) 15300借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000(2)借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税(销项税额) 10200 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000(3)借： 银行存款 69498财务费用 702 贷：应收账款 70200(4)借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额) 8500借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000(5)借：主营业务收入 5000应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷： 应收账款 5850【例题14计算分析题】甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17。2008年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）借：委托代销商品 175000 贷：库存商品 175000（2）借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000（400500） 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 借：销售费用 20000 （40050010%） 贷：应收账款 20000 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品 140000 （350400） （3）借：银行存款 214000 贷：应收账款 214000【例题15计算分析题】甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008年3月1日，W商品账面余额为300万元。207年3月发生的有关采购与销售业务如下：(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。W商品已验收入库，款项用银行存款支付。(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批W商品实际成本为150万元，款项尚未收到。(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的W商品己验收入库。(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为300万元。 要求：(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。 (2)计算甲上市公司2008年3月31日W商品的账面余额。 (3)计算甲上市公司2008年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。 【答案】（1） 借：库存商品 100应交税费应交增值税(进项税额) 17 贷：银行存款 117 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 150贷：库存商品 150 借：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117借：库存商品 75 贷：主营业务成本 75 (2)2008年3月31日W商品账面余额=300+100-150+75325万元 (3)2008年3月31日W商品应确认的跌价准备 325-30025(万元) 借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备 25 【例题16计算分析题】 甲、乙两公司签订了一份600万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2008年1月10日项目开发工作开始，预计2010年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为400万元。其他有关资料如下： （1）2008年1月10日，甲公司预收乙公司支付的项目款280万元存入银行。（2）2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本180万元（用银行存款支付100万元，工资费用为80万元）。（3）至2009年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本360万元。（用银行存款支付200万元，工资费用为160万元）。（4）甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估计。甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。要求： （1）计算甲公司2008年、2009年该项目的完成程度。（2）计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入和费用。（3）编制甲公司2008年收到项目款、实际发生劳务成本、确认收入和费用的会计分录。（答案中的金额单