初步业务活动工作底稿(审计)

* 会计师事务所有限公司一、初步业务活动工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所： 项目负责人：日期：（提示：编制日期不应晚于业务约定书签署日）精品资料* 会计师事务所有限公司初步业务活动程序表所 属 会计 师事 务所 ：被审 计单位 ：项目 ：初步业 务活动编 制 ：日 期 ：初 步 业 务活 动目标 ：索 引号 ：a财 务报 表截止 日/ 期 间： 复 核：日 期：确 定是 否接受 业务 委托； 如接受 业务 委 托， 确保 在计划 审 计 工作 时达到 下列要 求 ：（ 1 ） 注 册 会 计师 已具备 执行业 务所 需要的 独立 性 和 专业胜 任能 力 ；（ 2 ） 不 存在因 管理 层诚信 问题而 影 响 注册 会计师 承接或 保持 该项业 务意 愿 的 情况 ；（ 3） 与 被审 计单 位不 存在对 业务 约定条款 的 误 解。初步 业务活 动程 序索 引号执 行人1 如 果首次 接受 审计委 托， 实施 下 列程序 ：(1) 与被 审计 单位 面 谈， 讨论下 列事 项：1) 审 计的目 标；2) 审计 报告的 用途 ；3) 管 理层对 财务 报表的 责任 ；4) 审 计范围 ；5) 执 行审计 工作 的安排 ， 包 括出具 审计 报告 的 时间 要求；6) 审 计报告 格式 和对审 计结 果的其 他沟 通形 式 ；7) 管 理层提 供必 要的工 作条 件和协 助；8) 注 册会计 师不 受限制 地接 触任何 与审 计有 关 的记 录 、文 件和所需要的 其他 信息；9) 利 用被审 计单 位专家 或内 部审计 人员 的程 度 （ 必 要时 ）；10 ） 审计收 费。(2) 初步 了解 被审 计单位 及其 环境， 并予以 记录 。(3) 征得被 审计 单 位 书面同 意后 ， 与前 任注 册会计 师沟 通 。dh2 如 果是连 续审 计， 实 施下 列程 序 ：(1) 了 解审计 的目 标 ， 审 计报 告的用 途， 审计范 围和 时间安 排等 ；(2) 查 阅 以前 年度 审计 工 作底 稿， 重 点 关 注非 标 准审 计报 告涉 及 的说明 事项 ， 管理 建议 书 的 具体内 容， 重大 事 项概 要等；(3) 初 步了解 被审 计 单位 及其 环境发 生的 重大变 化， 并予以 记录 ；(4) 考 虑 是否 需要 修改 业 务约 定条 款 ， 以 及是 否 需要 提醒 被审 计 单位注 意现 有的业 务约 定 条 款。3 评 价 是 否 具 备执 行 该 项 审 计 业 务 所需 要 的 独 立 性 和 专 业 胜任 能力。4 完 成业务 承接 评价表 或业 务保 持 评价表 。aa/ab5 签 订 审计业 务约定 书（ 适用 于首 次接受 业务 委托 ，以 及连 续审计ac中修改 长期 审计业 务约 定书条 款 的 情况 ）。* 会计师事务所有限公司业务承接评价表所 属 会计 师事 务所 ：被审 计单位 ： 项目 ：编 制 ：日 期 ：索 引号 ：aa财 务报 表截止 日/ 期 间： 复 核：日 期：1 客 户法 定 名称 （ 中 / 英 文 ）：2 客 户地址 ：电 话 ： 电 子 信箱 ： 联 系 人： 传真 ： 网址 ： 3 客 户性质 （ 国 有/ 外商 投 资/ 民 营/ 其他 ）：4 客 户所属 行业 、 业务 性质 与主 要 业务：5 最 初接触 途径 （ 详细 说明 ）（ 1 ） 本所 职工 引荐 （ 2 ） 外部 人员 引荐 （ 3 ） 其他 （ 详 细说明 ） 6 客 户要求 我们 提供审 计服 务的 目 的以及 出具 审计 报告的 日期 。7 治 理层及 管理 层关键 人员 （ 姓 名 与职位 ）：姓名职位8 主 要财务 人员 （ 姓名 与职 位 ）：姓名职位9 直 接 控股 母 公司 、间 接 控股 母公 司 、最 终控股 母公 司 的名 称、地 址、相 互关 系、主 营业务及 持 股比 例：10 子公司 的名 称、 地 址、 相互关 系、 主 营业 务及 持股比 例 ：11 合营企 业的 名称、 地址 、 相互 关系、 主营 业务 及持股 比 例 ：12 联营企 业的 名称、 地址 、 相互 关系、 主营 业务 及持股 比 例 ：13 分公司 名称 、 地址 、 相 互关系 、 主营 业务 ：14. 对集 团层面 控 制 的描述 ：15. 合并 过程的 复 杂 程度：（ 例如： 合并范围内是否 存在交叉持股、 是否存在大量的内部交易等）16. 是 由 集团 项 目合 伙 人所 在 的 会 计 师事 务 所还 是 网 络以 外 的组 成 部分 注 册会 计 师对 组 成部分 财 务信 息执 行相 关工作 ， 以 及集团 管理 层 委托 多家会 计师 事 务所 的理 由：17. 集团 项目组 是 否 可以不 受限 制地 接 触集 团治理 层和 管理层 、组 成 部分 治理 层 和管 理层、组成 部 分信 息和 组成 部分注 册会 计师（ 包括集 团项 目组 需要获 取的 相 关审 计工 作底稿 ），以 及 是否 可 以对 组成 部分 财务信 息执 行必要 的工 作 ：14 客户主 管税 务机关 ：_15 客户法 律顾 问或委 托律 师（ 机 构、 经 办人 、 联 系方式 ）：16 客户常 年会 计顾问 （ 机 构、 经 办人、 联系 方式 ）：17 前 任注 册会计 师（ 机 构、经 办人、联 系方 式 ），变 更会 计 师事 务所的 原因 ，以 及最 近三 年变 更 会计 师事 务所 的频率 。客 户 的 诚信信 息 来 源：例 如 ：与为 客户 提供专 业 会 计服务 的现 任或前 任人 员进行 沟通 ， 并与 其讨 论；向会 计师 事务所 其 他 人员、监 管机构 、金 融 机构、法 律顾问 和客 户的同 行等 第 三方 询问 ； 从相 关数 据库中 搜 索 客户的 背景 信息。考 虑 因 素： 客户 主要股 东 、 关键管 理人 员、 关 联方 及治 理层的 身份 和商业 信誉 客户 的经营 性 质 客户 主要股 东 、 关键管 理人 员及治 理层 对内 部控制 环境 和会计 准则 等的 态 度 客户 是否过 分 考 虑将会 计师 事务所 的收 费维 持在尽 可能 低的水 平 工作 范围受 到 不 适当限 制的 迹象 客户 可能涉 嫌 洗 钱或其 他刑 事犯罪 行为 的迹 象 变更 会计师 事 务 所的原 因 关键 管理人 员 是 否更换 频繁经 营 风 险信 息 来 源：例 如 ： 从相 关数据 库中搜 索客 户的背 景信 息 。考 虑 因 素： 行业 内类似 企 业 的经营 业绩 法律 环境 监管 环境 受国 家宏观 调 控 政策的 影响 程度 是否 涉及重 大 法 律诉讼 或调 查 是否 计划或 有 可 能进行 合并 或处置 资产 客户 是 否依 赖主 要客 户（ 来自 该客 户的 收入 占 全 部 收入 的大 部分 ） 或 主要 供 应商 （ 来自该 供应 商的采 购 占 全部采 购的 大部分 ） 管理 层是否 倾 向 于异常 或不 必要的 风险18 根据对 客户 及其环 境的 了解， 记录下 列事 项： 关键 管理人 员 的 薪酬是 否基 于客户 的经 营状 况确定 管理 层是否 在 达 到财务 目标 或降低 所得 税方 面承受 不恰 当的压 力财 务 状 况信 息 来 源：例 如 ： 近三 年财务 报表考 虑 因 素： 现金 流量或 营 运 资金是 否能 够满足 经营 、 债 务偿付 以及 分发股 利的 需要 是否 存在对 发 行 新债务 和权 益的重 大需 求 贷款 是否延 期 未 清偿， 或存 在违反 贷款 协议 条款的 情况 最近 几年销 售 、 毛利率 或收 入是否 存在 恶化 的趋势 是否 涉及重 大 关 联方交 易 是否 存在复 杂 的 会计处 理问 题 客户 融资后 ， 其 财务比 率是 否恰好 达到 发行 新债务 或权 益的最 低要 求 是否 使用衍 生 金 融工具 是否 经常在 年 末 或临近 年末 发生重 大异 常交 易 是否 对持续 经 营 能力产 生怀 疑客 户 的风 险级 别（ 高/ 中/ 低 ）：19 根据本 所目 前的情 况， 考虑下 列事项 ： 项 目 组 的时 间和资 源考 虑 因 素： 根据 本 所目 前的 人力 资源 情况 ， 是 否拥 有足 够 的 具 有必 要素 质和 专 业 胜任 能 力的 人 员组建 项目 组 是否 能够在 提 交 报告的 最后 期限内 完成 业务项 目 组 的专 业胜任 能力考 虑 因 素： 初步 确定的 项 目 组关键 人员 是否熟 悉相 关行 业或业 务对 象 初步 确 定的 项目 组关 键人 员是 否具 有执 行类 似 业 务 的经 验， 或是 否 具 备有 效 获取 必 要技能 和知 识的能 力 在需 要时， 是 否 能够得 到专 家的帮 助 如果 需要项 目 质 量控制 复核 ， 是否 具备 符合 标准和 资格 要求的 项目 质量 控 制复 核人员独 立 性经 济 利 益考 虑 因 素：本 所 或 项目 组成员 是否存 在经 济利益 对独 立 性 的损害 ： 与客 户存在 专 业服 务收 费以 外的直 接经 济利 益或重 大的 间接经 济利 益 过分 依赖向 客 户收 取的 全部 费用 与客 户存在 密 切的 经营 关系 过分 担心可 能 失去 业务 可能 与客户 发 生雇 佣关 系 存在 与该项 审 计业 务有 关的 或有收 费自 我 评 价考 虑 因 素：本 所 或 项目 组成员 是否存 在自 我评价 对独 立 性 的损害 ： 项目 组 成员 曾是 客户 的董 事、 经理 、 其 他关 键 管 理 人员 或能 够对 本 业 务产 生 直接 重 大影响 的员 工 为客 户提供 直 接影 响财 务报 表的其 他服 务 为客 户编制 用 于生 成财 务报 表的原 始资 料或 其他记 录关 联 关 系考 虑 因 素：本 所 或 项目 组成员 是否存 在关 联关系 对独 立 性 的损害 ： 与项 目 组成 员关 系密 切的 家庭 成员 是客 户的 董 事 、 经理 、 其 他关 键 管 理人 员 或能 够 对本业 务产 生直接 重 大 影响的 员工 客户 的 董事 、 经 理、 其他 关键 管理 人员 或能 够 对 本 业务 产生 直接 重 大 影响 的 员工 是 本所的 前高 级管理 人 员 本所 的高级 管 理人 员或 签字 注册会 计师 与客 户长期 交往 接受 客 户或 其董 事、 经理 、 其 他关 键管 理人 员 或 能 够对 本业 务产 生 直 接重 大 影响 的 员工的 贵重 礼品或 超 出 社会礼 仪的 款待外 界 压 力考 虑 因 素：本 所 或 项目 组成员 是否存 在外 界压力 对独 立 性 的损害 ： 在重 大会计 、 审计 等问 题上 与客户 存在 意见 分歧而 受到 解聘威 胁 受到 有关单 位 或个 人不 恰当 的干预 受到 客户降 低 收费 的压 力而 不恰当 地缩 小工 作范围预 计 收 取的 费用及 可回收 比率预 计 审 计收 费：预 计 成 本（ 计算过 程 ）：可 回 收 比率 ：20 其他方 面的 意见：项 目 负责 合伙 人：基 于 上述 方面 ， 我 们 （ 接受或 不 接受 ） 此 项业 务。签 名 日 期风险 管 理负责 人（ 适用 于重 大项目 a 类公司 审计业 务 ）： 基 于 上 述方面 ， 我 们 （ 接受或 不 接受） 此项 业务 。签名日期最 终结 论：签 名 ：日期 ：* 会计师事务所有限公司业务保持评价表被审 计单位 ：项目 ： 编 制 ： 日 期 ：索 引号 ：ab财 务报 表截止 日/ 期 间：复 核： 日 期：一 、 客 户情 况评估根据 以前 年度审 计情 况和 对被审 计单 位 及其 环境 所发生 变 化的 了解 ， 考虑 下列 情况：审 计 范 围和 执行审 计工作 的时 间安排考 虑 因 素： 客户 组 织结 构的 变化 （ 如 发生 收购 、 重 组或 处 置 ， 或集 团财 务报 告 系 统的 组 织方 式 发生变 化）对客 户具 有重 要影 响 的组成 部分 业务活 动的 变化客户 集团 层面控 制 的 变化适用 的财 务报告 编 制 基础的 变化 客户 对已审 计 财务 报表 的预 期使用 方式 和财 务报表 公布 的最后 期限 是否 发 生变 动客 户 的 诚信信 息 来 源：考 虑 因 素： 客户 的所有 者 或者 关键 管理 人员是 否发 生重 大变动 是否 有迹象 表 明管 理层 不够 诚信 客户 是否存 在 舞弊 或违 法行 为， 或 已受 到舞 弊方面 的指 控 客户 是否曾 就 审计 范围 向项 目组成 员施 加限 制经 营 风 险信 息 来 源：所属会计师事务所：考 虑 因 素： 客户 是否处 于 本所 准备 退出 服务的 行业 客户 的业务 性 质是 否发 生重 大变化 客户 是否难 以 持续 经营 客户 的法律 诉 讼形 势是 否发 生重大 变化财 务 状 况信 息 来 源：考 虑 因 素： 客户 经营状 况 是否 发生 重大 变动以 致对 其财 务状况 产生 不利影 响 客户 是否存 在 未披 露的 重大 关联方 交易 客户 的内部 控 制是 否存 在重 大缺陷 是否 对客户 会 计记 录的 可靠 性产生 疑问 客户 是否采 用 过于 激进 的会 计和纳 税政 策 是否 就重大 会 计问 题与 客户 存在未 解决 的分 歧客 户 的风 险级 别（ 高/ 中/ 低 ）： 二 、 本 所情 况评估根据 本所 目前的 情况 ， 考 虑下列 事项 ：项 目 组 的时 间和资 源考 虑 因 素： 根据 本 所目 前的 人力 资源 情况 ， 是 否拥 有足 够 的 具 有必 要素 质和 专 业 胜任 能 力的 人 员组建 项目 组 是否 能够在 提 交报 告的 最后 期限内 完成 业务项 目 组 的专 业胜任 能力考 虑 因 素： 初步 确定的 项 目组 关键 人员 是否熟 悉相 关行 业或业 务对 象 初步 确 定的 项目 组关 键人 员是 否具 有执 行类 似 业 务 的经 验， 或是 否 具 备有 效 获取 必 要技能 和知 识的能 力 在需 要时， 是 否能 够得 到专 家的帮 助 如果 需要项 目 质量 控制 复核 ， 是否 具备 符合 标准和 资格 要求的 项目 质量 控 制复 核人员独 立 性（ 注 ： 重 点考 虑本 所的 独 立性 是否 发 生 变 化？ 例 如， 是否 注意 到 在与 其他 客 户、 事务 所员 工及 其 家 庭 成员 的关 系中 发 现影 响经 济 上 独 立的 情 况或 利益 冲突 ； 是否 为被 审 计单 位提 供非 鉴证 服 务； 被审 计单 位是否 存在 拖欠审 计费 用 的情 况 。）经 济 利 益考 虑 因 素：本 所 或 项目 组成员 是否存 在经 济利益 对独 立 性 的损害 ： 与客 户存在 专 业服 务收 费以 外的直 接经 济利 益或重 大的 间接经 济利 益 过分 依赖向 客 户收 取的 全部 费用 与客 户存在 密 切的 经营 关系 过分 担心可 能 失去 业务 可能 与客户 发 生雇 佣关 系 存在 与该项 审 计业 务有 关的 或有收 费自 我 评 价考 虑 因 素：本 所 或 项目 组成员 是否存 在自 我评价 对独 立 性 的损害 ： 项目 组 成员 曾是 客户 的董 事、 经理 、 其 他关 键 管 理 人员 或能 够对 本 业 务产 生 直接 重 大影响 的员 工 为客 户提供 直 接影 响财 务报 表的其 他服 务 为客 户编制 用 于生 成财 务报 表的原 始资 料或 其他记 录关 联 关 系考 虑 因 素：本 所 或 项目 组成员 是否存 在关 联关系 对独 立 性 的损害 ： 与项 目 组成