第九章-会计凭证和账簿PPT课件

1 第九章会计凭证和账簿 2 内容结构 第一章 总论第二章 会计核算的基础第九章 会计凭证和账簿第十章会计报表准备第十一章 会计报表第十二章财务处理程序第十三章会计工作组织 第三章资金筹集业务的核算第四章 生产准备过程业务的核算第五章 成本费用的核算第六章 销售业务的核算第七章投资业务的核算第八章 财务成果的核算 基本概念 方法与外部形式 会计核算 会计原理 会计实务 3 本章主要内容 一 会计凭证1 原始凭证2 记账凭证二 账簿1 日记账簿2 分类账簿 会计凭证 设置账户 成本计算 经济业务 复式记账 会计报表 财产清查 会计账簿 第九章会计凭证和账簿 5 第一节会计凭证 一 会计凭证概述二 原始凭证三 记账凭证 四 会计凭证的传递和保管 6 例题 某公司从小规模纳税人购买钢材100吨 每吨单价5 000元 运杂费50 000元 材料已验收入库 全部款项通过银行转账支付 借 原材料550 000贷 银行存款550 000 发货票 运单 银行结算凭证 记账凭证 入库单 一 会计凭证概述 7 第一节会计凭证的概述 一 概念会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 按一定格式编制的作为记账依据的书面证明 8 二 会计凭证的意义1 会计凭证是反映经济活动详细会计信息的原始资料2 会计凭证是进行会计核算的依据3 会计凭证可以明确经济责任4 会计凭证是进行会计监督的依据填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一 是会计核算实务工作的起点 9 三 会计凭证的种类 会计凭证按其用途和填制程序不同 可分为原始凭证和记账凭证两类 原始凭证又称原始单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录 证明经济业务发生或完成的原始证据 是进行会计核算的原始资料 记账凭证用于登记明细分类账 总分类账 特种日记账 发挥会计凭证作为记账依据的作用 10 二 原始凭证 概念 原始凭证亦称原始单据 是在经济业务发生或完成时 由业务经办人员取得或者填制 用以载明经济业务的具体内容 表明某项经济业务已经发生或完成 明确有关经济责任 具有法律效力的一种书面证明 11 一 原始凭证的种类 1 原始凭证按来源分类 自制原始凭证 外来原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 2 原始凭证按填制次数分类 汇总原始凭证 12 二 原始凭证的构成要素 1 原始凭证名称 2 填制凭证的日期 3 凭证编号 4 填制和接受凭证单位的名称 5 单位和有关人员印鉴与签名 6 经济业务内容 金额或数量与金额 抬头 13 三 原始凭证的填制要求 1 书写规范2 内容真实3 项目完整4 填制及时 14 书写要符合技术规范 1 文字要工整易于辨认 摘要应简明概括 2 数字计算正确 大小写金额数字要相等 大写金额如下 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿阿拉伯数字分开填写 不得连写 小写金额前要标明 字样 中间不能留有空位 金额要标至 分 无角分的 要以 0 补位 金额大写部分要正确 大写金额前要加 人民币 字样 大写金额与小写金额要相符 15 书写要符合技术规范 3 原始凭证在使用时必须连续编号 如果在使用前已经预先编号的 在作废时应加盖 作废 戳记并予保留 不得随意撕毁 4 凭证中有书写错误的 应采用正规的方法更正 不能采用任意涂改 刮擦 挖补等不正确方法 16 四 填制原始凭证的方法 1 外来原始凭证的填制方法2 自制原始凭证的填制方法1 一次性凭证填制方法2 累计凭证填制方法3 汇总原始凭证填制方法 17 外来原始凭证格式 增值税专用发票 收款人 开票单位 未盖章无效 第二联 发票联购货方记账 18 第二联 发票联购货方记账 收据年月日No 230002 经手人审核人出纳人收款单位 外来原始凭证格式 外来收据 19 自制原始凭证 领料单 领料单领料部门 领料编号 领料用途 年月日发料仓库 发料人 审批人 领料人 记账 20 入库单供货单位 长城电机厂收货单位 玩具组年月日 验收 签章 复核 签章 记账 签章 制单 签章 自制原始凭证 入库单 21 出库单 提货单 运输方式 自提购货单位 市场建厂年月日 销售部门负责人 发货人 提货人 制单 签章 签章 签章 签章 自制原始凭证 商品出库单 22 自制原始凭证 汇总原始凭证 发出材料汇总表 23 外来凭证 一般应由当地的税务和财政部门统一印制 并加盖 税务监制专用章 和 财政监制专用章 自制凭证 由会计主体内部经办会计事项的单位和个人在执行或完成某项经济业务时填制完成 凭证填制的时间分为在经济业务发生之前 之时 之后填制 填制原始凭证的问题 24 五 原始凭证的审核 1 审核原始凭证的内容 2 原始凭证审核后的处理 25 三 记账凭证 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 据以登记会计账簿的会计凭证 26 一 记账凭证的种类 记账凭证 是填写会计分录的记账凭 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按适用的经济业务 通用记账凭证 专用记账凭证 是根据分录凭证汇总编制的记账凭证 按是否经过汇总 全部汇总凭证 分类汇总凭证 按科目是否单一 复式记账凭证 单式记账凭证 27 二 记账凭证的基本要素 填制凭证名称和日期 凭证编号 经济业务内容摘要 会计科目和明细会计科目名称和记账方向 经济业务的数量 金额 过账符号 所附凭证的张数 有关人员签名或盖章 汇总期间和汇总金额栏目 28 1 依据要正确 2 内容要全面 3 编写要规范 4 编制要及时 5 字迹要清楚 三 记账凭证的填制要求 29 1 收款凭证的填制 2 付款凭证的填制 3 转账凭证的填制 发生货币资金科目之间的收付业务时 一般采用填制付款凭证的方式处理 四 填制记账凭证的方法 4 通用记账凭证的填制 30 编号 填制时注意凭证填齐全 名称 日期 摘要 科目 金额 附件 签章 31 五 记账凭证的审核 记账凭证的审核内容 1 编制依据是否真实 原始凭证 分录记账凭证 汇总记账凭证 2 填写项目是否齐全 填制凭证的日期 摘要 会计科目和细目的名称 金额 凭证编号 附件数 有关人员签章 3 使用会计科目 账户 是否准确 4 金额计算是否准确 32 四 会计凭证的传递 会计凭证传递的要求 1 传递的程序要合理2 传递的时间要节约3 传递的手续要严密 33 一 原始凭证的传递 工业企业产成品入库单传递流程图 生产部门制单 一式四联 1 存根 2 仓库 3 会计 4 交统计 2 3 4 仓库 3 财会部门材料会计 4 统计部门 34 二 记账凭证的传递 记账凭证传递图示 流动资产核算岗位 固定资产核算岗位 材料核算岗位 工资核算岗位 成本核算岗位 利润核算岗位 往来结算岗位 资本金核算岗位 出纳岗位 稽核岗位 总账报表岗位 会计主管岗位 综合分析岗位 35 三 会计凭证的保管 定期归档定期装订专人保管规定期限 36 第二节会计账簿 一 会计账簿概述二 账簿的基本结构三 账簿的使用规范 四 日记账簿的设置与登记 五 分类账簿的设置与登记 37 一 会计账簿概述 一 会计账簿的含义和作用为了全面 系统 连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况 应设置会计账簿 1 含义会计账簿简称账簿 是按照会计科目开设 由一定格式账页组成 以会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的的簿籍 登记账簿为最终形成有用的会计信息提供了直接依据 38 2 作用是编制会计报表的基础 是联接会计凭证与会计报表的中间环节 1 记载 储存会计信息 2 分类 汇总会计信息 3 检查 校正会计信息 4 编表 输出会计信息 39 二 会计账簿的种类 1 会计账簿按用途分类 日记账 分类账 总分类账 明细分类账 备查账 亦称序时账 是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 根据总分类科目设置账户 通过对全部经济业务的登记 以全面 系统 总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类 根据明细分类科目设置账户 用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账 亦称备查账或备查登记簿 是对日记账 分类账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿 40 说明 1 实际工作中 应用最多的是现金日记账和银行存款日记账 也称为特种日记账 特种日记账 并非仅包含现金和银行存款日记账任何专门记录某一种经济业务的序时账都称为特种日记账 如 商品销售日记账和采购日记账 2 总分类账提供某一类经济业务的总括的会计信息 明细分类账提供详细的会计信息 两者相辅相成 互为补充 3 备查账簿并非是会计主体必须设置的账簿 格式也会因会计主体的业务内容不同而不同 41 二 账簿按外表形式分类 订本账 活页账 卡片账 总分类账 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 固定资产明细账 低值易耗品明细账 42 三 账簿按账页格式分类 数量金额式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 该账簿的账页中也设置 借 贷 余 或 收 支 余 三栏 但在每一栏下又分别设置 数量 单价和金额 在该种账页的记录中 既能够提供数量指标 同时又可以提供价值量指标 在账页中设置借方 贷方和余额三个金额栏的账簿 适用于 总分类账 日记账和债权债务明细分类账簿 这是最常用的账页格式 在账页中设立三个以上金额栏的账簿 43 三栏式账簿 44 多栏式账簿 借方多栏式 成本 费用类账户的明细分类账 贷方多栏式 收益类账户的明细分类账 借贷方多栏式 本年利润 利润分配账户的明细分类账账簿 生产成本 45 数量金额式账簿 原材料 甲明细账 46 二 账簿的基本结构 封面 扉页 账页 账簿名称和使用年度 账簿启用及交接记录表 1 账户名称 2 日期栏 3 凭证种类和号数栏 4 摘要栏 5 金额栏 6 页次 47 三 会计账簿的使用规范 账簿的登记通常叫做记账或过账 一 账簿的启用与交接 1 填写账簿的封面和扉页 2 启用订本账 应从第一页到最后一页顺序编订页数 不得跳页 缺号 使用活页账页 应当按账户顺序编号 并需定期装订成册 3 遇记账人员 会计机构负责人或会计主管有工作变动时 应按国家会计制度的有关规定办理交接手续 48 第一 记账时必须使用兰 黑色的水笔或签字笔书写红色墨水只限于在改错划线 冲账 登记减少数或登记负数余额时使用 第二 账簿上的文字和数字必须书写规整第三 各种账簿要按页次 行次顺序连续使用 不得跳行 隔页 按规定的方法更正记账错误 第四 对于已经记账的会计记账凭证应划 表示过账第五 启用新账时应将上一年度的余额转记到新账的第一页第一行 并在摘要栏内注明 上年结转 第六 账页上所有的内容必须填列齐全 第七 结账后如果某一账户没有余额 应在余额栏内写 平 或在 元 位上填写 0 二 账簿登记技术规范 49 四 日记账簿的设置与登记 日记账亦称序时账 是按经济业务发生时间的先后顺序 逐日逐笔登记的账簿 日记账的种类 按登记内容不同 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 销售日记账 转账日记账 50 1 特种日记账的设置和登记1 特种日记账的设置特种日记账是用于记录重要而且业务量比较大的某一类经济业务的序时账簿 各个单位一般应设置特种日记账 用来登记现金及银行存款的收 支业务及结存情况 日记账账簿应用订本式 账页的格式 一般采用借贷余三栏式 也可采用多栏式 51 2 特种日记账簿的登记账簿的登记通常叫做记账或过账 特种日记账一般按规定的时间予以汇总 并登记总分类账 依据当日审核无误的收款凭证和付款凭证逐笔进行 每次收 付现金及银行存款后 应随时结出账面余额 至少将每日的收 付合计数计算出来并结出账面余额 若一个企业开有若干个银行存款户 应分别设户 便于与银行核对 坚持内部牵制制度 实行钱账分管 出纳人员不得负责登记现金 银行存款日记账以外的任何账簿 出纳人员登记完现金 银行存款日记账后 应将各种收 付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账 总账与日记账定期核对 52 2 普通日记账 普通日记账是按全部经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账 简称会计分录簿 普通日记账应用较少 只适用于经济业务比较少 设置的账户不多的会计主体 53 五 分类账簿的设置与登记 一 总分类账简称总账 是根据总分类科目设置总分类账户所建立的分类账 三栏式总分类账的登记方法 1 逐笔登记 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账 适用于经济业务少的小型企业 2 汇总登记 根据汇总记账凭证或多栏