《初级会计实务》的学习规划学前必备的会计基础知识（2）

会计考试辅导 PART4学前必备的会计基础知识三、案例导入（一）资金筹集业务2.负债筹资业务（本处只介绍短期借款）（1）短期借款概念指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。（2）T型账及核算内容“短期借款”（负债类），核算企业取得一年以内（含一年）的各种借款。“应付利息”（负债类），核算企业按照合同约定应支付的利息。“财务费用”（损益类），核算企业为筹集资金等发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益、现金折扣等。（3）账务处理取得借款借：银行存款贷：短期借款归还借款借：短期借款贷：银行存款产生和支付利息费用a.预提利息支出借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款b.不预提利息借：财务费用贷：银行存款【例题1】甲企业于2019年3月1日从银行借入一笔短期借款10 000元，期限是半年，年利率是12%，利息月末直接支付，不需预提利息费用。甲企业有关的会计分录如下：借入短期借款：借：银行存款10 000 贷：短期借款10 000按月支付利息：计算利息费用10 00012%/12100（元）借：财务费用 100贷：银行存款 100到期偿还本金借：短期借款10 000贷：银行存款10 000【例题2】A股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为一年，年利率为4%。该项借款是按月计提、按季付息（季末付息），本金到期后一次归还。1月1日借入短期借款：借：银行存款 120 000贷：短期借款 120 0001月份计提应付利息：120 0004%12400（元）借：财务费用 400贷：应付利息 4002月份计提应付利息同上。3月份计提并支付利息借：财务费用400（第三个月）应付利息800（前两个月）贷：银行存款1200（800+400）扩展：如季度利息下月初支付。剩余三个季度的计提利息和支付利息分录同上。到期归还本金借：短期借款 120 000贷：银行存款 120 000（二）生产准备1.采购材料业务（第二章第四节）（1）材料采购成本怎么确定？以下哪些需要计入，哪些不计入？采购人员出差的差旅费。材料的购买价款。材料的运输费、保险费。材料入库前的挑选整理费、装卸费。材料入库后的仓储费。材料运输中的合理损耗和不合理损耗。结论：材料采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部合理的、必要的支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。（2）T型账及核算内容“原材料”（资产类），核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。提示：企业根据不同材料采购的特点以及自身管理的要求，针对原材料可能采用实际成本或计划成本进行核算。（具体内容基础班详细介绍）“在途物资”（资产类），核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。“应交税费应交增值税（进项税额）（负债类）”，核算企业按照税法等规定计算允许抵扣的增值税额。“应付账款”（负债类），核算因购买商品、接受劳务等经营活动而应付给供应单位的款项。“预付账款”（资产类），核算按照合同约定预付的商品或劳务款项。（定金）“应付票据”（负债类），核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票（欠条），包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（3）账务处理采购材料，尚未验收入库借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等材料验收入库借：原材料贷：在途物资预付方式采购材料借：预付账款贷：银行存款借：在途物资（未入库）原材料（已入库）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款（补差额）【例题1】（货款已经支付，同时材料入库）甲企业（一般纳税人）从乙企业购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为60 000元，增值税7 800元，乙企业代垫运费200元，增值税专用发票注明税款18元，全部货款已用转账支票支付，材料已验收入库。借：原材料A材料 60 200应交税费应交增值税（进项税额） 7 818贷：银行存款68 018提示：如为商业汇票，则登记的科目为应付票据。【例题2】（货款已经支付，材料尚未入库）某一般纳税人企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批，发票及账单已收到。货款50 000元，增值税6 500元，装卸费500元（不考虑增值税）。全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。借：在途物资B材料 50 500应交税费应交增值税（进项税额） 6 500贷：银行存款57 000上述企业购入的B材料已收到，并验收入库。借：原材料B材料 50 500贷：在途物资B材料 50 500【例题3】（预付方式采购）某公司从甲公司购入D材料一批500 000元，采购合同约定须先向甲公司支付采购价款250 000元。该公司于次月1日收到D材料，并验收入库，收到增值税专用发票，发票显示货物的货款为500 000元，增值税65 000元。剩余款项以银行存款支付。支付预付货款借：预付账款250 000贷：银行存款 250 000收到材料进行结算借：原材料D材料500 000应交税费应交增