吉林省中级会计师《中级会计实务》考前检测D卷 (含答案).doc

吉林省中级会计师中级会计实务考前检测D卷 (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（ ）。A非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额2、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后用于继续加工应税消费品。双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为350万元，支付加工费（不含增值税）100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为（ ）万元。A、146.8B、490C、450D、456.83、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。 A.750B.812.5 C.950D.1000 4、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是( )。A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废B.2018年3月1日定向增发股票C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼5、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（ ）万元。A、0B、250C、275D、256、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（ ）。 A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更 B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量 C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量 D.成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式7、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（ ）。A.投资收益B.管理费用 C.营业外收入D.公允价值变动收益 8、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（ ）万元。A100B145C110D1509、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万人民币元。A.减少104B.增加104C.增加52D.减少5210、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。A.15000B.11000C.50000D.6100011、企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 206 B. 200 C. 204 D. 210 12、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（ ）。A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划13、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（ ）。 A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴 B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金 C.政府部门作为企业所有者投入的资本 D.政府部门先征后返的增值税 14、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。 A、筹资费用 B、其他费用 C、业务活动成本 D、非限定性净资产 15、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。A.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（ ）。A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51的股权并于4月2日执行完毕C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元2、下列各项中，影响当期损益的有（ ）。A.无法支付的应付款项 B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加3、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 4、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（ ）。A.在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目B.在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方C.在转换日，固定资产减值准备计入借方D.在转换日，应对应结转，不产生差额5、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。 A以前年度已销售的商品发生退货 B向社会公众发行债券 C发生水灾导致公司存货严重受损 D董事会提出现金股利分配方案 6、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益7、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ）。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款8、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（ ）。A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益9、甲公司增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认预计负债 0.6 万元 B.确认营业收入 70.4 万元 C.确认应收账款 93.6 万元 D.确认营业成本 66 万元 10、下列关于或有事项的表述中，正确的有（ ）。A或有资产由过去的交易或事项形成B或有负债应在资产负债表内予以确认C或有资产不应在资产负债表内予以确认D因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。2、( )企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。3、( )典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。4、( )对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。5、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。6、( )企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。7、( )企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。8、( )一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。9、( )如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。10、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。要求：（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录。 2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200 000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（计算结果有小数的，保留两位小数） 、编制甲公司取得A公司债券的会计分录； 、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录； 、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录； 、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；2、甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2012年2013年进行了一系列的投资，相关资料如下：（1）2012年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7%。2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。 （2）2012年4月10日，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。 2012年12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。 （3）2012年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 2012年12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。 （4）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共计200万股，系2011年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。2011年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2012年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：借：可供出售金融资产-成本 2408交易性金融资产-公允价值变动 300 其他综合收益 308贷：交易性金融资产-成本 2400可供出售金融资产-公允价值变动 308盈余公积 30.8利润分配-未分配利润 277.22012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10元。2012年12月31日，甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。（5）2013年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2013年12月31日，甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。其他资料：（P/A，7%，4）3.3872；（P/S，7%，4）0.7629 、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。 、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。 、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案：C2、C3、【答案】B 4、C5、A6、C7、【答案】D8、A9、【答案】D10、B11、【正确答案】 B12、参考答案：D13、【答案】C 14、C15、【正确答案】 A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】：AD2、【答案】ABC3、【答案】ACD 4、BCD5、B、C6、【答案】AC7、【答案】AD8、【答案】AB9、【答案】ABCD10、参考答案：ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、错3、对4、对5、错6、对7、对8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资-成本 1000应收利息 50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资-利息调整 34.65（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款 50 贷：应收利息 50（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率（100034.65）6%57.92（万元）借：应收利息50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 （4）计算2009年12月31日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本100034.657.92973.27（万元） 计提减值准备973.2793043.27（万元）借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43.27（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产-成本1000持有至到期投资-利息调整 26.73持有至到期投资减值准备 43.27其他综合收益 5贷：持有至到期投资-成本1000 可供出售金融资产-利息调整 26.73 -公允价值变动 48.27（=1000-925-26.73）（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录借：银行存款 890 可供出售金融资产-利息调整 26.73-公允价值变动 48.27投资收益 35 贷：可供出售金融资产-成本1000借：投资收益 5贷：其他综合收益 5 2、答案如下：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）（2340100280234500）（140）735.6（万元）甲公司应确认的债务重组损失2340100280234500735.6234256.4（万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）（2340100280234500）（140）735.6（万元）应确认预计负债的金额735.6（64）229.424（万元）乙公司应确认的债务重组利得2340100280234500735.629.424460.976（万元）（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款100固定资产280库存商品200应交税费-应交增值税（进项税额）34长期股权投资-乙公司500应收账款-债务重组735.6营业外支出-债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务费用44.1362009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款-债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34股本100资本公积-股本溢价400应付账款-债务重组735.6预计负债29.424营业外收入-处置非流动资产利得40-债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款-债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借:预计负债14.712贷：营业外收入14.712五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资-成本 200 000贷：银行存款185 600（185 000600）持有至到期投资-A公司债券-利息调整14 4002.甲公司应确认的收益185 6007%12 992（元）借：应收利息 12 000（200 0006%）持有至到期投资-利息调整 992贷：投资收益 12 992 借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 0003. 2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值12 000（P/A，7%，4）160 000（P/F，7%，4）12 0003.3872160 0000.7629162 710.4（元）2009年12月31日摊余成本185 600992186 592（元）因为摊余成本186 592元现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额186 592162 710.423 881.6（元），账务处理为：借：资产减值损失23 881.6贷：持有至到期投资减值准备23 881.64.甲公司应确认的收益162 710.47%11 3