加强内审管理 提高内审质量.doc

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薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀蚁袂肈莅薇羁膀膈蒃羀袀莃荿羀羂膆螈罿膄莂蚄羈芇芄薀羇羆蒀蒆薃聿芃莂薃膁蒈蚁薂袁芁薇蚁羃蒇蒃蚀肅艿荿虿芈肂螇蚈羇莈蚃蚇肀膀蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蚀螄肆膇薆螃膈莂蒂螂羈膅蒈螁肀蒁莄螁膃芄蚂螀袂葿薈蝿羅节蒄袈肇蒇莀袇腿芀虿袆衿肃薅袅肁芈薁袅膄膁蒇袄袃莇莃袃羆膀 加强内审管理 提高内审质量 内容摘要：内部审计质量是审计工作的生命线，它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内部审计监督作用的决定因素，内部审计管理则是内审质量的基础。本文从建立健全内部审计制度、加强内审质量控制、加强对内部审计人员综合培训，探讨提高内部审计质量的途径，以期更好地发挥内部审计的各项职能，帮助各单位实现价值增值和改善运营。关键词：内部、审计、管理、提高、质量 内部审计质量是审计工作的生命线，它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内部审计监督作用的决定因素。全面提高内部审计质量，可以更好地发挥内部审计的各项职能，帮助单位实现价值增值和改善运营。目前，单位内部审计质量还不够理想，主要存在以下几个方面的原因：一是各单位未建立完善的内部审计制度体系，工作开展缺乏规范的程序，造成部分项目审计准备不充分，审计方案制订流于形式；部分项目审计实施不够彻底。二是作为内部审计质量核心的内部审计报告的质量不尽如人意，审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上，侧重于合规性、合法性的内容，对审计建议部分重视不够，质量不高，没有从管理和效益角度以及风险控制角度提出有质量的审计建议，更别说从长远发展角度提出改进建议了。审计报告过于专业化和程式化，比较空泛，不具有可操作性，难以引起公司领导层的重视和理解。三是审计人员业务能力不强知识面不广。 为提高单位内部审计质量，促进审计成果的应用，笔者认为应主要从以下几方面入手。 1 建立健全内部审计制度“没有规矩不成方圆”，首先就得制定和完善规矩。健全的管理制度可最大程度地提高内部单位和成员之间的协调性和管理的有效性，确保企业各项管理工作正常运行。健全的内部审计制度是内部审计工作有效开展的基础和依据，内部审计人员在内部审计实施过程中需要知道自己应该做什么，不能做什么，应该怎么做，需要有章可循、有据可依，这些都需要健全的制度作为基础。公司应建立健全内部审计制度、审计工作程序、工作方法、岗位职责、质量管理、职业道德、继续教育等方面的内部审计工作准则和规范，使内部审计工作有章可循，有规可依，为促进内部审计健康、有序发展提供制度保证。 2 加强内部审计质量控制（1）建立内部审计质量控制的组织机制。公司首先应优化审计机构和人员配置，在公司内部审计章程或管理制度中明确审计质量标准以及审计质量督导的管理职能，确立长远和近期的质量目标。其次内部审计部门应建立完善质量控制制度。如评价考核制度、责任追究制度等，同时还需根据内部审计准则，结合公司特点，制订更为详细的、可操作性强的业务操作规程，传达到每一位内审人员。第三是建立审计质量的内部考核和评价制度。将审计质量的评价和考核内容纳入审计人员年度绩效评价和考核中，充分调动内审人员的积极性和创造性，在提高审计质量的同时，促进内审人员专业能力的提升。当然，在制定相应制度和业务操作规程时也应充分考虑公司的组织形式、授权状况、内部审计人员的素质与专业结构以及内部审计业务的范围与特点等因素。 （2）加强审计项目质量全过程控制。在完善内部审计质量控制制度和规程的基础上，确保各项制度和规程的执行到位是审计项目质量控制的关键。因此，内部审计部门实施审计项目时，必须对审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等阶段实行全过程质量控制。 审计准备阶段的质量控制内容包括：实施审前调查、组建审计小组、编制审计方案、下达审计通知。审前调查是确定审计重点、编制审计方案的基础。在编制审计方案前，审计项目组长应根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查，并根椐审计目标和要求，结合审前调查情况，合理安排所需审计资源组建审计小组，并确定审计项目的主审，组织编制审计方案。审计部门负责人应对审计方案所确定的审计目标的恰当性以及审计范围和重点的适当性进行复核和审批，审批同意后按规定流程签发审计通知书。 审计实施阶段的质量控制内容包括：审计重要事项承诺书、收集审计证据、编制和审核审计工作底稿。内部审计部门在正式实施项目时，首先应要求被审计单位对本单位所提供的财务会计资料、报表、其他经营管理资料的真实性、完整性以及其他重要情况作出书面承诺。同时按照审计方案确定的具体审计事项和工作要求，在实施审计过程中采用各种方式，有针对性地收集各种形式的审计证据，并确保审计证据具有客观性、相关性、充分性和合法性，同时应对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。 审计组组长、审计项目主审应定期召集审计小组成员对收集到的审计证据进行讨论，并对取得的审计证据进行复核确认，提出复核意见。对被审计单位存在的违反财经法规、规章制度、内部控制程序的行为以及对审计结论有重要影响的事项，内部审计人员应当编制审计工作底稿，并确保审计工作底稿记录清晰、内容完整、依据正确、定性恰当、结论明确，客观反映审计项目计划制订与审计方案实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。对审计工作底稿还应实行分级复核制。审计组组长是最终复核人。 审计报告阶段的质量控制重点是：撰写和审核审计报告、征求被审计对象意见、下达审计意见书。审计组组长应对审计报告的质量全面负责，审计报告应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项，并实事求是、客观恰当地反映和评价审计事项；对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现。同时应全面借鉴IIA提出的有效内部审计报告的新原则。内部审计不仅仅是发现负面问题，消极接受事实，也要发现公司不断改进管理、优化流程、降低成本、提高效率或质量、完善内部控制和风险管理等方面值得推广的实践经验。审计部门负责人最终应对审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料进行复核，确认审计方案确定的审计目标是否实现；事实是否清楚；审计证据是否充分；适用法律、法规、规章是否正确、恰当；评价、定性、处理是否正确、可行等，切实履行督导职责。 在审计项目质量控制过程中，后续审计阶段也有着举足轻重的作用，后续审计阶段的质量控制重点主要包括检查和督导落实审计意见、审计成果综合运用分析。在下达审计建议或意见后，内部审计部门要认真做好审计回访工作，对被审单位的反馈和整改情况要进行归纳和总结，判断是否整改到位，分析影响整改的原因，并将整改落实情况纳入单位年度绩效考核体系，必要时可启动审计整改调查或后续审计的程序，并上报公司高层提出对相关责任人的处理建议。内部审计部门还应重视审计档案的收集和整理，实行审计组负责制。项目结束后，审计组应对审计项目形成的文件材料进行整理、鉴别和取舍，并根据审计档案管理要求，以审计项目为单位，向审计部门的专（兼）职档案管理员移交项目审计资料，审计组组长必须对审计项目档案的规范性、完整性负责。 3 分析审计队伍现状，针对实际情况，加强内部审计人员各方面培训，大力提高内审队伍的综合能力，促进审计质量进一步提高。（1）基层审计队伍专业化的差异性 从基层审计队伍的现状分析，虽然各地情况不同，干部业务素质有别，但基本上与专业化的要求在不同程度上存在着一定的差异性。主要有以下几点： 一是基层审计队伍专业结构不尽合理。基层审计机关组建初期，审计干部基本上是行政企事业单位调入，经过多年实践，积累了一些经验，但也陆续进入退休期。随后，虽然审计队伍不断扩大，但人员构成比较复杂，进入渠道多样，财务，建筑、工程、计算机等方面“科班”出身的人少之又少，所取得的较高学历大部分是第二学历，与专业化对口的不多，而且缺乏审计实践经验，有的甚至从头学习财务或审计知识。基层审计队伍的人员构成和知识层次，在一个时期还将持续存在，这种状况尚还不适应审计队伍专业化的要求。推进审计队伍专业化建设，达到审计需求的比例，就必须基于队伍现有现状，采取积极的应对措施，加快专业人才的培养步伐。 二是基层审计队伍专业技术不相适应。由于上述基层审计队伍人员构成和知识层面的制约，审计干部的专业技术与专业化要求不相匹配，与实际需求不相适应。大部分基层审计干部尚未取得较高层次的专业技术资格，只能从事低层次的账项审计，有的只能边实践边学习边提高。有些岗位和重点审计项目，实行公开竞聘和招标的为数不多，有的甚至几年不能担任主审，就说明具备专业技术或专业资格的比重不高。尤其在绩效审计、成本审计、环境审计等深层次审计进展不大，究其根本原因，就显现出基层审计干部不具备相应的专业技术及其资格。即使勉强审计，其产品也是低水平的，达不到精品要求，难以达到社会需求和满足群众的期望值。 三是基层审计队伍专业培训机会不多。审计署不断强调要加强教育培训，大规模培训审计干部，并纳入发展规划，但真正实施起来有一定难度。专业技术培训的有效途径是大专院校和上级审计机关专题培训，但审计专业知识技术培训涉及多领域、多项目，上级审计机关既是“教练员”又是“运动员”，不可能有更多精力集中培训基层审计干部。基层审计干部又是“一个萝卜一个坑”，审计业务繁重，囿于审计经费和岗位任务，也不可能更多地送干部外出集训，基层审计干部专业受训的机会少之又少。专业技术培训更多地是依靠自训，而这种培训是低层次、窄范围、技术含量低的，其培训效果必然打折扣的。同时，其他培训形式尚未广泛利用，专业技术培训明显滞后于专业化建设的需要。 （2）基层审计队伍专业化的紧迫性 审计队伍专业化建设既是适应社会需求的重要任务，又是一项长期的系统工程，基层审计干部必须充分认识专业化建设的紧迫性。 首先，服务发展大局需要队伍专业化。围绕中心、服务大局是审计工作的重要方针和原则之一，需要基层审计一以贯之地坚持。地方经济社会发展是多领域、宽范围的，重点集中在发展和民生上，地方党委、政府寄厚望于审计提供全方位、深层次的服务，以促进发展、改善民生、科学决策、规范管理。针对这一社会需要，基层审计需要切实履行监督和服务职责。但是，在服务发展大局中，这种大范围、多领域的审计需求，必需以审计的专业化去应对。如果没有专业知识、不具备专业技术，不是查核问题的能手和分析研究的高手，就不能提出高水平的审计意见和建议，也就不能提出高水平的审计意见和建议，也就不能快速反应和适应社会需求，审计“免疫系统”功能就不会有效发挥，服务大局的实际效果也不会达到预期。 其次，审计客体对接需要队伍专业化。在现实社会，审计面对的客体是多种多样的，既有预算执行的行政事业单位，又有国有资本和国有控股的企业单位，还有公共财政资金投资项目的建设单位等，实施有效审计监督，就需要对审计客体审计内容的有效对接。在审计客体管理水平和信息化水平不断提高、财务核算形式多样化和经济违法违规手段日趋隐蔽的情况下，亟需加快基层审计队伍专业化建设。面对复杂的审计客体和审计内容，没有专家型人才领军实施审计，监督手段弱化于客体经济活动手法，审计能力低于被审计对象的经济运行水平，仅限于实际账项审计，那么就难以准确地查核问题，不易于从源头上进行综合分析，也不会有针对性地提出审计建议。与审计客观审计内容的有效对接，提升审计质量，专业化建设显得尤为必要。 再次，审计技术创新需要队伍专业化。在新的形势下，传统的审计技术方法已不适应审计任务的需要，随着社会对审计期望值的升高，必须大力推进审计技术方法创新。特别是绩效审计、成本审计、生态审计、工程审计等深层次审计，不仅需要在审计技术方法上勇于创新，而且需要更多的专业人才承担历史重任。审计署曾提出，坚持用数字化带动信息化，用信息化推动审计技术方法创新，积极推进在线审计，实时审计为特征的联网跟踪审计。实现这些任务目标，亟需一大批具备“四手”能力的专业人才。只有具备专业能力，才能形成总体分析，发现疑点，分散核实，系统研究的数字化审计方式，也才能提升审计效率和效果，最大限度地增加审计成果精品和高端产品。 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