三环电器有限公司生产经营与财务状况调查实习报告

中国矿业大学管理学院中国矿业大学管理学院 本本科科毕毕业业实实习习报报告告 专业班级 专业班级 会计会计 07 4 班班 学学 号 号 XXX 姓姓 名 名 XXX 指导教师 指导教师 XXX 教授教授 实习题目 实习题目 徐州三环电器有限公司生产经营与财务状况调徐州三环电器有限公司生产经营与财务状况调 查查 实习单位 实习单位 徐州三环电器有限公司徐州三环电器有限公司 实习日期 实习日期 3 月月 5 日日 4 月月 6 日日 I 目目 录录 第一章第一章 企业的地理位置 隶属关系及历史沿革企业的地理位置 隶属关系及历史沿革 1 1 第二章第二章 企业的生产经营管理概况企业的生产经营管理概况 1 1 第一节 企业的生产经营管理机构形式 工作制度 1 第二节 企业的生产管理概况 3 第三节 企业的人力资源管理概况 6 第四节 企业营销管理概况 8 第五节 企业研究与开发概况 10 第三章第三章 企业会计核算与财务管理概况企业会计核算与财务管理概况 1111 第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况 11 第二节 企业应用会计电算化的情况 14 第三节 企业财务管理概况 14 第四节 企业成本管理概况 20 第四章第四章 主要技术经济指标的分析与评价主要技术经济指标的分析与评价 2525 第一节 历年经济总量指标情况及评价 25 第二节 企业的财务状况分析 27 第三节 企业的经营成果及现金流量分析 31 第四节 专题分析 32 第五节 企业经济效益综合分析 33 附录 近三年资产负债表 利润表和现金流量表附录 近三年资产负债表 利润表和现金流量表 4040 资 产 负 债 表 40 损 益 表 42 中国矿业大学会计学毕业实习报告 1 第一章第一章 企业的地理位置 隶属关系及历史沿革企业的地理位置 隶属关系及历史沿革 一 企业的地理位置 交通便利 市场广阔 江苏省徐州市三环电器有限公司成立于 2006 年 5 月 现有职工 100 余人 其中专业技术人员占 20 拥有固定资产 500 万元 该厂占地 1500 平方米 位 于江苏省徐州市丰才一巷 34 号 徐州市位于江苏省北部 苏鲁豫皖四省通衢 地理位置俱佳 自古便为交通要道 兵家必争之地 道路纵横交错 交通四通 八达 这使得电器厂交通便利 材料采购 产成品销售道路畅通 北邻山西 河北 电厂及矿区众多 这给电器厂提供了销售的市场 企业从创业开始至今 不断完善生产设施 采用先进生产工艺 配备齐全 的检测设备 逐步提升技术水平 强化经营管理 通过两网改造工程 量化工 程和新农村建设等工程使该厂产品遍及全省各地 二 历史沿革 公司集研发 生产制造 市场营销于一体 产品主要有 S9 S11 SH15 型系列 10KV 35KV 级 单台容量 10KVA 63000KVA 各种低损耗 节能型油浸 干式电力变压器 电炉变电站 箱式变电站以及卷铁芯 非晶合金等各类特种 变压器 中国矿业大学会计学毕业实习报告 2 第二章第二章 企业的生产经营管理概况企业的生产经营管理概况 第一节第一节 企业的生产经营管理机构形式 工作制度企业的生产经营管理机构形式 工作制度 一 企业的经营管理机构形式 企业组织机构 是指企业组织内各个部门的空间位置 排列顺序 联接形 式以及各要素之间相互关系的一种模式 它是企业得以存在的必要条件 企业 依靠内部的组织机构形式 使其各个方面 建立起和谐的内部关系 完善的组 织机构是完成企业任务 实现企业目标的组织保证 该公司根据本企业的特点 建立了经理负责下的三级管理机构形式 组织结构图如下 总 经 理 副总经理副总经理副总经理 办 公 室 采 购 科 财 务 科 综 合 办 质 检 科 生 产 科 销 售 科 技 术 科 图 2 1 经营管理组织机构图 二 企业的工作制度 有章可循 有人监督 在激烈的市场竞争中 该公司始终坚持质量第一 科技兴业的指导方针 公司建立健全各项规章制度 对生产环节实行有效控制 做到 凡事有章可循 凡事有人负责 凡事有据可查 凡事有人监督 从而保证了产品质量稳定可靠 安全节能 该公司为加强员工管理 规范员工工作 制定了符合本公司情况的的工作 制度 具体如下 一 员工工作制度 1 电力变压器厂员工均要爱岗敬业 严格遵守纪律 按时上下班 不得迟 中国矿业大学会计学毕业实习报告 3 到 早退 每天到办公室签到上下班 工作时间如下 夏季时间 上午 8 00 12 00 下午 15 00 18 30 冬季时间 上午 8 00 12 00 下午 14 30 18 00 2 保持良好的工作秩序 不得在办公区域打闹 喧哗 打扑克 下棋 吃 零食 不准办私事或做与工作无关的事情 3 办公室工作人员都要严格履行职责 及时 准确地完成所承担的工作 做到当天工作当天完成 不积压 不拖延 不失误 4 建立请示汇报制度 凡是在职权范围内的事情要积极解决 解决不了的 事情要逐级向领导请示 凡是领导交办的工作 完成后必须逐级向领导汇报办 理结果 使工作衔接紧密 善始善终 5 搞好科室与科室 同志与同志之间的团结协作 互相帮助 互相学习 齐心协力搞好办公室各项工作 6 积极参加机关和办公室各项活动 因故不能参加者 必须请假 7 接人待物要讲文明礼貌 对机关 其它部门 基层和外来办事人员要热 情接待 态度和蔼 能办的事情不推诿扯皮 不能办的事情要耐心说明情况 8 答复问题要有政策依据 不得信口开河或带有随意性 对拿不准的问题 要向领导请示报告或主动介绍到其它部门 9 各科室要保持清洁卫生 物品摆放要整齐有序 创造优美舒适的工作环 境 做到衣帽整洁 仪表大方 争做文明机关工作人员 10 办公时间要坚守岗位 外出办事要向本科室负责人报告去向 时间并 保持工作联系 每个科室要合理安排 除特殊情况外不得空岗 11 上述工作制度 每个科室要每月进行一次检查 总结 办公室每季度 进行一次考核 表扬先进 促进工作 二 工会的工作制度 1 听取和讨论关于本公司发展 经营重大决策方案的报告 提出意见和建 议 2 审议有关员工工资 奖金分配 安全生产和劳动保护措施的方案及重要 规章制度等重大问题 3 审议决定公司提出的公益金使用方案 4 评议 监督本公司高级管理人员 向有关方面提出奖惩的建议 5 依法选举 更换公司董事会和监事会中的员工代表 6 听取关于公司业务招待费使用情况报告 以及其他须经职工代表大会审 议或者决定的事项 中国矿业大学会计学毕业实习报告 4 第二节第二节 企业的生产管理概况企业的生产管理概况 一 公司主要产品 公司产品主要分为变压器和变电站两种 其中变压器又有多种型号 主要 有 1 SZ9 系列 35KV 有载调压电力变压器 2 SH15 系列非晶合金铁芯变压器 3 S9 系列 10KV 配电变压器 4 10KV S11 系列低损耗节能变压器 5 S11 型卷铁心电力变压器 6 S9 系列 35KV 级配电变压器 7 S9 系列 35KV 级电力变压器 8 箱式变电站 二 生产规模及生产能力利用状况 满负荷生产 公司变压器年生产能力 2000 台 总容量 20000KVA 所有产品经国家变压 器质量进度检验中心历年来的抽查 试验 其综合评价均为优质 并以可靠的 产品质量 完善的售后服务赢得广大用户的信赖 在激烈的市场竞争中 公司 始终坚持质量第一 科教兴业的指导 凡事有章可循 凡事有人负责 凡事有 据可查 凡事有人监督 从而保证了产品质量稳定可靠 安全节能 专业品质 创新发展 一流的技术 一流的产品 一流的服务 是该公司的宗旨 三 新产品开发状况 节能降耗技术提高企业竞争力 该公司没有自主研发新产品 新技术主要通过购买专利权获得 在电力行业标准 DL T599 1966 城市中低压配电网改造技术导则 中指出 新装的变压器应采用低损耗变压器 运行的高损耗变压器应逐步换为低损耗 变压器 目前我国生产的低损耗变压器主要有 S9 系列和非晶合金 SH11 系列 其中非晶合金系列性能为优 非晶合金变压器是利用铁 硼 硅和碳 4 种元素 合成的非晶合金作铁心材料而制成的变压器 非晶合金是将合金金属经特高温 后急冷 再经高速旋转喷转而成的非晶带状薄膜 约 0 02mm 这种带材是非磁 性材料 可根据不同用途进行磁化后达到所需要的磁密 非晶合金铁心变压器 的铁心是由不间断的非晶合金带材卷制而成 没有间隙 四 主要产品工艺流程图 中国矿业大学会计学毕业实习报告 5 领料 剪引线 打 片包 胶 打初级线打次级线 贴侧板 封 油贴商标 装 箱 检测翻修 装牛夹 废品仓 逐个检测抽检 成品仓 合格不合格 不合格不合格 合格 合 格 图 2 2 变压器工艺流程图 五 生产组织管理形式 该公司的生产管理选择直线式管理 由于只有两个生产车间所以管理直线 式能较好的进行直接领导 提高生产管理效率 中国矿业大学会计学毕业实习报告 6 生产副经理 生产科 铁芯车间仓 库 材 料 库 成 品 库 总装车间 班 组 班 组 班 组 班 组 图 2 3 生产组织结构图 第三节第三节 企业的人力资源管理概况企业的人力资源管理概况 一 企业的职工人数及构成 该公司在职职工共 100 余人 其中技术工人占 20 如图所示 表 2 1 职工人数及构成 工工 种种人数 人 人数 人 百分比百分比 生产工人生产工人5656 生产生产 技术工人技术工人1919 小小 计计7676 销销 售售88 管管 理理1616 合合 计计100100 变压器厂员工具体分类 会计 出纳 文秘内务 保管员 材料员 司机 检验员 安培元 生产计划统计员 生调度 图纸管理员 试验员 行车工 焊工 铁芯裁剪工叠装 绕线工 总装工 绝缘工 喷漆工 评价 该公司人员分配比较合理 销售人员略显不足 技术工人的数量可 以相对保证产品的质量 应该继续培养优秀技术人才 二 劳动组织形式 该行业属于机器密集型的半自动化企业 所用材料价格昂贵 产成品没有 废品 生产量少但单价高 中国矿业大学会计学毕业实习报告 7 三 劳动定额管理状况 公司员工按工种不同分别定级定额 其中生产工人实行计时工资加补贴 销售人员在基本工资的基础上按销售额的百分比提成 管理人员按基本工资加 补助计算工资 其中基本工资包括技能工资 岗位工资和绩效工资 四 现行工资制度 绩效考核 为了加强员工的责任感 提高工作效率 该公司与 2008 年底推出绩效考核 办法 于 2009 年 1 月 1 日正式施行 通过员工的工作能力 工作态度 工作业 绩进行考核 分别通过执规指标 常态指标 工作指标和专项业绩指标四项指 标 进行月度考核员工的工作业绩 分数分配 执规指标 15 常态指标 20 工作指标 15 专项业绩 KPI 50 绩效考核方法 1 生产岗位人员绩效工资 工资基数 1 1 个人考核 部门考核 2 2 管理岗位人员绩效工资 工资基数 1 0 个人考核 部门考核 2 3 合同制工人工资 工时工资 固定工资 1 0 个人考核 部门考核 2 4 全民工资基数 公司发放考核绩效工资 产值考核工资 5 集体工资基数 产值在 80 万及以上 公司考核绩效工资 产值考核工资 产值小于 80 公司考核绩效工资 100 产值考核工资 80 完成产值 6 岗位类型规定 生产岗位 变压器车间正式职工 铁芯车间正式职工 企业为管理岗位职 工 五 工资形式及核算 工资包括基本工资 补贴 奖金和各项保险 其中 1 基本工资包括技能工资 岗位工资和绩效工资 1 岗位工资 不同岗位有不同岗级 各级对应相应的岗位工资 按总公 司标准 2 技能工资 按学历根据总公司标准定 3 绩效工资 按绩效考核定 2 补贴包括洗理费 书报费 卫生费 加班费 独生子女费 肉价补贴等 1 物价补贴 每月 10 元 中国矿业大学会计学毕业实习报告 8 2 年功工龄 工龄 7 元 年 3 书报费 大专及以上每月 12 元 大专以下文凭每月 10 元 4 独生子女费 每月 10 元 3 奖金按每月效益而定 4 五险一金 按比例提 六 工资格式及构成 表 2 2 电力变压器厂 2010 年 3 月份职工工资花名表 独子肉贴小计 老保 医疗 公积金 税金 序 号 姓 名 岗 位 技 能 工 龄 补 贴 目标 奖 洗 理 书 报 补工 资 加 班 考 核 签 字 补贴合 计 扣款实领 金额 第四节第四节 企业营销管理概况企业营销管理概况 一 企业产品的营销环境 江苏省徐州周边具有几家大型电力发电站 各市区各县区的农网改造 春 秋检修都需要大型和转型的电力变压器 加之国家电网的支持 该公司的产品 出路相对较好 基本是先签合同下订单 定制特型变压器 普通小型变压器的 销售对象是居民散户和小型企业 二 营销渠道 该公司的营销渠道主要是分地区专人负责到位 春冬淡季在保证库存的前 提下适当促销薄利多销 在夏秋旺季顺应市场变化提高价格保证产品质量 在 激烈的市场竞争中 该公司始终坚持质量第一 科技兴业的指导方针 公司建 立健全各项规章制度 对生产环节实行有效控制 做到 凡事有章可循 凡事 有人负责 凡事有据可查 凡事有人监督 从而保证了产品质量稳定可靠 安 全节能 专业品质 创新发展 电力变压器厂的核心竞争力是一流的技术 一流的 产品 一流的服务 三 营销人员及组织结构 该公司的销售部门较小 共有 8 名销售人员 其中一名销售主管 4 名销 售人员分别管辖四个地区的销售 其他 4 人负责系统外及销售科内务核算 销 中国矿业大学会计学毕业实习报告 9 售部门采用直线型的组织结构 如图 销售副经理 销售主管 甲 销 售 人 员 乙 销 售 人 员 丙 销 售 人 员 丁 销 售 人 员 图 2 4 销售部门组织结构图 四 销售管理办法 一 奖罚分明 责任到人 1 销售奖励办法 规定年销售 100 万元 人 系统内提成销售额的 0 8 多余 100 万元部分提成销售额的 1 小于 100 万元按百分比相应扣减 2 鼓励本系统外销 本系统外销按内部价的 3 提成 按市场销售额的 5 外地销售的按内部价的 4 提成 按市场销售额的 7 提成 并一次回款为总 额的 90 提成由分管副经理分配 内务人员按当月回款的 0 1 提成 3 销售人员参加省公司招标中标的按中标额的 0 2 提取费用 二 积极回笼 提成挂钩 1 回款期限规定 各县局 市区供应站为 3 各月 本厂零售必须现款收回 有业务关系的县局及外地零售为 3 个月 批量 60 为 3 各月 30 为 6 个月 10 为 13 个月 2 兑现按回款额计提 大于规定回款期限的每个月按应提成款 5 扣除 半年为限 3 所有兑现款按公司财务提供回款数为准 有办公室劳资员同意办理 日 期以车票 住宿票核定 当月报销过期不侯 三 销售规章制度 1 所有销售产品都应签订供货合同 保证回款日期 规避资金风险 中国矿业大学会计学毕业实习报告 10 2 销售人员被安排办手续 要款等实行差旅费包干 本地区补助 20 元 日 住宿 30 元 日 外地补助 20 元 日 住宿 100 元 日 市区内部发生出差补助 交通费实报实销 出租车费超 20 元不报 3 销售人员月提成费小于 280 元的按 280 元技术计算 4 销售考勤执行厂内制度 外出办手续的 上午到时嫌恶到产内报到 下 午到时次日上午到厂内报到 五 产品的市场占有情况 该公司每年生产不同型号变压器近两千台 变压器年销售额近两千万 产 品基本占领本市的各个县区市区 另有部分远销全国 但主要以本地区为目标 市场 该公司一直努力扩大市场 将市场扩展到全国 但生产能力没有保障 有待于扩大生产规模 供货充足 加之近两年的金融危机 变压器铜线价格持 续上涨 该公司是集体企业 职工待遇很好 平均每年每人 10 万元 所以利润 微薄 第五节第五节 企业研究与开发概况企业研究与开发概况 该企业没有自主研发能力 主要靠购买专利技术进行生产 该向技术生产 的节能新技术配电设备 相对降耗 75 左右 空载电流下降 50 是节能理想 的配电变压器 该公司取得了各种资质证书 包括国家变压器质量监督检验中心颁发的实 验合格证书 机械工业部颁发的型号注册证书 山西省电力公司颁发的入网证 和中国电器工业协会变压器分会颁发的会员证等等 中国矿业大学会计学毕业实习报告 11 第三章第三章 企业会计核算与财务管理概况企业会计核算与财务管理概况 第一节第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况 一 会计岗位设置 该企业共有 6 名财务人员 一名会计主管 一名出纳 会计 3 名 分别核 算成本 其他明细和总账 另有一名劳资员负责工资的核算 二 岗位核算业务 一 会计主管职责 1 初始建账时会计科目的设置 初始建账时会计科目的设置 遵守国家法规 制定企业财务制度 具体领导本企业的财务会计工作 对 各项财务会计工作要定期研究 布置 检查 总结 要积极宣传 严格遵守财 经纪律和各项规章制度 要把专业核算与经营管理紧密结合起来 不断改进财 务会计工作 组织制定本单位的各项财务会计制度 并督促贯彻执行 2 审核各类账证 审核各类账证 审核各类账证 随时检查各项制度的执行情况 发现违反财经纪律 财务 会计制度的情况 要及时制止和纠正 重大问题并向领导或有关部门报告 要 及时总结经验 不断地修订和完善本企业各项财务会计制度 3 组织筹集资金 节约使用资金 组织筹集资金 节约使用资金 组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划 并组织实施 资金的筹集计 划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产 经营 供应 销 售 劳动 技术措施等计划 按年 按季 按月进行编制 并根据企业的经济 核算责任制将各项计划指标分解下达落实 督促执行 根据生产经营发展和节 约资金的要求 组织有关人员 合理核定资金定额 加强资金的使用管理 提 高资金使用效果 根据管用结合和资金归口分级管理的要求 拟定资金管理与 核算实施办法 并组织有关部门贯彻执行 4 组织分析活动 参与经营决策 组织分析活动 参与经营决策 按月 按季 按年分析计划的完成情况 找出管理中的漏洞 提出改善经 营管理的建议和措施 进一步挖掘增收节支的潜力 参加生产经营管理会议 参与经营决策 充分运用会计资料 分析经济效果 提供可靠信息 预测经济 前景 为领导决策当好参谋助手 5 提出财务报告 汇报财务工作 提出财务报告 汇报财务工作 中国矿业大学会计学毕业实习报告 12 负责按规定定期或不定期地向企业管理当局 职工代表大会报告或股东大 会报告财务状况和经营成果 以便高层管理人员进行决策 要按照会计制度和 上级有关规定 认真审查对外提供的会计报表 保证会计资料的真实可靠 并 及时按规定报送给有关部门 二 会计岗位职责 1 负责变压器厂的全面财务会计工作 2 负责制定并完成公司的财务会计制度 规定和办法 3 分析检查公司财务收支和协助经理编制并执行全面预算执行情况 4 认真审核原始凭证和办理日常的会计业务 对违反国家统一的财政制度 规定的开支不予受理 对记载不准确不完整的原始凭证不予受理 对记载不准 确不完整的原始凭证予以退回要求更正 补充 5 按会计制度规定 认真做好本单位预算内 外资金的日常会计核算工作 做到内容真实 凭证合法 手续完备 账目清楚 数字准确 日清月结 按时 报账 记账规范 如实反映单位财务收支情况 三 出纳岗位职责 1 负责变压器厂的货币资金核算 往来结算 工资核算 货币资金收支的 负责变压器厂的货币资金核算 往来结算 工资核算 货币资金收支的 监督 监督 2 管理货币资金 负责货币资金的收支与记录 管理货币资金 负责货币资金的收支与记录 一是日常货币资金收支业务的办理 二是上述收支业务的账务核算 3 做好现金收付的核算 做好现金收付的核算 严格按照国家有关现金管理制度的规定 根据稽核人员审核签章的收付款 凭证进行复核 办理款项收付 4 做好银行存款的收付核算 做好银行存款的收付核算 严格按照银行 支付结算办法 的各项规定 按照审核无误的收入与支出 凭证进行复核 办理银行存款的收付 5 认真登记日记账 保证日清月结 认真登记日记账 保证日清月结 根据已经办理完毕的收付款凭证 逐笔序时登记现金和银行存款日记账 并结出余额 银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对 保证账证 账 账 账实相符 经常与银行传递来的对账单进行核对 月末要编制银行存款余 额调节表 使账面余额与对账单上余额调节相符 对未达账款 要及时查询 要随时掌握银行存款余额 不准签发空头支票 6 保管有关印章 登记注销支票 保管有关印章 登记注销支票 出纳人员所管的印章必须妥善保管 严格按照规定用途使用 签发支票的 中国矿业大学会计学毕业实习报告 13 各种印章 不得全部交由出纳一人保管 一般而言 单位财务专用章由财务主 管保管 对于空白收据和空白支票必须严格管理 专设登记簿登记 认真办理 领用注销手续 7 复核收入凭证 办理销售结算 复核收入凭证 办理销售结算 认真审查销售业务的有关凭证 严格按照销售合同和银行结算制度 及时 办理销售款项的结算 催收销售货款 发生销售纠纷 货款被拒付时 要通知 有关部门及时处理 8 办理往来结算 建立清算制度 办理往来结算 建立清算制度 现金结算业务的内容 主要包括 企业与内部核算单位和职工之间的款项 结算 企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算 低于结算起 点的小额款项结算 根据规定可用于其他方面的结算 对购销业务以外的各种 应付 暂收款项 要及时催收结算 应付 暂收款项 要抓紧清偿 对确实无 法收回的应收账款和无法支付的应付账款 应查明原因 按照规定报经批准后 处理 9 管理企业的备用金 管理企业的备用金 实行备用金制度的企业 要核定备用金定额 及时办理领用和报销手续 加强管理 对预借的差旅费 要督促及时办理报销手续 收回余额 不得拖欠 不准挪用 建立其他往来款项清算手续制度 对购销业务以外的暂收 暂付 应收 应付 备用金等债权债务及往来款项 要建立清算手续制度 加强管理 及时清算 10 审核工资单据 发放工资奖金 审核工资单据 发放工资奖金 根据实有职工人数 工资等级和工资标准 审核工资奖金计算表 办理代 扣款项 包括计算个人所得税 住房基金 劳保基金 失业保险金等 计算实 发工资 11 按时缴纳各项税费 按时缴纳各项税费 三 岗位规章制度 本公司对规章制度规范严格 财务人员要根据制度实行自己的权利 现列 举报销制度如下 1 在本市区公出需在外就餐者 每日补助 10 元 含交通费 其他城市当 日往返补助 15 元 3 公司外派的技术服务人员 食宿由公司负责解决 补助费每人每天 40 元 4 公司员工陪同部门经理外出的 随部门经理的标准报销 5 因工作需要超出差旅费包干标准的 需总经理事先批准方可实报实销 中国矿业大学会计学毕业实习报告 14 6 旅途期间 在非工作地不许滞留 7 财务严格按照公出人员申请公出目的地及合理的行车线路予以审核报销 如中途有变化的需事先请示领导批准 否则发生费用自理 8 报销票据 公出人员报销票据必须符合国家有关票据报销规定 否则不 予报销 各种票据丢失一律不予报销 9 报销时间 公出人员回来后一周之内 到财务部门报销 如有故意拖欠 不及时报销的 适情节给予 50 元以上的处罚 第二节第二节 企业应用会计电算化的情况企业应用会计电算化的情况 一 财务软件 用友软件接替小蜜蜂 该公司过去用的是小蜜蜂财务软件 2008 年底电力系统内部统一安装了 ERP U6 软件 现在会计岗位使用用友软件 并且通过一年多的锻炼 该公司 的会计人员已经能熟练掌握用友软件进行日常核算 期末结转 记账 编制财 务报表等工作 二 报税软件 护税宝个税申报 现在的会计人员报税需要先在网上申报增值税和所得税 经过审核后再到 国税局缴纳税费 个人所得税则是会计通过护税宝申报并缴纳的 该公司的电算化程度相当高 报销等手续也是通过电脑来完成的 第三节第三节 企业财务管理概况企业财务管理概况 一 会计政策的选择情况 会计政策 会计政策 是指企业在会计确认 计量和报告中所采用的原则 基础和会计处理方法 企业采用的会计计量基础 也称会计计量属性 也属于 会计政策 只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时 会计政策才具有实际意义 因而会计政策存在一个 选择 问题 企业所选择 的会计政策 将构成企业会计制度的一个重要方面 电力变压器厂隶属于电力公司 因此他执行的会计政策是电力系统内部统 一的 2007 年 1 月 1 日 该公司执行了新企业会计制度 1 会计制度 会计制度 本公司执行 企业会计准则 和 企业会计制度 及其补充规定 2 会计年度 会计年度 本公司的会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 中国矿业大学会计学毕业实习报告 15 3 记账本位币 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币 4 记账基础和计价原则 记账基础和计价原则 本公司以权责发生制为记账基础 以历史成本为计价原则 5 现金等价物的确定标准 现金等价物的确定标准 本公司现金等价物指公司持有的期限短 一般指从购买日起 三个月内到 期 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 6 坏账核算方法 坏账核算方法 1 坏账的确认标准 对确实无法收回的应收款项经批准后确认为坏账 其确认标准如下 因债务人破产或死亡 以其破产财产或遗产清偿后 仍然不能收回的应 收款项 因债务人逾期未能履行偿债义务 且具有明显特征表明无法收回的应收 款项 2 坏账损失的核算方法 采用备抵法核算 坏账发生时 冲销已提取的坏账准备 3 坏账准备的计提方法 坏账准备计提方法 按综合法 按账龄分析与个别认定相结合的方法 计 提坏账准备 坏账准备具体计提方法为 按照各级账龄的应收款项期末余额和 相应的比例计提 计提比例如下 账龄 计提比例 1 年以内 含 1 年 下同 0 50 1 2 年 5 00 2 3 年 20 00 3 年以上 40 00 7 存货核算方法 存货核算方法 1 存货分类 本公司存货主要包括原材料 包装物 低值易耗品 在产品及自制半成品 产成品 库存商品等 2 存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价 维修材料 备品备件领用和发出时按先进 先出法计价 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销 耗用燃煤按加权平均法 计价 3 存货的盘存制度为永续盘存制 中国矿业大学会计学毕业实习报告 16 4 存货跌价准备的确认标准及计提方法 本公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价 本公司存货由于遭受毁损 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因 使存货成本高于可变现净值 的 按存货类别比较存货成本与可变现净值 以可变现净值低于存货成本的部 分提取存货跌价准备 8 固定资产核算方法 固定资产核算方法 1 固定资产的标准 本公司固定资产为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用 年限超过一年且单位价值较高 一般指 2 000 元以上 的有形资产 2 固定资产的计价方法 固定资产按取得时的实际成本入账 3 固定资产分类及折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法计提折旧 在不考虑减值准备的情况下 按 固定资产的类别 估计的经济使用年限和预计净残值率 5 确定的折旧年限 和年折旧率如下 表 3 1 固定资产折旧年限及折旧率 固定资产类别估计使用年限年折旧率 房屋及建筑物18 452 11 5 28 电力工业专用设备 发电设备253 80 管理用设备 用具5 109 5 19 9 无形资产核算方法 无形资产核算方法 无形资产为土地使用权 药品生产许可证和管理软件等 按评估确认价值 或者购买价格计价入账 土地使用权按批准的使用年限平均摊销 药品生产许 可证按有效期平均摊销 管理软件按 10 年平均摊销 10 职工薪酬核算 职工薪酬核算 公司按 企业会计准则第 9 号 职工薪酬 进行职工薪酬核算 职工薪酬包 括职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 社会保险 医疗 养老 失业 工伤 生育等保险 工会经费 职工教育经费 因解除与职工的劳动关系给予 的补偿等 2007 年 1 月 1 日起公司将不再按 14 计提职工福利费 将 2006 年 末 应付福利费 余额全部转入 应付职工薪酬 职工福利 公司根据实际情况和 职工福利计划确认应付职工薪酬 职工福利 该项金额与原转入的应付职工薪 酬 职工福利 之间的差额调整管理费用 中国矿业大学会计学毕业实习报告 17 11 收入确认方法 收入确认方法 1 电力供应销售 电力产品的生产和供应销售是同时完成的 供电部门 各供电所及变电所 每月根据各用户实际用电按抄表度数计算电费收入并编 制 应收电费汇总表 报财务部作为登记 主营业务收入 账户的依据 财务 部同时根据供电部门上报的 实收电费汇总表 冲销 应收账款 应收数与实 收数如有差额列入 应收账款 或 预收账款 反映 2 销售商品 在将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方 本公司 不再对该商品实施继续管理权和实际控制权 相关的收入已经收到或取得了收 取货款的证据 并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时 确认营业收 入实现 3 建造合同 如果建造合同的结果能够可靠地估计 在期末按完工百分 比法确认合同收入和费用 如果建造合同的结果不能够可靠地估计 在期末如 果合同成本能够收回 按能够收回的合同成本确认合同收入 合同成本确认为 费用 在期末如果合同成本不能够收回 将合同成本确认为费用 不确认合同 收入 12 借款费用核算方法 借款费用核算方法 1 借款费用资本化的确认原则 当同时满足以下三个条件时 发生的利息 折价或溢价的摊销 汇兑差额 开始资本化 计入所购建固定资产成本 资产支出已经发生 借款费用已经发生 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 其他的借款利息 折价或溢价的摊销 汇兑差额 应当于发生当期确认为 费用 因安排专门借款而发生的辅助费用 属于在所购建固定资产达到预定可使 用状态之前发生的 应当在发生时予以资本化 以后发生的辅助费用应当于发 生当期确认为费用 如果辅助费用的金额较小 也可以于发生当期确认为费用 因安排其他借款而发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用 2 借款费用资本化期间 公司为购建固定资产所借入的专门借款 其所发生的借款费用 在所购建 的固定资产达到预定可使用状态之前发生的 在发生时予以资本化 以后发生 的借款费用 应当于发生当期确认为费用 如果固定资产购建过程发生中断 借款利息按以下情况进行处理 中国矿业大学会计学毕业实习报告 18 如果固定资产的购建活动发生非正常中断 并且中断时间连续超过 3 个月 则暂停借款费用的资本化 将其确认为当期费用 直至资产的购建重新开始 如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必须的程序 则借款 费用继续资本化 3 借款费用资本化金额的计算方法 每一会计期间借款费用资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加 权平均数与资本化率的乘积数 资本化率确定的原则 公司为购建固定资产只借入一笔专门借款的 资本化率为该项借款的利 率与折价或溢价摊销率之和 公司为购建固定资产借入一笔以上专门借款的 资本化率为这些借款的 加权平均利率与加权平均折价或溢价摊销率之和 在每一会计期间 利息和折价或溢价摊销的资本化金额不超过当期专门 借款实际发生的利息和折价或溢价摊销金额 规定很详细 只列举几项重点 其他不赘述 二 企业内部控制和预算 计划 管理情况 总公司设有内部审计机构 本公司内部不单独设立此机构 预算每年由会 计主管制定编制 预算本年度计划 三 企业资产的管理情况 该公司对重点资产实行重点管理 定期盘查 以保证账实相符率达到 98 以上 一 货币资金管理 制度健全 职责分明 1 建立严格的授权批准制度 规定经办的职责范围和工作要求 另外要按 严格的程序办理货币资金的支付业务即 支付申请 支付审批 支付复核 办 理支付 2 合理的职责分工 确定不相容岗位分离制度 即会计与出纳分离 审批 与经办分离 资金核算与稽核分离 登记总账与日记账明细账分离 票据与印 章分管等 3 完善会计系统 1 会计资料的记录要及时 真实 完整 合法 2 必须经过复核 3 要实行归档保管制度 4 严格的货币资金管理制度 1 货币资金收支与记账岗分离 2 货币 资金收支要有合理合法的凭据 3 全部收支及时准确入账 并且支出要有核 中国矿业大学会计学毕业实习报告 19 准手续 4 控制现金坐支 5 当日收入现金及时送存银行 1 按月对现金 银行存款进行清查 2 加强对货币资金收支业务的内部审计 6 加强对货币资金的监督检查 企业要建立对货币资金的监督检查制度 明确检查机构的职责权限 定期不定期地进行检查 7 强化货币资金的理财性管理 1 重视加速资金周转 回笼 如加强应 收账款的回收 加强存货向现金的转化 保持生产和销售的密切联系 加快产 品销售 压缩产成品资金的占用 2 重视现金流量预测 即要做到瞻前顾后 瞻前就是对上一年度的现金流量从经营 投资 筹资活动三方面认真分析 顾 后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量 按季节或市场周 期变化及时调整 保持现金快速周转 提高现金周转速度 二 应收账款的管理 积极回笼 提成挂钩 1 本公司规定 所有销售产品都应签订供货合同 保证回款日期 规避资 金风险 2 回款期限规定 各县局 市区供应站为 3 各月 本厂零售必须现款收回 有业务关系的县局及外地零售为 3 个月 批量 60 为 3 各月 30 为 6 个月 10 为 13 个月 3 兑现按回款额计提 大于规定回款期限的每个月按应提成款 5 扣除 半年为限 4 所有兑现款按公司财务提供回款数为准 有办公室劳资员同意办理 日 期以车票 住宿票核定 当月报销过期不侯 三 固定资产管理举例如下 设备采购设备投入 设备转回设备建档 设备接受 设备运行 设备报废 设备处置设备查询 资产管理预算控制 图 3 1 固定资产管理流程图 中国矿业大学会计学毕业实习报告 20 四 企业的融资管理概况 1 融资决策程序 融资决策程序 该公司会计主管从经营风险 金融危机 经营杠杆等环境考虑 制定出融 资计划后先向财务副经理报告审批 同意后向总经理报告 再向总公司申报 总公司同意后自行借款 利息率和商业银行相同 如果总公司决定其向商业银 行借款 再向商业银行申请借款 2 资本结构 资本结构 该公司属于集体企业 资金全部由总公司投入 所以该公司不存在长期借 款问题 即该公司一般为短期借款 解决暂时性资金短缺问题 3 融资方式 融资方式 一般是向总公司内部借款 特殊可向商业银行借款 五 企业盈利分配的管理及其他管理概况 由于该公司是电力总公司控制下的集体企业 盈利利润按额定数额上缴总 公司 其余提取各项公益金后留作扩大生产用 不能随便分配 因此 未分配 利润在总公司未做出指示的情况下逐年留存 不得擅自动用 如有动用必须经 总公司审批 第四节第四节 企业成本管理概况企业成本管理概况 一 企业成本费用的核算 企业成本费用的核算采用集中核算 企业生产成本下设基本生产成本和辅 助生产成本 辅助生产成本又下设动力车间 机修车间 污水处理车间三个明 细 核算期期末 各辅助车间根据直接计入的材料 人工以及分配的制造费用 核算出本期辅助费用的金额 再根据生产工时分配到各个基本生产车间 计入 生产成本 基本生产成本 车间 辅助生产成本 公司辅助生产成 本分配表如下 表 3 1 辅助生产成本分配表 20 年 月 单位 元 被分配对象 分配对象 分配 率 动力车间生产 成本 机修车间生产 成本 污水处理车间生 产成本 分配金 额 车间 辅助生 产成本 中国矿业大学会计学毕业实习报告 21 车间 辅助生 产成本 合计 2 制造费用的核算制造费用的核算 企业制造费用明细账按照车间类别分布设置 各个车间又分别下设三级明 细 分别为机物料消耗 折旧费 办公费 修理费 大修理费 待摊费用摊销 安全费用和其他费 此外 个别车间根据自身需要另设特别明细 在核算期期 末 制造费用按照车间类别分别转入生产成本对应账户 基本生产车间的制造 费用转入 生产成本 基本生产成本 车间 制造费用 辅助生产车 间的制造费用转入 生产成本 辅助生产成本 车间 制造费用 3 成本计算方法成本计算方法 基本生产成本按车间类别设立三级明细 各个车间又设立四级明细 具体 为原材料 电费 工资 制造费用 辅助生产成本四项内容 计算产品成本时 按期末合计数确定各个基本生产车间的生产成本合计数 只生产单一产品的车 间 该合计数即为该产品的生产成本 生产多种产品的 按照产量分配该金额 即得到各种产品的生产成本 二 成本计划与成本控制 一 成本计划 1 1 产品成本计划与目标成本的编制产品成本计划与目标成本的编制 产品成本计划与目标成本是生产经营 技术组织措施和财务计划的组成部 分 也是成本管理和控制的重要任务 必须采取多种措施加以实现 1 产品成本计划的基本内容 产品成本计划包括产品单位成本计划 全部商品产品成本计划 按产品类 别确定的成本计划 降低成本的措施主要有增产节约措施 挖 革 改措施 提高质量降低废品率措施 技术组织措施 提调工时和设备利用率措施 降低 原料 能源措施 节约费用措施 落实岗位职责 杜绝事故造成损失的措施等 2 产品成本计划编制程序 a 搜集整理资料 主要包括 生产经营方针目标 市场的信息 计划期生 产大纲 产品产量 品种 质量 物资供应 产品销售 劳动工资 技术组织 中国矿业大学会计学毕业实习报告 22 以及财务收支等方面的计划 此外 还包括各项经济技术定额内部价格 行业 水平和上期实际成本等资料 b 分析上期成本执行情况 总结经验找出问题和内部外部条件的变化 c 进行成本计划的试算平衡 确定计划期影响成本降低的各项因素 在此 基础上进行测算 预测可能达到的水平 找出与目标成本的差距 挖掘潜力达 到产品目标成本 d 综合平衡下达执行 财务部门汇总编制的成本计划与有关子公司 分厂 车间 综合平衡后 送成本管理小组和公司办公会议批准 由公司发布执行 二 成本控制制度 1 1 建立成本控制体系建立成本控制体系 建立成本管理小组 由公司领导担任主任 财务总监担任副主任 各有关 职能部门和子公司的主要负责人担任委员 按照分工职责实行成本归口分级管 理和控制 据以对控制指标和产品成本进行有效管理 2 2 成本控制的责任 内容和要求成本控制的责任 内容和要求 明确生产单位对成本控制的责任 对料 工 费实行有效控制 1 基本生产车间成本控制责任和任务 生产车间是直接从事产品生产和劳务供应的单位 其成本控制的内容 包 括在生产车间发生的料 工 费用支出 按照规定的计划和成本目标进行控制 主要有以下几个方面 控制各种费用的开支 加强对消耗的料 工 费的控制 对费用和资源消耗进行严格控制 总之 生产车间的成本控制 使产品成本在 目标规定的范围内发生 并通过加强管理和技术革新达到降低产品成本的目的 2 辅助生产车间成本控制责任和任务 辅助生产车间负责制定设备利用定额编制设备运转 维修和保养计划 组 织设备管理 提高设备完好率和利用率 保持设备的精度 提高产品的加工质 量 减少维修保养费用 3 供应部门成本控制责任和任务 供应部门应做到既要保证物资及时供应 又要降低材料采购成本和储备资 金的占用 供应部门负责制定采购计划和物资储备定额 实行定额领料限额发 料 采购材料要货比三家 在保证材料质量的前提下选择最优价格 降低采购 成本 提高资金使用效益 4 人力资源部的成本控制责任和任务 人力资源部的成本控制责任和任务 是提高的劳动生产率 降低工时费用 中国矿业大学会计学毕业实习报告 23 负责制定和修定工时定额 编制工资总额计划 在发展生产 不断提高生产效 率的基础上 增加员工收入 根据市场经济的变化情况 合理组织劳动力和安 排工资支出 制定内部工资分配形式 5 财务部成本控制责任和任务 财会部是成本管理的综合部门 负责全公司成本计划和产品目标成本的制 定及其检查 并参与生产定额 储备定额 成品定额以及资金定额 费用定额 的制定 负责成本计划的分解 落实到各归口单位 检查 考核成本计划 目 标成本的执行情况 组织成本核算 指导子 分公司的成本管理和成本核算 汇总车间产品成本报表 进行成本的预测 控制和分析工作 三 成本报表的编制与分析 一 成本报表的编制 企业编制的主要成本报表有 成本计算表 按产品和成本项目分列 制 造费用明细表 期间费用明细表 等 表 3 2 期间费用明细表 年度 2010 年单位 元 科目名称本期累计发生额 一 销售费用 1 包装费 2 运输费 3 装卸费 4 仓储保管费 5 保险费 6 展览费 7 广告费 8 销售服务费 9 职工薪酬 其中 工资 福利费用 10 业务经费 11 委托代销手续费 12 折旧费 13 修理费 14 样品及产品损耗 15 其他 二 管理费用 1 职工薪酬 其中 工资 福利费用 中国矿业大学会计学毕业实习报告 24 2 保险费 3 折旧费 4 修理费 5 无形资产摊销 6 长期待摊费用摊销 7 低值易耗品摊销 8 存货盘亏 9 业务招待费 10 差旅费 11 办公费 12 水电费 13 税金 14 租赁费 15 诉讼费 16 聘请中介机构费 其中 年度决算审计费用 17 咨询费 18 研究与开发费用 19 技术转让费 20 董事会费 21 排污费 22 筹建费用 23 其他 三 财务费用 1 银行手续费 2 利息收入 3 利息支出 期间费用合计 二 成本分析 分析成本结构变化情况 找出成本升降的各种因素 挖潜降耗 提出降低 成本的措施 1 成本分析的主要内容成本分析的主要内容 1 对产品成本计划完成情况 生产费用执行情况和主要产品单位成本进 行分析 2 对各生产车间的生产费用计划 目标成本执行情况以及主要产品单位 制造成本执行情况进行日常分析 3 成本发展趋势及社会经济效益分析 包括可比产品成本降低率分析 工业总产值生产费用分析 质量成本效益 分析 销售收入占商品成本分析等 可对不同的成本构成或要求来选用适合的 中国矿业大学会计学毕业实习报告 25 方法 2 成本分析的方法成本分析的方法 常用的成本分析的方法有 对比分析法 又称比较法 因素法 连锁替代 法 差额分析法 动态比率分析法和图表分析法等 四 成本预测与成本决策 由于本次实习时间限制 未了解到此方面内容 第四章第四章 主要技术经济指标的分析与评价主要技术经济指标的分析与评价 第一节第一节 历年经济总量指标情况及评价历年经济总量指标情况及评价 一 行业总体发展情况分析 一 行业整体发展状况 2006 年以来 我国变压器生产能力逐年提高 2008 年我国变压器产能已超 过 11 亿千伏安 除 2006 年变压器产量增速为 17 外 各年增长率都在 24 以 上 随着 2009 年电网投资的进一步加大 220kV 以上电网变压器 110kV 以下 变压器和电站变压器分别比 2008 年增长 27 23 和 14 变压器行业毛利率水平较为稳定 2006 2007 年行业毛利率受原材料价格 的冲击是一种极端情景 随着 2008 年下半年各主要原材料价格大幅回落 变压 器行业毛利率水平有所回升 从 2006 年至 2008 年 变