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吉林省中级会计师中级会计实务测试试卷A卷 (附答案)考试须知:1、 考试时间:180分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算,2008年6月初持有40000美元,6月1日的即期汇率为1美元7.2元人民币。6月20日将其中的20000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元7.1元人民币,当日的即期汇率为1美元7.16元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为( )元。A.2000B.1200C.800D.02、A公司于2009年1月1日购入B公司股票,占B公司实际发行在外股数的30,A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元,账面价值为200万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元,账面价值为100万元,无形资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。除此之外,B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司,售价为200万元,成本120万元。截止2009年末,B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2009年实现的净利润为1000万元。假设不考虑其他因素,则2009年末A公司应确认的投资收益为( )万元。A.915B.274.5C.298.5D.9953、2007年3月31日,甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。2007年度,甲公司应摊销的金额为( )万元。A15B16.88C40D454、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是( )。A.改扩建期间仍应作为投资性房地产B.改扩建期间应计提折旧C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程5、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量,其会计计量属性是( )。A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值6、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额,处理正确的是( )。 A. 换出资产为存货的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入 B. 换出资产为固定资产的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益 C. 换出资产为长期股权投资的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积 D. 换出资产为交易性金融资产的,应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益 7、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是( )。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.资产是企业在日常活动中形成的8、下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是( )。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税9、企业为本单位职工支付的劳动保险费,应计入( )。 A经管费用 B营业费用 C营业外支出 D职工福利费 10、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量,而不考虑随后市场价格变动的影响,其所遵循的会计核算原则是( )。 A客观性原则 B相关性原则 C历史成本原则 D权责发生制原则 11、2015年1月,甲公司取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。2016年6月,甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,并于当月投入使用,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。假定甲公司取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等,双方采用的会计政策、会计期间相同,且以前期间未发生过内部交易。乙公司2016年实现净利润2000万元。不考虑所得税及其他因素影响。甲公司2016年应确认的投资收益为( )万元。A.400B.280C.286D.27012、甲公司2013年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划,重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款100万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款A产品将发生广告费用100万元;用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为( )万元。A、320B、170C、272D、12213、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。A当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销14、甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,2016年12月31日,A库存商品的账面余额为300万元,已计提存货跌价准备金额为30万元,2017年2月1日,甲公司将上述存货全部对外出售,售价为200万元,增值税销项税额为34万元,收到的款项存入银行,2017年2月份出售该商品影响利润总额的金额为( )万元。A.-70B.-100C.-40D.7015、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。2014年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元,账面价值为1200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。2015年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素。2015年甲公司确认递延所得税费用是( )万元。A.-25B.25C.50D.-50 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中,应计入事业支出的有( )。 A支付的业务费 B支付给职工的工资 C提取的社会保障费 D拨出的经费 2、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有( )。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 3、下列各项已计提的资产减值准备,在未来会计期间不得转回的有( )。A.商誉减值准备 B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备4、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中,正确的有( )。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用,同时确认所有者权益或负债B、对于现金结算的股份支付,可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用,而是确认为公允价值变动损益C、在等待期内每个资产负债表日,企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用,计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D、对于权益结算的股份支付,对已确认的相关成本或费用进行调整,对所有者权益总额不调整5、编制合并财务报表时,母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中,正确的有( )。A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表6、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券,以下说法正确的有( )。 A. 随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期减少 B. 随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加 C. 随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期增加 D. 随着各期债券溢价的摊销,债券的溢价摊销额应逐期减少 7、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中,正确的有( )。.行权日,将实际支付给职工的现金计入所有者权益.等待期内的资产负债表日,按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用.可行权日后,将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益.授予日,对立即可行权的模拟股票,按照当日其公允价值确认当期成本费用8、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有( )。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金9、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益10、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有( )。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )一项租赁合同是否认定为融资租赁合同,应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。2、( )增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。3、( )企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。4、( )企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时,应一并结转相关的存货跌价准备。5、( )在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。6、( )母公司编制合并报表时,应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。7、( )企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的,母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值,并将其公允价值的变动额计入当期损益。8、( )商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用,应当计入存货成本。9、( )典型的股份支付通常涉及四个主要环节:授予、可行权、行权和出售。10、( )与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的,企业应以名义金额对其进行计量,并计入当期损益。 四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下。(1)2011年3月2日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元,增值税进项税额为748万元,支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税),款项已通过银行支付。安装设备时,领用自产的产成品一批,成本350万元,同类产品售价为450万元;支付安装费用32万元,支付安装工人的薪酬330万元;假定不考虑其他相关税费。 (2)2011年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计提年折旧额。(3)2012年末,公司在进行检查时发现该设备有减值迹象,现时的销售净价为4120万元,预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为120万元。 (4)2013年6月30日,甲公司决定对该设备进行改扩建,以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。(5)改扩建过程中替换一主要部件,其账面价值为79.2万元,替换的新部件的价值为150万元。(6)2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。 要求:(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录; (2)计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录; (3)计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录; (4)编制有关固定资产改扩建的会计分录。2、M企业委托N企业加工应税消费品,M、N两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17,适用的消费税税率为10,M企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下:(1)2012年11月2日,M企业发出加工材料A材料一批,实际成本为710 000元。(2)2012年12月20日,M企业以银行存款支付N企业加工费100 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;(3)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件,B产品合同价格1 200元/件。(4)2012年12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为70万元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元,预计销售B产品所需的税金及费用为5万元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。(5)M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。要求:(1)编制M企业委托加工材料的有关会计分录。(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企业无其他存货,试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值,并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、正保公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行企业会计准则。该公司按净利润的10提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25。2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问:(1)正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日,正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。其会计处理如下:借:资产减值损失 3000贷:长期股权投资减值准备-A公司3000借:递延所得税资产 750贷:所得税费用 750(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:借:所得税费用20贷:递延所得税负债 20(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入,正保公司2007年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下:(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法规定:对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日,会计报表对外报出日为2009年3月22日。(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。(4)预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(5)2008年12月31日,正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日 单位:万元项目调整前无形资产 360(借方)长期待摊费用 1200(借方)长期股权投资 17000(借方)递延所得税资产 400(借方)递延所得税负债 20(贷方)未分配利润 6000(贷方)盈余公积 1500(贷方)要求:(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保公司的会计处理是否正确,并说明理由;(2)对于正保公司不正确的会计处理,编制调整分录。涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;(3)根据要求(2)的调整结果,填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元,其中,股本 8000 万元,资本公积 3000 万元,盈余公积 4000 万元,未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二:乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。资料三:乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元,并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。资料四:2016 年 6 月 30 日,甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五:乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元,其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。资料六:乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(1)编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。(2)计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录。(3)分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。(4)编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。(5)编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。(6)分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、B2、B3、答案:C4、正确答案:A5、【正确答案】 C6、【正确答案】 D7、参考答案:D8、【答案】C9、A10、C11、正确答案:C12、B13、参考答案:B14、正确答案:A15、参考答案:A二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、A B、C2、【答案】ABD3、【答案】ABC4、【正确答案】 ABC5、【答案】BCD6、【正确答案】 AC7、【答案】CD8、ABD9、ACD10、参考答案:BC三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、对2、错3、错4、对5、错6、错7、错8、对9、对10、对四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:(1)支付设备价款、运输费等: 借:在建工程(440088) 4488 应交税费-应交增值税(进项税额) 748 贷:银行存款 5236 领用自产产品: 借:在建工程 350 贷:库存商品 350 支付安装费用: 借:在建工程 32 贷:银行存款 32 支付安装工人薪酬: 借:在建工程 330 贷:应付职工薪酬 330 设备安装完毕达到预定可使用状态借:固定资产 5200(448835032330) 贷:在建工程 5200 (2)2011年应计提的折旧额(5200200)/106/12250(万元) 借:制造费用 250 贷:累计折旧 250 (3)2012年折旧额(5200200)/10500(万元); 2012年应计提的固定资产减值准备(5200250500)4200250(万元) 借:资产减值损失 250 贷:固定资产减值准备 250 (4)2013年更新改造前折旧额(4200120)/(1012612)6240(万元) 借:在建工程 3960 累计折旧 990(250500240) 固定资产减值准备 250 贷:固定资产 5200 借:在建工程 369.2 贷:银行存款 369.2 借:在建工程 150 贷:工程物资 150 借:营业外支出 79.2 贷:在建工程 79.2 改扩建后固定资产的账面价值3960369.215079.24400(万元) 借:固定资产 4400 贷:在建工程 4400 2、答案如下:(1)M公司有关会计处理如下:发出委托加工材料时:借:委托加工物资 710 000贷:原材料710 000支付加工费及相关税金时:增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格(发出委托加工材料成本加工费)/(1消费税率)应支付的增值税100 0001717 000(元)应支付的消费税(710 000100 000)(110)1090 000(元)借:委托加工物资100 000应交税费-应交增值税(进项税额)17 000-应交消费税90 000贷:银行存款207 000收回加工材料时:收回加工材料实际成本710 000100 000810 000(元)借:原材料 810 000贷:委托加工物资810 000(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企业无其他存货,试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值,并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示:用A材料所生产的B产品可变现净值1 0001 20050 0001 150 000(元)B产品成本810 000500 0001 310 000(元)B产品成本B产品可变现净值,B产品发生减值,相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值1 0001 200500 00050 000650 000(元)A材料成本为810 000元。因此A材料应计提存货跌价准备160 000元(810 000650 000)。该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650 000元。五、综合题(共有2大题,共计33分)1、答案如下:(1)判断正保公司的会计处理是
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