山西省中级会计师《中级会计实务》检测题A卷 含答案.doc

山西省中级会计师中级会计实务检测题A卷 含答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2017年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2017年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2017年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.72、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（ ）。 A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值 B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币 C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币 D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值 3、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A60B40C80D104、某企业按照“3/10，n/50”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（ ）。A、20%B、20.41%C、24.65%D、27.84%5、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（ ）。A.投资收益B.管理费用 C.营业外收入D.公允价值变动收益 6、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（ ）万元人民币。A.200B.-200C.-100D.07、下列各项业务中，可以确认收入的是（ ）。A、企业销售商品同时签订回购协议，约定将以固定价格回购商品B、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分C、销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性D、视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关8、如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合（ ）。A.不能降低任何风险B.可以分散部分风险C.可以最大限度地抵消风险D.风险等于两只股票风险之和9、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值变动损益为（ ）万元。A110B150C3360D4010、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准11、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品，合同价格为每件150万元。如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2014年末已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。产品市场价格上升至每件160万元。假定不考虑销售税费。甲公司2014年末正确的会计处理为（ ）。A.确认预计负债500万元B.确认预计负债400万元C.计提存货跌价准备500万元D.不需要做任何会计处理12、对下列会计差错，不正确的说法是（ ）。A.会计差错均应在会计报表附注中披露B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目13、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确（ ）。A截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元B截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元C截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元D截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元14、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。2016年6月，甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。乙公司2016年实现净利润2000万元。不考虑所得税及其他因素影响。甲公司2016年应确认的投资收益为（ ）万元。A.400B.280C.286D.27015、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（ ）万元。A3000B2600C1720D2200 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（ ）。A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入2、下列各项中，属于企业会计估计的有（ ）。A.劳务合同完工进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定3、下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法4、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化5、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（ ）。 A支付的业务费 B支付给职工的工资 C提取的社会保障费 D拨出的经费 6、下列各项中，可以作为一个会计主体的有（ ）。 A母公司 B子公司 C母子公司组成的企业集团 D子公司下设的分公司 7、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（ ）。A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照企业会计准则第2号长期股权投资第四条规定处理B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积资本溢价/股本溢价”，“资本公积资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映8、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。A.固定资产原价 B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备9、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（ ）。.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用10、关于会计要素，下列说法中正确的有（ ）。A.收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。2、( )通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。3、( )一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。4、( )企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。5、( )与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。 6、( )将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。7、( )用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。8、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。9、( )企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。 10、( )企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。2、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45万元/台。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 44.25 万元/台，该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 W 型机床 10 台，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备-M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。（2）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 、编制2010年相关的账务处理。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于207年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。208年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。208年闲置的专门借款利息收入为11万元。（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。（3）210年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为210年12月31日，租赁期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。（P/A，3，6%）2.673 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额； 、编制甲公司在208年12月31日计提借款利息的有关会计分录； 、计算甲公司在210年12月31日生产线的累计折旧和账面价值； 、判断售后租赁类型，并说明理由；第 17 页 共 17 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、【正确答案】 D3、A4、【正确答案】 D5、【答案】D6、参考答案：B7、D8、【答案】A9、D10、参考答案：C11、参考答案：B12、参考答案：A13、C14、正确答案:C15、答案：C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 AC2、【答案】ABCD3、【正确答案】AD4、【答案】ABCD5、A B、C6、A、B、C、D7、【正确答案】 ABD8、【答案】ABCD9、【答案】CD10、【正确答案】 ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、对3、错4、对5、对6、错7、对8、错9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资-成本 2000-利息调整 30贷：银行存款 2030（2）甲公司 2015 年应确认的投资收益=20303.79%=76.94（万元）借：应收利息 84（20004.2%）贷：投资收益 76.94持有至到期投资-利息调整 7.06（3）会计分录：借：银行存款 84贷：应收利息 84（4）2016 年应确认的投资收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（万元）借：应收利息 84贷：投资收益 76.67持有至到期投资-利息调整 7.33（5）借：银行存款 84贷：应收利息 84借：银行存款 2025贷：持有至到期投资-成本 2000-利息调整（30-7.06-7.33）15.61投资收益 9.392、答案如下：（1）对于有合同部分，S 型机床可变现净值=10（45-0.18）=448.2（万元）； 对于无合同部分，S 型机床可变现净值=4（42-0.15）=167.4（万元）。 所以，S 型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。（2）S 型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S 型机床成本=44.2510=442.5（万元），可变现净值 448.2 万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分 S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成本=44.254=177（万元），可变现净值 167.4 万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分 S 型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失 9.6贷：存货跌价准备 9.