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宁夏中级会计职称财务管理考试试题D卷 (附答案)考试须知:1、 考试时间:150分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有五大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共25小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、下列股利政策中,有利于保持企业最佳资本结构的是( )。A.固定股利政策B.剩余股利政策 C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策2、按照企业投资的分类,下列各项中,属于项目投资的是( )。A、购买固定资产B、购买短期公司债券C、购买股票D、购买长期公司证券3、某企业的资金总额中,留存收益筹集的资金占20%,已知留存收益筹集的资金在100万元以下时其资金成本为7%,在100万元以上时其资金成本为9%,则该企业留存收益的筹资总额分界点是( )万元。A.500 B.480C.550D.4254、下列描述中不正确的是( )。A.信用条件是指企业对客户提出的付款要求B.信用期限是企业要求客户付款的最长期限C.信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最高条件D.现金折扣是企业对客户在信用期内提前付款所给予的优惠5、在下列各种观点中,要求企业通过采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大的财务管理目标是( )。A、利润最大化B、相关者利益最大化C、股东财富最大化D、企业价值最大化6、支票的提示付款期限为自出票日起最长不超过( )。 A、2个月 B、1个月C、30天 D、10天7、下列各项中,不属于零基预算法优点的是( )。A.不受现有费用项目的限制B.有利于促使预算单位合理利用资金C.不受现有预算的约束D.编制预算的工作量小8、以下关于企业价值的表述,不正确的是( )。A. 企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值B. 企业价值可以理解为企业所能创造的预计未来现金流量的现值C. 对于非上市公司,企业价值评估很难客观和准确D. 对于上市企业来说,股票价格的变动可以完全揭示企业价值的变化9、某公司决定以利润最大化作为企业的财务管理目标,但是公司董事王某提出“今年100万元的利润和10年以后同等数量的利润其实际价值是不一样的”,这句话体现出利润最大化财务管理目标的缺点是( )。A、没有考虑利润实现时间和资金时间价值B、没有考虑风险问题C、没有反映创造的利润与投入资本之间的关系D、可能导致企业短期财务决策倾向,影响企业长远发展10、法律限制超额累积利润的主要原因是( )。A.避免损害股东利益B.避免资本结构失调C.避免股东避税 D.避免损害债权人利益11、某企业发行了期限5年的长期债券10000万元,年利率为8%,每年年末付息一次,到期一次还本,债券发行费率为1.5%,企业所得税税率为25%,该债券的资本成本率为( )。 A.6%B.6.09% C.8%D.8.12%12、某公司全年需用X材料18000件,计划开工360天。该材料订货日至到货日的时间为5天,保险储备量为100件。该材料的再订货点是( )件。A.100 B.150 C.250 D.35013、如何合理配置资源,使有限的资金发挥最大的效用,是投资管理中资金投放所面临的重要问题,其体现的投资管理原则是( )。A、可行性分析原则B、结构平衡原则C、动态监控原则D、收益最佳原则14、某公司2010年4月应交增值税20万元,应交营业税8万元,应交资源税10万元,城市维护建设税及教育费附加的提取率分别为7%和3%。当月应交税金及附加为( )万元。A.38B.41.8 C.21.8D.1815、下列关于最佳资本结构的表述中,错误的是( )。 A.最佳资本结构在理论上是存在的B.资本结构优化的目标是提高企业价值C.企业平均资本成本最低时资本结构最佳D.企业的最佳资本结构应当长期固定不变 16、甲企业本年度资金平均占用额为3 500万元,经分析,其中不合理部分为500万元。预计下年度销售增长5%,资金周转加速2%,则下年度资金需要量预计为( )万元。 A.3 000 B.3 087 C.3 150 D.3 213 17、某公司计划投资建设一条新生产线,投资总额为60万元,预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元,生产线的年折旧额为6万元,则该投资的静态回收期为( )年。A.5B.6 C.10D.1518、某公司实际销售量为3600件,原预测销售量为3475件,平滑指数a=0.6。则用指数平滑法预测公司的销售量为( )。A.3525件B.3550件 C.3552件D.3505件19、要获得收取股利的权利,投资者购买股票的最迟日期是( )。A.除息日B.股权登记日C.股利宣告日D.股利发放日20、在其他条件相同的情况下,同一公司发行的10年期债券与5年期债券相比,( )。A.通货膨胀补偿率较大B.违约风险报酬率较大C.流动性风险报酬率较大D.期限风险报酬率较大 21、某投资中心的投资额为200000元,企业要求的最,低投资利润率为15%,剩余收益为20000元,则该投资中心的投资利润率为( )。A.35%B.30%C.28%D.25% 22、下列各项中,将会导致经营杠杆效应最大的情况是( )。A.实际销售额等于目标销售额B.实际销售额大于目标销售额C.实际销售额等于盈亏临界点销售额D.实际销售额大于盈亏临界点销售额23、根据成本性态,在一定时期一定业务量范围之内,职工培训费一般属于( )。A.半固定成本B.半变动成本C.约束性固定成本D.酌量性固定成本24、下列筹资方式中,属于间接筹资的是( )。A.银行借款B.发行债券C.发行股票D.合资经营25、资本市场的主要功能是实现长期资本融通,其主要特点不包括( )。A、融资期限长B、融资目的是解决长期投资性资本的需要,用于补充长期资本,扩大生产能力C、资本借贷量大D、收益较高,风险较低 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、下列关于企业的资产结构与资本结构关系的叙述,正确的有( )。A.拥有大量的固定资产的企业,主要通过长期负债和发行股票筹集资金 B.拥有较多流动资产的企业,更多依赖流动负债筹集资金 C.资产适用于抵押贷款的公司举债额较多 D.以研究开发为主的公司负债较多2、动用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有( )。 A.预测公司的现金流量 B.预计应收账款的水平 C.反映应付账款的周转速度D.评价应收账款的收账效率 3、下列各项措施中,能够缩短现金周转期的有( )。A.减少对外投资B.延迟支付货款 C.加速应收账款的回收 D.加快产品的生产和销售 4、采用比例预算法测算目标利润时,常用的方法有( )。A.资产周转率法B.销售收入利润率法 C.成本利润率法 D.投资资本回报率法 5、下列说法不正确的有( )。A.标准工资率=标准工资总额/实际总工时B.直接材料用量差异=(实际用量-标准产量下标准用量)标准价格C.直接人工效率差异即直接人工的价格差异D.变动制造费用耗费差异即变动制造费用的价格差异6、下列各项因素中,能够影响公司资本成本水平的有( )。A.通货膨胀 B.筹资规模 C.经营风险 D.资本市场效率 7、下列各项中,属于非系统性风险的是( )。A、价格风险B、违约风险C、再投资风险D、变现风险8、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中,正确的有( )。.行权日,将实际支付给职工的现金计入所有者权益.等待期内的资产负债表日,按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用.可行权日后,将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益.授予日,对立即可行权的模拟股票,按照当日其公允价值确认当期成本费用9、不属于定期预算优点的有( )。A.远期指导性强 B.连续性好 C.便于考核预算执行结果D.灵活性强 10、以下属于销售预测的定性分析法的有( )。A.德尔菲法 B.因果预测法C.函询调查法 D.推销员判断法 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )资本结构是指长期负债与权益资本之间的构成及其比例关系。所谓最佳资本结构是指在一定条件下使企业平均资本成本最低、企业价值最大的资本结构。2、( )在产品成本预算中,产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。3、( )如果净现值大于0,则现值指数大于1。4、( )在估算项目投资的现金流量时,为该投资垫支的营运资金等于追加的流动资产扩大量。5、( )通过应收账款账龄分析,编制账龄分析表,可以了解有多少欠款尚在信用期内,有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少,但不能估计偿还欠款的可能时间。 6、( )企业财务管理的目标就是规范企业财务运作,为企业实现目标利润服务。7、( )股票分割会使股票的每股市价下降,可以提高股票的流动性。8、( )财务分析是财务管理的核心,分析正确与否直接关系到企业的兴衰成败。9、( )股票分割会使公司股票总数增加,但公司股本总额不变。10、( )企业集团内部各所属单位之间业务联系越紧密,就越有必要采用相对集中的财务管理体制。 四、计算分析题(共4大题,每题5分,共20分)1、甲公司2015年年末长期资本为5000万元,其中长期银行借款为1000万元,年利率为6%;所有者权益(包括普通股股本和留存收益)为4000万元。公司计划在2016年追加筹集资金5000万元,其中按面值发行债券2000万元,票面年利率为6.86%,期限5年,每年付息一次,到期一次还本,筹资费用率为2%;发行优先股筹资3000万元,固定股息率为7.76%,筹集费用率为3%。公司普通股系数为2,一年期国债利率为4%,市场平均报酬率为9%。公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑筹资费用对资本结构的影响,发行债券和优先股不影响借款利率和普通股股价。要求:(1)计算甲公司长期银行借款的资本成本。(2)假设不考虑货币时间价值,计算甲公司发行债券的资本成本。(3)计算甲公司发行优先股的资本成本。(4)利用资本资产定价模型计算甲公司留存收益的资本成本。(5)计算甲公司2016年完成筹资计算后的平均资本成本。2、乙公司是一家服装企业,只生产销售某种品牌的西服。2016年度固定成本总额为20000万元。单位变动成本为0.4万元。单位售价为0.8万元,销售量为100000套,乙公司2016年度发生的利息费用为4000万元。 要求:(1).计算2016年度的息税前利润。(2).以2016年为基数。计算下列指标:经营杠杆系数;财务杠杆系数;总杠杆系数。3、某公司为一投资项目拟定了甲、乙两个方案,相关资料如下:(1)甲方案原始投资额在投资期起点一次性投入,项目寿命期为6年,净现值为25万元;(2)乙方案原始投资额为100万元,在投资期起点一次投入,投资期为1年,项目营业期为3年,营业期每年的现金净流量均为50万元,项目终结可获得固定资产余值收入10万元;(3)该公司甲、乙项目的基准折现率均为10%。(P/F,10%,4)=0.6830,(P/F,10%,6)=0.5645,(P/F,10%,8)=0.4665,(P/A,10%,6)=4.3553,(P/A,10%,3)=2.4869,(P/A,10%,4)=3.1699,要求: 、计算乙方案的净现值; 、用年金净流量法作出投资决策; 、延长两方案到相同的寿命,作出决策。4、B公司是一家制造类企业,产品的变动成本率为60%,一直采用赊销方式销售产品,信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件,预计2011年赊销收入净额为1 000万元,坏账损失为20万元,收账费用为12万元。为扩大产品的销售量,B公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下,预计2011年赊销收入净额为1 100万元,坏账损失为25万元,收账费用为15万元。假定等风险投资最低报酬率为10%,一年按360天计算,所有客户均于信用期满付款。要求:(1)计算信用条件改变后B公司收益的增加额。(2)计算信用条件改变后B公司应收账款成本增加额。(3)为B公司做出是否应改变信用条件的决策并说明理由。 五、综合题(共2大题,每题12.5分,共20分)1、甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为 17%,适用的所得税税率为 25%,按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日,2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额 用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:资料一:2016 年 6 月 30 日,甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件,单位成本为 2.1 万元/件,市场销售价格为 2 万元/件,估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对 W 商品计提存货跌价准备。资料二:2016 年 10 月 15 日,甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为 1 个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三:2016 年 12 月 31 日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。资料四:2017 年 2 月 1 日,因 W 商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。(2)编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。(3)计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额,并编制相关分录。(4)编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。(5)编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。(6)编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。2、E 公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算,部分预算资料如下: 资料一:乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克,各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示:表4:2011年各季度末乙材料预计结存量每季度乙材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付;2011年年初的预计应付账款余额为 80 000 元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5 所示:表5注:表内材料定额单耗是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变;表内的 * 为省略的数值。资料二:E公司2011年第一季度实际生产甲产品3 400件,耗用乙材料 20 400千克,乙材料的实际单价为9元/千克。要求:(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。(3)计算乙材料的单位标准成本。(4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异,价格差异与用量差异。(5)根据上述计算结果,指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题(共25小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、B2、A3、A4、C5、D6、D7、答案:D8、D9、A10、C11、B12、D13、B14、B15、D16、【答案】B17、B18、B19、【答案】B20、D21、D22、【答案】C23、【答案】D24、答案:A25、D二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、ABC2、ABD3、BCD4、BCD5、参考答案:A,B,C6、ABCD7、【正确答案】 BD8、【答案】CD9、ABD10、ACD三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、计算分析题(共4大题,每题5分,共20分)1、(1)长期银行借款资本成本=6%(1-25%)=4.5%(2)债券的资本成本=20006.86%(1-25%)/2000(1-2%)=5.25%(3)优先股资本成本=30007.76%/3000(1-3%)=8%(4)留存收益资本成本=4%+2(9%-4%)=14%(5)平均资本成本=1000/100004.5%+2000/100005.25%+3000/100008%+4000/1000014%=9.5%2、1.2016年度的息税前利润=(0.8-0.4)100000-20000=20000(万元) (按照习惯性表述,固定成本总额是指经营性固定成本,不含利息费用);2.经营杠杆系数=(0.8-0.4)100000/20000=2 财务杠杆系数=20000/(20000-4000)=1.25 总杠杆系数=21.25=2.5。)3、1.乙方案的净现值=50(P/A,10%,3)/(1+10%)+10(P/F,10%,4)-100=19.87(万元 )2.甲方案的年金净流量=25/(P/A,10%,6)=5.74(万元)乙方案的年金净流量=19.87/(P/A,10%,4)=6.27(万元)因此,应选择乙方案。3.两个方案的最小公倍数为12年,在最小公倍数内,甲方案获得2笔净现值(第0年、第6年末),乙方案获得3笔净现值(第0年、第4年末、第8年末)。延长寿命期后甲方案的净现值=25+25(P/F,10%,6)=39.11(万元)延长寿命期后乙方案的净现值=19.87+19.87(P/F,10%,4)+ 19.87(P/F,10%,8)=42.71(万元)因此,应选择乙方案。4、(1)增加收益=(1100-1000)(1-60%)=40(2)增加应计利息=1100/3609060%10%-1000/3606060%10%=6.5增加坏账损失=25-20=5增加收账费用=15-12=3(3)增加的税前损益=40-6.5-5-3=25.5五、综合题(共2大题,每题12.5分,共20分)1、(1)W 商品成本=5002.1=1050(万元);W 商品可变现净值=500(2-0.05)=975

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