宁夏中级会计师《中级会计实务》自我测试（I卷） 附答案.doc

宁夏中级会计师中级会计实务自我测试（I卷） 附答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容。下列各项不属于其内容的是（ ）。A收入说明B重要会计政策和会计估计及其变更的说明C或有事项D关联方关系及其交易的说明2、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400 000元，所购商品到达后验收发现短缺30，其中合理损失5，另25的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（ ）元。A、468 000 B、400 000 C、368 000 D、300 000 3、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（ ）。A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备4、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（ ）。A.劳务纠纷B.安全事故 C.资金周转困难D.可预测的气候影响 5、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ）万元。A.240B.250C.300D.3106、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（ ）。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税7、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（ ）。A.变动成本B.混合成本C.约束性固定成本D.酌量性固定成本8、2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（ ）。万元。A.9550B.9440C.9640D.100509、甲公司拥有乙公司80的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2010年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.75B.20C.45D.2510、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（ ）。A初始确认时确认所有者权益B初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量C等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益11、甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为950万元，至2009年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成本212万元。该项建造合同2009年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。A.60B.12C.48D.012、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（ ）万元。A.330 B.630 C.500 D.48013、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额14、2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（ ）万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 15、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（ ）。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（ ）。A.职工教育经费B.非货币性福利C.长期残疾福利D.累积带薪缺勤2、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（ ）。A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限B、低值易耗品摊销方法的改变C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量3、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（ ）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则4、下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。A.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年5、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（ ）。A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（ ）。 A. 出售后仍然保留对子公司的控制权 B. 从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益 C. 在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉 D. 不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表 8、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0 C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0 D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 9、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（ ）。.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用10、2016 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为 90 万元，取得成本为 120 万元，已累计摊销 10 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.确认债务重组利得 53.8 万元B.减少应付账款 163.8 万元C.确认无形资产处置损失 20 万元D.减少无形资产账面余额 120 万元 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。2、( )企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。 3、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。4、( )企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。5、( )在会计核算中，货币是唯一的计量单位。6、( )企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。7、（ ）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。8、( )企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。9、( )企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。10、( )资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45万元/台。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 44.25 万元/台，该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 W 型机床 10 台，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备-M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。（2）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。资料（一）2010年发生的有关事项如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2 500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2010年12月31日，A公司库存Y产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。对于该事项，A公司的账务处理如下：计提存货跌价准备130万元；确认递延所得税资产32.5万元。（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。对于该事项，A公司的账务处理如下：借：银行存款 50贷：预收账款 50借：营业外支出 30贷：预计负债 30借：递延所得税资产 7.5贷：所得税费用 7.5（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。对于该事项，A公司的账务处理如下：确认预计负债80万元；确认其他应收款50万元；确认递延所得税资产7.5万元。资料（二）2011年发生的有关事项如下：2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。 、根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。 、根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）2、甲公司、乙公司201年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于201年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自201年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。（6）201年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（7）其他有关资料：201年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。 第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、D3、【答案】C4、【答案】D5、【答案】C6、【答案】C7、【答案】C8、【答案】B9、D10、参考答案：A11、B12、D13、【正确答案】 D14、【答案】B 15、D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABCD2、【正确答案】ABC3、【正确答案】AD4、参考答案：ABD5、【正确答案】 AC6、ACD7、【正确答案】 ABD8、【正确答案】 ACD9、【答案】CD10、【答案】BCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、对3、对4、对5、错6、对7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）对于有合同部分，S 型机床可变现净值=10（45-0.18）=448.2（万元）； 对于无合同部分，S 型机床可变现净值=4（42-0.15）=167.4（万元）。 所以，S 型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。（2）S 型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S 型机床成本=44.2510=442.5（万元），可变现净值 448.2 万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分 S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成本=44.254=177（万元），可变现净值 167.4 万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分 S 型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值损失 9.6贷：存货跌价准备 9.6（3）M 材料用于生产 W 机床，所以应先确定 W 机床是否发生减值，W 机床的可变现净值=10（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W 机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断 M 材料发生减值。M 材料的可变现净值=（12-0.1）10-50=69（万元），M 材料成本为 80 万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备-M 材料科目贷方余额 5 万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备 62、答案如下:（1）F专利技术的入账价值=400+4003.47=1788（万元）。借：无形资产 1788未确认融资费用 212贷：银行存款 400长期应付款 1600（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。借：制造费用（生产成本） 178.8贷：累计摊销 178.8（3）2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）6%=83.28（万元）；2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。（4）借：银行存款 1500累计摊销 178.8营业外支出 109.2五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1.根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。业务（1）中、的处理均不正确。A公司正确的处理是：确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣