生产企业“免、抵、退”税审核要点.doc

生产企业“免、抵、退”税审核要点一、审核流程（一）出口退税认定步骤1：点击“管理服务”“出口退税认定” “出口退税认定增加” “添加” 输入企业的“海关代码”按回车（系统会自动带出该公司在CTAIS中的相关信息）检查登记的内容无误后点击“确定”。步骤2：点击“管理服务”“出口退税认定” “出口退税认定查询并提交”，进入后筛选出要提交的企业后点击“提交”。（二）预审点击“生产企业退税管理”“退税申报预审”输入“企业代码”确定“进入预审”选择文件存放的路径（如A盘、U盘等）“确定”“预审”导出疑点“完成预审”。（三）明细申报数据读入与审核1读入明细申报数据：点击“生产企业申报数据读入” “读入数据文件”“读入软盘数据”“确定”选择文件存放的路径“确定”“读入数据”“确定”。2读入汇总申报数据：点击“生产企业审核”“生产企业免抵退汇总数据读入” 读入数据文件”“读入软盘数据”“确定”选择文件存放的路径“确定”“读入数据”“确定”。3明细申报数据提交：点击“生产企业申报环节数据提交审核环节”输入企业代码“确定”“转入审核环节”“确定”。4明细申报数据审核：点击“生产企业审核”“生产企业审核向导”输入企业代码“确定”“进入审核”“确定”“审核”“下一步”（在审核过程中要对提示的疑点进行调整，对可挑过的疑点进行人工挑过，有不可挑过的疑点要点击“生产企业审核环节数据退回申报环节”）“审核计算”（系统自动计算出“免抵退”税额，这时审核人员要核对企业提供的纸质汇总表的“免抵退”税额是否与系统计算的一致。）“对审汇总”系统提示审核通过“确定”“审核确认”“确定”。（三）汇总申报数据审核1.审核增值税申报表：点击“生产企业增值税申报表” “生产企业增值税申报表项目录入审核” 输入企业代码“确定”核对企业纸质申报表的数据与电子数据是否一致“审核”检查通过“确定”。2.审核汇总申报数据：点击“生产企业免抵退税申报汇总表” “生产企业免抵退税申报汇总表录入审核”输入企业代码“确定”核对企业纸质申报表的数据与电子数据是否一致“审核”检查通过“确定”。3.汇总表签批：点击“生产企业免抵退税申报汇总表确认” 输入企业代码“确定”“签批”“单条签批”“确定”。（四）退税审批1.领导审批：点击“退税审批”“领导审批”“生产企业免抵退税审批” 输入企业代码“确定”选择审批的记录“审批”选择全额审批“确定”。2.开具收入退还书：“退税审批”“退还” “生成退补税单” 输入企业代码单条生成确定3.免抵调库：“退税审批”“ 免抵调库” “ 免抵调库” 输入企业代码生成调库明细确定（五）特殊退税录入国产设备退税、出口加工区水电气退税、老长贸合同退税、航空食品退税等特殊政策退税及因检查或重新计算形成的需要调整的应退税额可通过以下“退税审批特殊录入”在退税审核系统里进行操作：1.表外计算出应退税额；2进入出口退税审核系统退税审批退税审批预处理退税审批特殊录入退税审批特殊录入增加输入企业海关代码，进入模块后点“增加”，“退补原因代码”下拉菜单选择相应选项，录入申报年月，录入“增值税退税额”应补退税额，点“确定”保存； 3.领导审批生产企业免抵退税审批输入企业海关代码审批；4.退还生成退补税单二、疑点挑过常见问题及注意事项1.疑点代码s31a：出口商品（XXX）为核查商品，请函调确认后进行处理。这是今年CPU核查中敏感产品出现的疑点。在初审环节可先做“人工挑过”处理，在领导审批环节的处理和后续管理按照总局相关文件和市局6月12日全市出口退（免）税工作会议上的要求办理，即发函部分涉及的退税额暂不退税，进行“差额审批”，待回函确认无误后再通过“忽略剩余”将余下的退税额进行审批。由于“差额审批”里为差额审批额不能为“0”，如果整单需要扣起，那么可扣起1元，再在纸质单证上备注说明。2. 疑点代码S420：企业申报海关登记册号（C+年度）与电子备案号不符。 因为我市是使用虚拟手册号录入系统的，虚拟手册号与海关加工贸易备案手册号不符造成，可以作人工挑过。3.疑点代码S33k：企业申报核销单号（XXX）与海关数据中对应核销单号不符。请查询对应的出口报关单信息，如果信息中未包括核销单号码,且企业录入无误,可做人工挑过处理，如果出口报关单信息中包括可核销单号码，请按照以下办法处理：（1）检查企业是否录入错误；(2)如果属于报关单信息出错,请企业要求海关重发正确信息。4. .疑点代码S330：申报商品码（前10位）与海关数据中的不符。在排除企业录入错误的情况下，可作以下处理：（1）属于需要加扩展码的商品编码，检查扩展码使用是否正确；（2）属于不需要加扩展码的，如果前8位一致，退税率一致，对此疑点可作人工挑过处理。5.疑点代码S339：出口国别为中国。如符合国税发2000155号、国税发2000165号、国税发2004117号、国税发2004150号、国税函20061226号和署加发2007494号规定可以退税，即货物运到保税区仓储企业、出口加工区、保税港区、保税物流中心、保说物流园区、综合保税区、珠海园区等视同出口的海关特殊监管区域的，对此疑点可做“人工挑过”处理。6.疑点代码S33e：报关单（XXX）为非保税区运入保税区和保税区退区。 如为运入保税区仓储企业，并且能提供“离境备案清单”的，可作人工挑过。参照S339操作。7.疑点代码S33f：报关单（XXX）为境内存入出口监管仓库和出口监管仓库退仓； 疑点代码S33g：报关单（XXX）为保税区运入非保税区；疑点代码S33h：报关单（XXX）为保税仓库转内销；疑点代码S33i：报关单（XXX）为同一出口加工区内或不同出口加工区的企业之间相互结转（调拨）的货物或其他运输方式；疑点代码S33j：报关单（XXX）为出口加工区与区外之间进出的货物；疑点代码S33m ：报关单（XXX）运抵国为中国；疑点代码S33n ：报关单（XXX）为境内存入物流中心货物；疑点代码S33o ：报关单（XXX）运抵国为中国，运输方式不详。 参照S339操作。8. 疑点代码S333：此贸易性质（XXX）不存在。疑点代码S33l：此贸易性质（XXX）存在退税或不退税情况，请确认后处理。核实后处理。注意：1.进行出口报关单疑点挑过时，要注意同一序号出现两个以上疑点的情况，应核对清楚是否该序号下的所有疑点都能挑过。因为如果挑过一个疑点，就等于把该序号所有的疑点都进行了挑过。 2.详细的疑点内容可在“系统维护系统数据综合查询单证审核疑点”中查询。三、审核中常见问题解答1.审核时出现“存在未经确认的纳税人登记信息”提示，如何解决？存在由CTAIS传递过来而未经退税审核系统操作确认的登记信息，即表示企业CTAIS税务登记情况发生变动，而在审核系统中未进行确认。该提示不影响审核结果，忽略可以照常审核。确认企业信息的方法如下：在“系统维护”“标准代码维护”“企业代码”“企业代码删改”界面中，（1） 筛选出该企业信息；（2） 点击“修改”；（3） 在修改界面中，先让光标停留到“纳税人识别号”一栏，再让光标离开该栏目，此时系统会根据纳税人识别号自动带出由CTAIS传递过来的企业登记信息，这些信息仍在原界面显示，请注意其它栏目信息是否已变动，经检查无误后点击“确认”按钮即可。修改后，可打开“纳税人登记信息查询”中查看企业的“审核标志”是否更新为“R”，如果已更新，即代表该企业的变更信息已确认。2.提交审核区失败：可能审核环节存在该企业其他未审完的单证（如上期申报未转入历史库）。3汇总表不能确认：明细、汇总数据比对不一致造成。如因系统计算小数点四舍五入差异造成的数据不一致，可在“汇总表录入审核中”人工修改汇总表。如果是因明细、汇总表数据审核不一致造成的，需重新审核修正。如果明细数据已转历史库，需要删除历史库数据后再报盘重审。删除历史库数据操作办法请参照进出口税收管理处计算机科于五月二十四日下发的公务邮件。注：由于不能作单期数据删除，所以各审核员在转入历史库时一定要谨慎操作，只有在“对审汇总”通过的情形下、并核对汇总表，确实无误后才能确定转入历史库。4转历史库时出现“存在未审核通过数据，转历史库失败”的提示，原因是存在疑点未处理的情况，可返回“上一步”对疑点进行处理，或点击“生产企业审核环节数据退回申报环节”重新审核。5.企业申报时单证、信息齐全，但系统中无法收齐单证，汇总表中也无相关的数据：出现这种情况可能是由于企业在做预审时信息不齐，企业读入了反馈信息，但没有更改信息不齐标志。到正式申报时，系统可能已经有信息了，但申报数据是做过信息不齐标志的数据，因此无法收齐。解决办法是：预审中存在单证/信息不齐的，通知企业不用读入信息不齐的反馈信息。如果企业已经读入反馈信息了，那么可按以下操作处理：申报系统申报数据处理设置出口信息不齐标志信息不齐（红字按钮）1、“信息不齐标志”选“空”；2、“记录操作范围”选“当前筛选条件下所有记录”确定是退出，然后删除之前的汇总表，再重新生成，重新申报。6.企业前期因没有出口业务暂停申报，后期恢复申报，在对审汇总时会出现“前期结转免抵退税汇总表未参与审核计算”的提示，该如何处理？前期做零申报后再进行后期申报，即可通过对审汇总。7.出口报关单重号，应如何处理？由于系统只采集报关单後9位数字，所以可能会出现年度不一样的报关单后9位数字一致，导致系统内报关单重号。由于新报关单数据会覆盖旧报关单，因此，可以核对纸质关单，核实确实有效后可做“人工挑过”处理。8.商品代码库升级后，原来的商品编码发生变化：（1）企业自行升级了申报系统，但审核系统尚未升级，审核产生疑点：请企业使用的申报系统保持与税务机关的版本一致，以深圳国税网站公布的版本为准，不要擅自通过其他途径下载、使用新版本。如果企业已作申报，但新旧商品编码一致、长度一致、征退税率一致的情况下，可做人工挑过。如不一致，请企业使用旧系统重新做申报。或请企业暂时不作申报，等审核系统升级后再做申报。（2）海关开具的关单上是新的商品编码，而申报系统未升级，企业无法录入系统：请企业暂时不作申报，等系统升级后再做申报。（3）如企业已按旧退税率进行申报并已退税的：做红字冲减，再重新申报。9.企业超期收齐单证，需按内销征税处理，原已申报单证不齐的数据在申报系统里应如何操作？是直接按单证不齐做红冲还是先收齐后再做单证齐全红冲？直接冲减单证不齐的出口数据。10.信息不齐的查询操作方法：企业报关单信息、核销单信息、代理证明信息不齐的，请先在审核系统内的“管理服务”“外部信息查询”和“外部信息查询（未登记企业内）”中查询，如确认信息确实不存在的，再参照进出口税收管理处计算机科于五月二十四日下发的公务邮件中的办法操作，由专管员汇总整理后通过OA通过税政科审批报送进出口税收管理处计算机科处理。在系统中查询有信息的，确认无误后可做人工跳过操作。注：核销单无信息的情况多存在以下原因：（1）企业将海关代码录入为技术监督局码；（2）企业做了变更海关代码之后，没有在税务机关做变更（因为核销单是匹配技术监督局码的）；（3）企业还没有在税务机关做登记时，先在外管局做了外汇核销。以上三种情况的核销单信息都会出现在“未登记企业”信息里，查询确认无误后可做人工跳过操作。属于第二种情况的，还需专管员通过OA发申请到进出口处计算机科做企业海关代码转换。11如果“免、抵、退”税企业存在两个海关代码的，如何进行审核？如果企业已经变更了原来的海关代码，审核人员可用新的海关代码进行审核，在审核时原海关代码下发生的业务会出现“无此报关单号或无此核销单号”等疑点，前期单证也收齐不了，可以在审核系统的“管理服务外部信息接收与传递外部信息查询（未登记企业）”中进行查询，查询信息无误时可作人工挑过。12. 关于企业跨区变更的问题：统一在变更后的主管区、分局进行 “免、抵、退”税申报和审核。变更前的进项确认由原主管区、分局负责。审核操作请参照上一条。13. 对于“走逃”企业，要按其“免抵退”税申报进行审核审批，但审批完后既暂不办理调库和退税。四、单证开具：生产企业出口退税有关单证的开具纳入计算机管理，要求在审核系统中进行申报、审核、开具，但目前所有单证仍沿用纸质单证格式，因此，不需要在系统中打印，只需在系统中做申报后再开具纸质单证。举例：退货已办结税务证明的办理：1、 企业在申报