[财务管理]电大管理会计4、5、6

1,第四章 预测分析,管 理 会 计,2,第一节预测分析概述,3,一、预测的概念及意义,预测是指根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，按照事物的发展规律，运用科学的方法，有目的地预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程。,4,二、预测的内容,对工业企业而言，所进行的经济预测的具体内容：（一）销售预测（二）成本预测（四）资金需要量预测,5,三、预测分析的基本程序,6,四、预测的方法,（一）定性预测方法（非数量方法）是依靠有关人员的经验，利用它们的主观分析和专业判断进行预测，对未来的估计值进行确定，,7,（二）定量预测方法（数量方法）是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关数量之间的规律性的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。,8,、趋势预测法它是以预测对象过去的变化趋势作为预测的依据。这种方法基于一种假设：事物发展的“延续性原则”。这类方法主要有：简单平均法、移动平均法、指数平滑法。,9,2、因果预测法 它是对预测对象与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们的规律性联系作为预测的依据。 这种方法基于一种假设：事物发展的“相关性原则”。 这类方法主要有：回归分析法、相关分析法。,10,第二节销售预测,11,一、定性销售预测,由熟悉销售业务的专业人员，根据过去的销售情况，综合市场调查资料，凭他们的经验进行分析和判断，分别提出预测意见，然后通过一定形式进行汇总，综合集体意见，作为预测未来销售量的依据,12,二、定量销售预测,（一）算术平均法（简单平均法）根据过去若干期的销售量或销售额，计算简单的算术平均数，作为未来的销售预测值。,13,各期销售量（额）总和预测期销售预测数 期数 ,14,例：某公司2000年上半年产品销售额资料如下：,7月份销售预测数=1572 / 6=262（万元）,15,优点：计算简单缺点：把历史各期间各个月份间的销售差异平均化，没考虑企业近期销售的发展趋势。适用范围：企业销售基本稳定的产品的预测。,16,（二）移动加权平均法 假定：未来时期销售量是与它相近时期销售的延续，而与较远时期销售的关系较小。 这种方法也是以若干历史时期的销售量（额）作为依据。把每期销售量按其重要程度用权数大小来表示，将近期销售量的权数规定得大些，远期销售量的权数规定得小些，然后将每期销售量按其权数计算其加权平均数，据此作为预测期销售量的预测值。,17,n计算公式 i * Wi i=1公式条件 1）Wi=1； 2）W1 W2 W3. 外购单价3元件所以，应外购。自制零件的相关成本1+1.5+4000/100002.9（元件）2.9外购单价3元件因此，应该自制而非外购,66,三、成本平衡点分析法,（一）基本原理假设：决策问题不涉及收入，只依据成本和业务量之间的关系进行各备选方案的择优，它主要用于业务量水平未确定情况下的决策分析。 其标准是：区别不同业务量水平，各方案预计总成本最低者为优。,67,成本平衡点（成本分界点）：是指两个备选方案的预期成本相等时对应的业务量水平。,68,（二）应用举例、需用量未确定时的零部件自制与外购决策假设某企业需要一种零件，若外购，可以20元件的单价购入，若自制，则其单位变动成本为10元件，并需为此追加固定成本20000元年，请据以分析，该零件的年需要量为多少时，宜于自制？,69,设自制与外购方案的“成本平衡点” 的年需用量为x，则有：20x =10x +20000解得x=2000 件,成本（万元）,年需用量（千件）,1000,2000,3000,4000,5000,20000,40000,采购成本,自制成本,70,由图可见，当零件的年需要量超过2000件时，自制总成本低于外购总成本，以自制为宜；若年需要量在2000件以内，则以外购为宜。,71,2、生产工艺设备的选择决策工业企业生产同一种产品往往可以采用不同的工艺方案进行加工，如采用先进设备或落后设备进行加工。由于工艺方案不同，会使成本相差很大。,72,一般来说：先进工艺方案落后方案单位变动成本低单位变动成本高固定成本高固定成本低产量大产量小由于单位产品负担的固定成本与产量成反比，当产量较大时，先进工艺较为有利，产量小时，落后工艺较为有利。由此可见，这类决策也要和产品批量联系起来进行分析。,73,请据以做出不同批量下选用不同加工设备的决策分析。,例题：假定某厂生产一种零件，可使用A、B、C三种设备，资料如下：,74,首先：分别计算出A与B之间，B与C之间，以及A与C 之间的“成本平衡点产量”，分别设为x1、x2、x3故有（1）A与B 30+0.8 x1=60+0.4x1 x1=75件 对应成本90元（2）B与C 60+0.4x2=120+0.2x2 x2=300件 对应成本180元（3）A与C 30+0.8 x1=120+0.2x2 x3=150件 对应成本150元,75,产量,成本,30,60,120,75,150,300,0,150,180,90,A,B,C,76,当零件产量小于75件时，采用A设备成本较低； 当产量在75件和300件之间时，采用B种设备较为有利； 若批量超过300件时，则应采用C种设备。,77,第六章长期投资决策,78,第一节 货币时间价值 的计算,79,一、货币时间价值的含义,资金随着时间的推移而发生的增值。 例如：今天存入银行100元，假设年利率10%，存1年，1年后银行给你110元。 实质是货币必须成为资金，在生产经营过程中进行周转使用，从而创造的价值。,80,二、 关于时间价值计算的几个重要概念,1、现值（P）：资金的现在价值。即本金。2、终值（F）：资金的未来价值。即本利和。3、计息期间数（n）：一般“年数”。4、利息率（i）：一般“年利率”,81,三、时间价值计算的基础,1、单利：特点是只用本金来计算利息。2、复利：不仅本金要计算利息，上期的利息在计算本期的利息的时候，也要并到本金里面，作为计息基础。,82,四、时间价值的计算,（一）一次性收付款终值和现值的计算、已知现值求终值的问题F=P*(1+i) n = P*(F/P , i, n) (F/P , i, n)称为“复利终值系数”,83,2、已知终值求现值的问题P=F *(1+i) -n =F* (P/F, i ,n)(P/F, i ,n)称为“复利现值系数”,84,（二）后付年金终值和现值的计算年金：等额系列收付款后付年金：每期期末等额系列收付款，又称“普通年金”先付年金：每期期初等额系列收付款,85,1、已知后付年金求终值的问题,86,总结公式： (1+i)n-1F=A* i =A*(F/A, i, n) (F/A, i, n)称为“年金终值系数”,87,2、已知后付年金求现值的问题,88,总结公式： 1-（1+i）-nP=A* i =A*(P/A, i, n) (P/A, i, n) 称为“年金现值系数”,89,总结资金时间价值计算的四个“核心公式”：F=P*(F/P , i, n)P=F* (P/F, i ,n)F=A*(F/A, i, n)P=A*(P/A, i, n),90,（三）先付年金终值和现值的计算1、已知先付年金求终值的问题,91,总结公式：=A*(F/A ,i, n)*(1+i)=A*(F/A ,i, n+1)-1 乘以年金终值系数，期数加，系数减。,92,2、已知先付年金求现值的问题,93,总结公式：P=A*(P/A , i, n )*(1+i) =A*(P/A , i, n-1 )+1乘以年金现值系数，期数减，系数加。,94,（四）延期年金现值的计算 延期年金也表现为普通年金式的“等额系列收付款”特点，只是延期发生。 例如：计划从第4年