现金流量表的填列方法.doc

二、现金流量表的填列方法1、销售商品、提供劳务收到的现金：=营业收入增值税销项税额（应收账款应收票据）的（期初期末）预收账款的（期末期初）-当期计提的坏帐票据贴息现金折扣前期已确认的坏账又收回部分其他调整2、收到的税费返还，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。3、收到的其他与经营活动有关的现金。4、购买商品、接受劳务支付的现金营业成本增值税进项税额（应付票据应付账款）的（期初期末）（预付账款存货）的（期末期初）（应付职工薪酬中记入生产成本、制造费用部分；计提折旧中计入制造费用部分等）存货损失存货盘盈其他调整。5、支付给职工以及为职工支付的现金管理费用、销售费用中应付职工薪酬部分生产成本、制造费用中应付职工薪酬部分应付职工薪酬中扣除非经营活动的应付职工薪酬部分的（期初期末）数额部分。6、支付的各项税费利润表中的营业税金及附加、所得税费用管理费用中税金部分+增值税中（当期预交的增值税+当期交纳上期的增值税）为购建固定资产支付的有关税费“应交税费”中扣除与经营活动无关的部分的（期初数期末数）+递延所得税资产净增加额-递延所得税负债净增加额。7、支付的其他与经营活动有关的现金=（销售费用+管理费用）-销售费用、管理费用中计入应付职工薪酬部分-销售费用、管理费用中实际没有发生支出的部分（如：计提累计折旧、摊销无形资产等）-计入管理费用中的税费-存货盘亏损失+存货盘盈。8、收回投资所收到的现金，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。注意：不包括收回债券投资的利息部分以及收到被投资企业宣告分派的现金股利，此部分记入“取得投资收益收到的的现金中”9、取得投资收益收到的的现金反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。10、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。该项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。注意：处置固定资产若为净支出，即为负数，记入“支付的其他与投资活动有关的现金”11、收到的其他与投资活动有关的现金。如：应收股利、应付利息等12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。企业支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。13、投资支付的现金该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。14、支付的其他与投资活动有关的现金。如：购买时包含的现金股利等。15、吸收投资收到的现金该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。16、取得借款收到的现金该项目反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。17、收到的其他与筹资活动有关的现金。18、偿还债务支付的现金该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，主要包括借款本金和偿还债券本金等。19、分配股利、利润或偿付利息支付的现金该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。20、支付的其他与筹资活动有关的现金。如：融资租入固定资产支付的租赁费等。 例题甲公司2008年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。A、105 B、455 C、475 D、675答案：B 解析：2200-950-25-420-350=455万元 例题甲公司2008年5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将此股票出售，出售价款53万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（ ）万元。A、49 B、50 C、52 D、53答案：D 例题甲股份有限公司为工业企业。该公司2009年有关资料如下： （1） 资产、负债类部分帐户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：万元）帐户名称年初余额本年发生额年末余额借方贷方借方贷方借方贷方交易性金融资产100500400200应收票据300应收账款（总）50030002800700 甲公司60025002200900 乙公司100500600200坏账准备639应收股利1010 原材料30020002200100制造费用800800生产成本10040003800300库存商品20038003500500固定资产500040010004400累计折旧20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050长期借款10001000应付账款（总）30013001200200 丙公司50012001000300 丁公司200100200100应付职工薪酬-工资10531053应付职工薪酬-福利费3010714770应交税费（总）501300131060 应交增值税30830850 50 应交其他税金2027026010应交税费-其他应交款519.315.31（2）损益类部分帐户本年发生额如下（单位：万元）帐户名称 借方发生额 贷方发生额营业收入 5000 营业成本 3500 营业税金及附加 51 销售费用 300 管理费用 500 财务费用 25 投资收益 30 营业外支出 20 所得税费用 198（3）其他有关资料如下：交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且均交易性金融资产不属于现金等价物。“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元以及用现金支付的出包工程款270万元。应付职工薪酬为生产经营人员的工资及福利费。“应交税费一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元，转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费-未交增值税”科目借方发生额为缴纳的增值税180万元；“应交税费-其他应交款”科目借方发生额为缴纳的教育费附加。“销售费用”及“管理费用”科目借方发生含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏帐准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元及用现金支付的其他费用467万元。“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价为1000万元、累计折旧800万元、支付的清理费用30万元、收到的价款为210万元)。假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。 资产负债表(部分项目)编制单位：甲股份有限公司 2009年12月31日 单位：万元资 产年初数年末数负债和股东权益年初数年末数应收帐款应付帐款预付帐款预收帐款存货（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。 现金流量表(部分项目)编制单位：甲股份有限公司 2009年度 单位：万元 项 目 计 算 过 程金额销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产所收回的现金净额购建固定资产所支付的现金投资所支付的现金取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金偿付利息所支付的现金答案：（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。 资产负债表(部分项目)编制单位：甲股份有限公司2009年12月31日 单位：万元资产年初数年末数负债和股东权益年初数年末数应收帐款 594 891应付帐款 500 300预付帐款 200 100预收帐款 100 200存货 600 900（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。 现金流量表(部分项目)编制单位：甲股份有限公司 2009年度 单位：万元 项 目 计 算 过 程金额销售商品、提供劳务收到的现金5000+850+（300-0）+（594-891）+（200-100）-3-55945购买商品、接受劳务支付的现金3500+340-（600-900）+（500-300）+（100-200）-1000-1803060支付给职工以及为职工支付的现金1000+200+（30-70）1160支付的各项税费51+198+310+180+3