会计基础_基础班_第十二讲.doc

第五章 会计账簿考情分析：本章内容比较重要，在历年考试中占8分左右。重点掌握账簿的各种分类方法（按用途分、按外表形式分、按账页格式分）；账簿的内容、启用与登记规则；会计账簿的格式和登记方法；对账的内容；错账的查找与更正；结账方法；会计账簿的更换与保管等。第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念（一）会计账簿的含义会计账簿（简称账簿），是指以经审核过的会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的账页所组成，用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一，是会计核算的重要方法。（二）会计账簿与账户账簿与账户联系十分密切。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是会计账户的存在形式和载体。没有账簿，账户就无法存在。然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。所以，账簿与账户的关系是形式与内容的关系。【例题1单选题】登记账簿的依据是（ ）。A. 经济合同B. 会计凭证C. 会计报表 D. 经济活动【答案】B二、会计账簿的作用设置和登记会计账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。（一）设置和登记会计账簿，可以全面、系统地记载、储存会计信息（二）设置和登记会计账簿，可以分类、汇总会计信息（三）设置和登记会计账簿，可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料（四）设置和登记会计账簿，可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要依据【例题2单选题】（）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录【答案】C三、会计账簿的种类依据不同的划分标准，会计账簿有不同的分类方法。（一）按用途分类 会计账簿按照用途可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。1序时账簿序时账簿也称日记账，在古代会计中也称为“流水账”，是根据经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。日记账按记录的内容不同又可分为：普通日记账和特种日记账两种。普通日记账又称为“会计分录簿”或“原始分类簿”，它是将发生的所有经济业务，按照时间的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。登记普通日记账只能由一个人负责，并且每笔会计记录都需要逐笔分别转记到分类账中，工作量很大。因此，目前已较少使用普通日记账。 特种日记账是按时间先后顺序专门登记某类经济业务发生情况的日记账，通常用来记录某一类比较重要的经济业务。我国的会计制度规定，那些发生频繁，要求严格管理和控制的业务，应设置特种日记账。企业都必须设置现金和银行存款日记账，其格式见表5-2至5-5。2. 分类账簿分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度和范围可分为：总分类账簿和明细分类账簿两种。 总分类账簿简称总账，是根据总分类（一级）账户开设账户，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。总分类账簿主要为编制会计报表提供直接数据资料，主要采用三栏式，其格式见表5-6。明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据二级或明细账户设置账户，详细记录某一类经济业务情况，提供明细核算资料的账簿。明细分类账簿可采用的格式主要有：三栏式明细账（格式与三栏式总分类账相同，见表5-6）、数量金额式明细账(见表5-13)和多栏式明细账(见表5-10)等。分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。3备查账簿备查账簿也称辅助账簿或备查簿，是用来补充登记日记账簿和分类账簿等主要账簿中未记载或记载不全的经济业务的账簿。例如，反映企业租入固定资产的“租入固定资产登记簿”、反映为其他企业代管商品的“代管商品物资登记簿”等。备查账簿不一定在每个单位都设置，各单位根据具体需要而定。备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在以下不同之处：一是备查账簿不是根据会计科目设置的，而是根据表外科目设置的，与其他账户之间不存在密切的依存关系，登记时可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是备查账簿没有固定的格式，也不一定记录金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况和来龙去脉。（二）按外表形式分类会计账簿按照外表形式可以分为：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三类。1订本式账簿订本式账簿是指在账簿启用之前就把账页固定装订成册，并编好页码的账簿。采用订本式账簿，有利于防止账页散失，防范非法抽换账页等舞弊行为的发生，保证账簿记录的安全、完整。但是，采用订本式账簿也存在缺点：一是由于账页序号和总数已经固定，不能增减，虽然开设账户时，凭借经验为每一账户预留好了账页，但是在使用中可能会出现某些账户预留账页不足，而另外一些账户预留账页过多的情况，所以往往会造成浪费现象。二是采用订本式账簿在同一时间里只能由一人登账，不便于会计人员分工协作开展记账，也不利于使用计算机记账。订本式账簿主要适用于比较重要、业务量较多的账簿，如总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账等。2活页式账簿活页式账簿又称活页账，是指在启用账簿时不把账页固定装订成册，而是根据业务需要把若干张零散的账页自行组合在活页夹内的账簿。采用活页式账簿，账页不固定地装订在一起，可以根据实际需要，随时添加或减少账页，既方便由若干会计人员分工登账，也便于计算机记账，克服了订本账的缺点。但是，活页式账簿的账页容易散失或被抽换。因此，为了保证账簿的安全、完整，空白账页在使用时必须按顺序编号，保管在活页夹内，并编好目录由有关人员在账页上签章。在账簿使用完毕后，还要装订成册或予以封扎，并妥善保管。活页式账簿主要适用于明细账。3卡片式账簿卡片式账簿又称卡片账，是指由若干具有一定格式的硬质卡片组成，并按一定规则编号，放置在卡片箱里，随时可以取用或增添的账簿。卡片账实际上是一种更为灵活的活页账。采用卡片式账簿的优缺点与活页式账簿基本相同。卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂、业务发生次数不多的财产明细账，如固定资产明细账等。（三）按账页格式分类会计账簿按照账页格式可以分为：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种。1两栏式账簿两栏式账簿是只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式（见表5-1、表5-7）。2三栏式账簿三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。特种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。其格式与总账的格式基本相同（见表5-6）。3多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目（即借方和贷方）再按需要再分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿（见表5-10、表5-14）。4数量金额式账簿数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，分别反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式账簿（见表5-13）。会计账簿的各种分类方法，可用图5-1作一归纳。 普通日记账 序时账簿 特种日记账 按用途分类 分类账簿 总分类账簿 明细分类账簿备查账簿 订本式账簿按外表形式分类 活页式账簿 卡片式账簿 两栏式账簿按账页格式分类 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 图5-1 会计账簿的分类【例题3单选题】现金和银行存款日记账一般采用（ ）账簿。A. 活页式 B. 备查登记簿C. 卡片式 D. 订本式【答案】D【例题4多选题】账簿按其外表形式分为（ ）。A. 总分类账簿B. 订本账簿C. 活页账簿D. 卡片账簿【答案】BCD【例题5单选题】“原材料”明细分类账一般采用的账页格式是（ ）。A. 数量金额式 B. 三栏式C. 多栏式D. 橫线式【答案】A【例题6单选题】多栏式账页格式一般适用于（ ）明细分类账户的登记。A. 资产类B. 负债类C. 费用类D. 所有者权益类【答案】C【例题7单选题】总分类账应采用（ ）外表形式。A. 活页式 B. 卡片式 C. 订本式 D. 备查式【答案】C【例题8单选题】租入固定资产备查登记簿按用途分类属于（ ）。A. 分类账簿 B. 通用日记账 C. 备查账簿 D. 专用日记账【答案】C【例题9单选题】活页账簿与卡片账簿可适用于（ ）。A. 库存现金日记账 B. 总账 C. 通用日记账 D. 明细分类账【答案】D【例题10单选题】材料明细账的外表形式可采用（ ）。A. 数量式 B. 活页式 C. 三栏式 D. 多栏式【答案】B【例题11单选题】固定资产明细账的外表形式一般采用（ ）。A. 三栏式 B. 数量金额式 C. 多栏式 D. 卡片式【答案】D【例题12单选题】必须逐日逐笔登记的账簿是（ ）。A明细账 B总账 C日记账 D备查账【答案】C【例题13单选题】以下采用三栏式的明细账是（ ）。A库存商品明细账 B制造费用明细账 C固定资产明细账 D债权债务明细账【答案】D【例题14单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。A序时账B分类账C明细账D备查账【答案】A【例题15单选题】现金日记账和银行存款日记账属于（）。A.序时账B.分类账C.备查账 D.总账 【答案】 A 【例题16单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素 【答案】A【例题17多选题】数量金额式明细分类账一般适用于下列（ ）账户的登记。A. 应付账款B. 原材料C. 库存商品D. 制造费用【答案】BC【例题18多选题】现金、银行存款日记账应采用（ ）。A. 三栏式 B. 卡片式 C. 订本式 D. 数量金额式【答案】AC【例题19多选题】多栏式明细分类账的账页格式适用于（ ）。A. 应收账款 B. 管理费用C. 主营业务收入 D. 制造费用【答案】BCD【例题20多选题】下列账簿必须采用订本式账簿的是（ ）。A明细账 B总账 C库存现金日记账 D银行存款日记账【答案】BCD【例题21多选题】必须采用订本式账簿的是（）A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.总账 【答案】ACD【例题22判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）【答案】【例题23判断题】账簿按外表形式不同，分为日记账、分类账和备查账。（ ）【答案】【例题24判断题】备查账簿是对某些在日记账和分类账中未能记录的事项进行补充登记的账簿，因此，各单位必须设置。（ ） 【答案】【例题25判断题】在整个账簿体系中，序时账和分类账是主要账簿，备查账为辅助账簿。（ ）【答案】【例题26判断题】库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，但企业可以用银行对账单代替日记账。（ ）【答案】第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容由于会计主体的经济业务性质、特点不同，账簿的种类、形式和格式也不完全一样。但会计账簿一般都应包括以下基本内容：（一）封面和封底封面上主要载明账簿名称，如总分类账、日记账、明细账等。封底主要起保护账页的作用。（二）扉页扉页上主要载明“账簿启用登记和经管人员一览表”以及“账户目录”。“账簿启用登记和经管人员一览表”应填列的主要内容有：单位名称、账簿名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、记账人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期等。“账户目录”注明各个账户所在页次。“账簿启用登记和经管人员一览表”格式见表5-8， “账户目录”格式见表5-9。（三）账页账页是账簿的主要构成部分。根据记载的具体经济业务不同，账页可以采用不同的格式，但一般都应包括以下基本内容：1. 账户名称。包括一级科目、明细分类科目。2. 登账日期栏。3. 凭证种类和号数栏。4. 摘要栏。5. 金额栏。6. 总页次和分户页次。【例题27多选题】账簿扉页上的内容包括（ ）。 A. 启用日期 B. 账簿起止页数C. 账户目录 D. 账簿交接时间【答案】ABCD【例题28多选题】在会计账簿扉页上填列的内容包括（）A.账簿名称B.单位名称C.账户名称D.起止页次【答案】ABD【例题29单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期【答案】C 【例题30多选题】账页包括的内容是（）A.账户名称B.起止页次C.摘要栏D.总页次和分页次 【答案】ACD二、会计账簿的启用和人员交接为保证会计账簿记录的合法性和严肃性，保证会计核算资料的完整性，启用账簿时必须按照相关规则办理手续。1. 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并认真填写“账簿启用登记和经管人员一览表”，加盖单位公章和有关个人名章。2. 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页码，不得跳页、缺号；使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。3. 在账页上开设账户，即填列会计科目。4. 粘贴印花税票。印花税票粘贴在账簿的右上角，并且划线注销。记账人员调动工作或因故离职时，应严格办理交接手续，在“账簿启用登记和经管人员一览表”交接记录栏填明交接人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，以分清责任。三、会计账簿的登记规则为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并遵循以下规则：1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿中的日期，应填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证，如收料单、领料单等作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制原始凭证上的日期填列。2. 将每一