制造业内部控制设计.docx

课程设计论文 学院： 经济与管理学院 班级: 会计10-02 姓名： 吕晓颖 学号: 541006010232制造业中小企业的内部控制制度设计摘要： 随着我国经济的不断发展，各行业都面临着巨大的机遇与挑战。对于这些未知的行业前景，企业如果想要不断发展、做大做强，最好的选择途径就是从内部出发。而作为保证企业经营活动有效进行的内部控制在其中起到了巨大的作用，这对企业提出了更高的要求，企业的内部控制是提高企业竞争力的一个重要手段。鉴于制造业是中国经济的支柱产业，完善制造业企业内部控制对于提升制造业企业的竞争力，进而增强中国经济整体竞争力十分重要，所以本文选取中国制造业中小企业内部控制作为研究对象，针对我国目前这些企业的现状，提出了以下设计和建议。关键字：内部控制 制造业 中小企业正文：一、 制造业中小企业内部控制的概念1、企业内部控制的概念企业的内部控制分为广义和狭义两个概念。从广义上来看，它是指为保证企业的经济活动得以进行正常运行而采取的相关措施；从狭义来看，它是指企业为实现其经营目标，保证会计信息的真实可靠，保护其资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行而在企业内部采取的自行调整、约束、评价和控制的一系列的方法程序和控制制度。2、制造业中小企业内部控制制造业具有永恒性和不可替代性，它是一个国家国民经济的支柱产业，决定着一个国家在世界上的经济和政治地位。一个国家经济能否崛起在很大程度上取决于其制造业能否在国际上取得竞争优势。制造业是大工业的主体，其产业结构复杂，行业门类众多。目前，中国制造企业仍以大量生产方式为主，采用产品流水线的生产组织方式，实现专业化分工，从而大大提高了生产效率，缩短了产品的制造时间，降低了产品的生产成本。制造业企业管理制度可以看成是一个由多种制度安排组成的集合，而内部控制是企业众多制度安排之一。总之，不断适应生产发展的需要，是作为一种制度安排的内部控制不断创新和变革的持久动力。而且只有适应制造业企业发展的内部控制制度创新和变革，才能达到制度均衡，才能有强大的生命力。3、内部控制在中小型制造企业中的作用目前,我国的中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展，这点在制造业中尤为明显。因此在制造业中建立全员内部控制管理观念,实施有效内部控制制度,完善和加强内部控制制度具有重要的意义。中小型制造企业一般资产规模小，机构设置简单，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，内部会计控制在有的企业中为管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了了它的发展。制造业中小企业内部控制的研究有助于完善企业内部控制理论制造业企业内部控制是企业管理的重要组成部分，通过构建制造业内部控制研究框架及实施体系，明确制造业内部控制的研究范围，对制造业内部控制目标做出定位，并明确制造业内部控制研究的内容，为有效进行制造业内部控制提供理论基础。制造业内部控制的研究，对于完善制造业内部控制理论有着重要的现实意义。二、中小型制造企业的现状目前，理论研究和实务应用的难点，主要涉及到两个方面，其一是将企业的内部控制系统其他管理系统紧密结合起来，如企业风险管理体系；另一方面是将内部控制理论框架与企业的相关实务有机结合起来，将内部控制理论应用于企业生产经营的工作中。本文即是将内部控制理论与制造业企业生产经营结合起来，并力图有所创新。中国内部控制理论与法规建设方面的研究起步比较晚，并且是随着审计事业的恢复逐步发展起来的。总之，在关于内部控制的诸多文献中，对制造业内部控制的讨论尚不够丰富。已有研究大多是针对内部控制理论和实务框架的，从制造业这个角度进行研究才刚刚起步，尚未见到比较系统的论述。在内部控制作用日益重要、制造业已成为国民经济重要组成部分的今天，很有必要对制造业的内部控制理论和实践进行深入、系统的研究，这对促进中国国民经济的持续、健康发展会大有裨益。因此，本文试图在借鉴国内外内部控制研究理论的基础上，结合制造业的行业特征，在前人研究成果的基础上进一步创新和发展，剖析中国制造业内部控制存在的问题，研究新经济环境下制造业企业内部控制体系建设问题。三、中小型制造企业内部控制制度的设计 所谓制造业，是指直接从事工业生产、提供工业性作业或劳务的生产单位。制造业内部会计控制的内容主要包括：筹资业务、货币资金、采购与付款业务、存货业务、生产业务、对外投资业务、固定资产业务、成本费用业务、销售与收款业务、担保业务和工程项目的内部控制。以下将就比较重要环节的内部会计制度的设计进行阐述。（一）货币资金的控制制度1.职务分离制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。2.岗位轮换制度，单位办理货币资金业务应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。3.授权批准制度，单位应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。4.货币资金支付制度，单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。货币资金支付业务程序分为：支付申请支付审批支付复核办理支付。5.现金控制制度，单位应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入银行。单位必须根据相关规定，结合本单位的实际情况确定本单位现金的开支范围。单位现金收入应及时存入银行，一般不得用于直接支付单位自身的支出。不得私设“小金库”。6.票据控制制度，单位应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗情况的发生。（二）、采购与付款的控制制度1.职务分离制度，企业应根据物资采购管理的要求，建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.授权批准制度，企业应对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。3.采购申请制度，企业应依据购置物品或劳务等类型确定归口管理部门，授予相应的申购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的申购程序。4预算控制制度，对于预算内采购项目，具有申购权的部门应严格按预算执行进度办理申购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有申购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理申购手续。5.采购与验收制度，企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式的确定、供应商选择及验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。6.付款控制制度，企业应按照相关财政法规规定，办理采购与付款业务。(三)、存货业务控制制度1.职务分离制度，企业应建立存货业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.授权批准制度，应对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。3.购货订单制度，预先核对每份订单编号，检查订单上的授权签字，复核订单内容，妥善保管订单副本。4.订货制度，大宗货物招标采购，签订合同；防止盲目进货。5.验收制度，收货部门对货物进行检验；验货后填制收货报告单交购货和会计部门。6.付款制度，会计部门收到收货报告单后，要与合同核对。核对无误并经会计主管审核后办理货款结算业务。7.领退料制度，仓库审核领料单无误后发料，对多余材料的处理也应当报经有关负责人批准，以明确责任。8.保管制度，应建立的主要控制措施有点控制；对大类存货重点抽查，年度决算前对存货进行全面的清查，保管安全控制；要有专人负责消防及其防火、防爆、防腐等安全保障工作。9.会计核算制度，会计部门应设置实物总账，同时分设明细账，并与实物账和仓库部门的保管卡片定期核对，做到账账、账卡相符。同时对本期到货的实物也应与付款金额进行核对，保证存货记录准确。(四)、销售与收款业务的控制制度1.职务分离制度，企业应将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。2.授权批准制度，明确审批人员对销售与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。3.合同控制制度，企业要严格按照销售合同进行生产和销售，在销售过程中必须签订规范的购销合同。合同必须由专人管理，并根据应收账款的账龄分析清单，实时监控合同执行情况，重视货款到期日的监控工作。4.发货制度，销售部门应按照经过批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经过审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单，向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。5.销货退回制度，销售退回必须经过销售主管审批后方可执行。销售退回的货物，应经过质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。6.会计记录制度，企业应在销售与发货各个环节设置相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划销售通知单、发运货凭证、销售发票等文件和凭证的核对工作。7.收款制度，及时办理销售收款业务，销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金；销售人员应避免接触销售现款。8.应收账款管理制度，应充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，降低账款回收风险；加强丢赊销业务的管理；建立账龄分析和逾期应收账款的催收制度；定期与往来客户通过函证等方式核对应收票据。9.监督检查制度，监督检查的内容主要包括：相关岗位及人员设置情况；授权批准执行情况；销售管理情况；收款管理情况；销售退回管理情况。四、结语总之，在目前的市场经济环境下，制造业中小企业面临着更多的机遇和挑战，