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四、业务分析题1 某企业上半年的机器维修成本资料如表所示。某企业上半年的机器维修成本资料月份123456机器小时（小时）1200013000110001500090008000总成本（元）260002400025000270002200022000 要求（1）根据上述资料，采用高低点法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型（2）根据上述资料，采用回归直线法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型1. 解答：（1）从资料可以看出，最高点是4月份，其维修机器小时和维修成本分别为15000小时和27000元；最低点是6月份，其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和22000则：单位变动成本（b）（2700022000）（150008000）07143（元）国定成本（a）2700007143X1500016286（元）或固定成本（a）2200007143800016286（元）维修成本的数学模型为：y=16286+0.7143x（2）回归直线法数据表如表所示。 回归直线法数据表月份业务量x（千机器/小时）维修成本y（千元）xyX211226312144213243121693112527512141527405225592219881682217664n6681461678804b（nxyxy)/nx2(x)2 （6167868146）（6804682）07（元）a（ybx）n（1460768）6164（千元）维修成本的数学模型为：y=16 400+0.7x2某企业有关电费的历史成本资料如表218所示、表218 某企业有关电费的历史成本资料项目高点低点业务量（小时）7500050000成本（元）176250142500上述电费成本包括变动成本、固定成本和混合成本三部分。该企业曾对低点业务量50000时的成本总额142500元做了分析，其各类成本的组成情况如下：变动成本总额 50000元固定成本总额 60000元混合成本总额 32500元要求：（1）根据上述资料，采用高低点法对该企业的混合成本进行分解，并写出混合成本的学模型。（2）若该企业计划期的计划机修小时为8000小时，其总成本将会是多少？2解答：（1）首先，计算出高点的混合成本总额由于低点业务量为50000小时时的变动成本总额为50000元，则可计算单位变动成本和高点的混合成本总额如下:单位变动成本（b）50000/500001（元）高点混合成本总额1762501750006000041250（元）其次，利用高低点法进行混合成本的分解:单位变动成本（b）（4125032500）（7500050000)035（元）固定成本总额412500357500015000（元）或固定成本总额325000355000015000（元）因此，混合成本的数学模式为：y=15000+0.35x（2）当企业计划期的计划机修小时为8000小时时，其总成本可计算如下:产品成本总额变动成本总额十固定成本总额十混合成本总额80000X160000（15000035X80000）183000（元）3某企业于第一个营业年度生产A产品30 000件，单位变动制造成本为5元，全年固定制造费用为120 000元，固定性销售及管理费用为60 000元。该年，企业以每件10出售A产品18 000件要求：（1）采用完全成本法确定企业该年的税前利润。（2）采用变动成本法确定企业该年的税前利润。3.解答：（1）采用完全成本法计算确定企业该年度税前利润为：1018 00030 000X（5+120 000/30 000）12 000X（5+120 000/30 000）60 00042 000（元）（2）采用变动成本法计算确定企业该年度的税前利润为：1018 0005X18 000120 00060 00090 000（元）4 A企业生产单一产品，当年各月的电费支出与产量的有关数据如表所示 A企业当年各月的电费支出与产量的有关数据月份产量（件）电簧（元）11200500029004250313505625415005625512005375616506875715006150815006300913505800101050487511180072001218007250 要求：（1）分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解（2）根据回归直线法的分解结果预测下年1月的电费支出，假定下年1月计划产量1700件。4、解答（1）采用高低点法对电费进行分解。当年高点在12月，产量为1 800件，电费支出为7 250元。低点在2月，产量为900件，电费支出为4 250元单位变动成本（b）（7 2504 250）（1 800900）333（元）固定成本（a）7 2503.331 8001250（元）或： 固定成木（a）4 2503.339001250（元）混合成本的数学模型为：y=1 250+3.33x采用回归直线法对电费进行分解，如表所示回归直线法对电费进行分解月份产量（x）电费（y）xyX21120050006 000 0001 440 00029004 2503 825 000810 00031 3505 6257 593 7501 822 500041 5005 6258 437 5002 250 00051 2005 3756 450 0001 440 00061 6506 87511 343 7502 722 50071 5006 1509 225 0002 250 00081 5006 3009 450 0002 250 00091 3505 8007 830 0001 822 500101 0504 8755 118 7501 102 500111 8007 20012 960 0003 240 000121 8007 25013 050 0003 240 000n1216 80070 325101 283 75024 390 000b（nxyxy)/nx2(x)2 (12101 283 750-16 80070 325)/(1224 390 000-16 8002) 325（元）a（ybx）n（703253251680012131042（千元）因此，电费的线性回归模型为：y=1310.42+3.25x（2）当下年产量x1700件时，y1 310423251 7006 83542（元）5.某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动制造费用为7元，固定制造费用总额为4000元，单位变动销售及管理费用为4元，固定销售及管理费用为1000元。期初存货量为零，本期产量为1000件，销量为600件，单位售价为40元。要求：分别按变动成本法和完全成本法的有关公式计算下列指标：单位产品成本；期间费用；销售成本；税前利润.5.解答（1）变动成本法：单位产品成本105722（元）期间成本4000460010007400（元）销售成本2260013200（元）边际贡献406002260046008400元）税前利润8400400010003400（元）（2）完全成本法：单位产品成本224000100026（元）期间成本460010003400（元）销售成本2660015600（元）税前利润406001560034005000（元）四、计算分析题1恒达公司只生产一种甲产品，销售单价350元，单位变动成本150元，固定成本总额1 000 000元。 要求：（1）计划年度预计产销量8 000件，该公司可实现多少利润？（2）如果该公司计划年度要实现利润1 000 000元，销售量应该是多少？（3）如果该公司计划年度要实现净利润（税后利润）1 000 000元，所得税率25%，销售量应该是多少？解：（）产销量为8 000件时公司可实现的利润： （）公司要实现1 000 000元利润，销售量为： （）公司要实现税后利润1 000 000元，销售量应该为： =1 000 000+1 000 000/(1-25%) 350-150 =11 666(件)2恒达公司生产甲、乙、丙三种产品，固定成本总额22 000元，其他资料如图3-1所示。表3-1 摘 要甲产品乙产品丙产品合计销售收入（元）50 00030 00020 000100 000变动成本30 00015 00011 000贡献毛益20 00015 0009 000贡献毛益率（%）405045要求：计算各产品的保本点。2解 三种产品的保本点分别为: 甲产品保本销售额50 00050%25 000(元) 乙产品保本销售额50 00030%15 000(元) 丙产品保本销售额50 00020%10 000(元3恒达公司生产甲产品，单位售价为20元，保本销售量为6 000件，保本销售额为120 000元，甲产品产量为12 000件。要求：计算该公司反映经营安全程度的有关指标，并评价该公司的经营安全性。3解 或：由于该公司经营安全边际率为50%，在40%以上，所以该公司目前经营非常安全。4恒达公司基期和计划期B产品的销售单价、单位变动成本、固定成本总额以及销售量资料如表3-2所示。表3-2影响因素基期数值变动幅度销售单价（元）100-20%单位变动成本（元）40-20%固定成本（元）60 000-20%销售量（件）1 500-20%要求：（1）计算基期保本销售量和销售额以及实现的利润额；（2）计算并分析各因素的敏感系数。244解（）基期保本销售量和销售额为： 基期实现的利润为： （）当单价下降20%，其他因素不变时： 当单位变动成本下降20%，其他因素不变时： 当固定成本下降20%，其他因素不变时： 当销售数量下降20%，其他因素不变时： 5、已知有甲、乙、丙是三家只生产单一产品的企业。要求：填列表中字母所代表的数字。 甲、乙、丙企业资料企业销售量单价（元）单位变动成本（元）边际贡献（元）固定成本（元）保本量（件）甲2000（A）1030000（B）1000乙（C）4022180007200（D）丙300050（E）（F）500002500 5解答填列后的表格如表所示甲、乙、丙企业资料企业销售量（件）单价（元）单位变动成本（元）边际贡献（元）固定成本（元）保本量（件）甲2000(25)1030 000(15 000)1 000乙(1000)402218 0007 200(400)丙300050(30)(60 000)50 0002 500四、业务分析题1、某公司计划生产和销售B产品，预计每件B产品的材料消耗定为10千克，计划单价为5元。为了保证生产的顺利进行，要求材料每季季初的存货量至少要储备当季需用量的30，该公司当年1月1日的材料库存恰好与此要求相符，预计当年各季B产品的销售量分别为10 000，8 000件、13 000件和12 000件，该公司无在产品存货，其产成品存货各季期末存量应为下季销售量的20，其年初产成品存货为2 800件，年末预计的产成品存货的数量为1 500件，年末预计库存材料的数量为2 000千克。要求（1）编制该公司当年B产品的生产预算。（2）编制该公司当年直接材料预算。 生产预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量 加：预计期末存货量预计需求量合计减：期初存货量预计生产量直接材料预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计生产量单位产品材料消耗定额1010101010预计生产需求量加：预计期末材料存货量合计减：预计期初材料存货量预计材料采购量单价55555预计材料采购成本1、解答：（1）生产预算如表所示 生产预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量10 0008 00013 00012 00043 000加：预计期末存货量1 6002 6002 4001 5001 500预计需求量合计11 60010 60015 40013 50044 500减：期初存货量8001 6002 6002 400800预计生产量10 8009 00012 80011 10043 700（2）直接材料预算如表所示直接材料预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计生产量10 0009 00012 80011 10043 700单位产品材料消耗定额1010101010预计生产需求量10 80090 000128 000111 000437 000加：预计期末材料存货量27 00038 40033 3002 0002 000合计135 000128 400161 300113 000439 000减：预计期初材料存货量32 40027 000 38 40033 30032 400预计材料采购量102 600101 400122 90079 700406 600单价55555预计材料采购成本513 000507 000614 500398 5002 033 0002、A公司生产和销售一种产品，预计当年1-4季度的销售量分别为：1000件、1500件，2000件和1500件，销售单价为75元，该公司销货款的收回规定如下：销售当季收款40，其余的60将于下季度收回。假定上年年末的应收账款的余额为24 000元要求：编制A公司当年的销售预算，包括预计现金收入计算表。销售预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量销售单价预计销售收入预计现金收入预算表项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计期初应收账款第一季度销售收入第二季度销售收入第三季度销售收入第四季度销售收入现金收入合计销售预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量1 0001 5002 0001 5006 000销售单价7575757575预计销售收入75 000112 500150 000112 500450 000预计现金收入预算表项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计期初应收账款24 00024 000第一季度销售收入30 00045 00075 000第二季度销售收入45 00067 500112 500第三季度销售收入60 00090 000150 000第四季度销售收入45 00045 000现金收入合计54 00090 000127 500135 000406 5003、某企业有关制造费用的资料如表所示成本项目间接人工间接材料维修费用水电费用其他固定费用部分（元）6 8003 800220300880变动费用分配率（元/每小时）1.000.600.150.200.05 要求：假设企业正常的生产能力（100）为10 075工时，试编制该企业生产能力在70%-110%范围内的弹性制造用费用预算（间隔为10%）弹性预算生产能力利用百分百70%80%90%100%110%生产能力（小时）变动制造费用：间接人工间接材料维修费用水电费用其他1.000.600.150.200.05变动制造费用小计2.00固定制造费用合计弹性预算生产能力利用百分百70%80%90%100%110%生产能力（小时）7 052.58 0609 067.510 07511 082.5变动制造费用：间接人工间接材料维修费用水电费用其他1.000.600.150.200.057 052.54 231.51 057.8751 410.5352.6258 0604 8361 2091 6124039 067.55 440.51 360.1251 813.5453.37510 0756 0451 511.252 015503.7511 082.56 649.51 662.3752 216.5554.125变动制造费用小计2.0014 10516 12018 13520 15022 165固定制造费用12 00012 00012 00012 00012 000合计26 10528 12030 13532 15034 1654某公司第一季度销售量为：一月份200件、二月份300件，三月份400件，单位产品售价为20元，货款当月收回60%，其余第二个月收回。一月份可收回上一年年末货款2 500元。每月产品期末存货量应保持下月销售量的40，上年年未存货量为200件，预计4月份销售量为600件。 要求：根据上述资料分别编制销售预算与生产预算。销售预算项目一月二月三月合计预计销售量（件）单位售价预计销售收入预计现金收入年初应收账款一月销售收入二月销售收入三月销售收入现金收入合计生产预算项目一月二月三月合计预计销售量（件）加：预计期末存货量（件）减：预计期初存货量（件）预计生产量销售预算项目一月二月三月合计预计销售量（件）200300400900单位售价20202020预计销售收入4 0006 0008 00018 000预计现金收入年初应收账款2 500一月销售收入2 4001 600二月销售收入3 6002 400三月销售收入4 8004 800现金收入合计4 9005 2007 20017 300生产预算项目一月二月三月合计预计销售量（件）200300400900加：预计期末存货量（件）120160240240减：预计期初存货量（件）200120160200预计生产量1203404809405、承业务分析题2，A公司当年第一季度的期初现金余额为3 200元。当年各季度预计的现金支出分别为：58 500元、86 000元、132 000元和130 000元。每季度最低的现金余额为3 000元。若资金不足，根据公司与银行的协议，公司每季初都可按4的年利率向银行借款；若资金有多余，每季末偿还。借款金额以1000元为单位，借款利息于偿还本金时一起支付。要求，编制A公司当年度的现金预算。 现 金 预 算 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额现金收入可动用的现金现金支出现金多余或不足借入（期初）还款（期末）期末现金余额 现 金 预 算 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额3 2003 7003 6203 120现金收入54 00090 000127 500135 000可动用的现金57 20093 700131 120138 120现金支出58 50086 000132 000130 000现金多余或不足1 3007 7008808 120借入（期初）5 0004000还款（期末）4 0805 120期末现金余额3 7003 6203 1203 000四、业务分析题1、某产品的计划产量为400件，其有关资料如下：（1）标准成本：直接材料（30千克，单价1元） 30元直接人工（5小时，单价2元） 10元变动制造费用（5小时，3元） 15元固定制造费用 10元单位成本 65元（2）实际产量为480件，实际成本如下：直接材料（17280千克（单位耗用36千克），单价12元） 20 736元直接人工（2160小时（单位耗用4.5小时），单价25元） 5 400元变动制造费用（2160小时（单位耗用4.5小时），单价28元） 6 048元固定制造费用 3 600元总成本 35 784元要求：计算各项成本差异（固定制造费用差异用三差异分析法）。1、解答产品成本总差异35 784480654 584（元）（超支）（1）直接材料成本异20 736480306336（元）（超支）其中村料用量差异（1728048030）12880（元）（超支）村料价格差异（1.21）172803456（元）（超支）（2）直接人工成本差异540048010600（元）（超支）其中人工效率差异（21604805）2480（元）（节约）工资率差异（2.52）21601080（元）（超支）（3）变动制造费用差异6048一480151152（元）（节约）其中变动制造费用效率差异（21604805）3720（元）（节的）变动制造费用耗用差异（2.83）2160432（元）（节约）（4）固定制造费用差异3600480101200（元）（节约）其中固定制造费用效率差异（21604805）4000/（4005）480（元）（节约）固定制造费用预算差异36004000400（元）（节约）固定制造费用能力差异（400X52160）2320（元）（节约）成本总差异6336600115212004584（元）（超支）2、某企业生产甲产品，采用标准成本制度，有关资料如下：（1）甲产品的标准成本如下：直接材料（50千克，单价02元） 10元直接人工（3小时，单价6元） 18元变动制造费用（3小时，单价1元） 3元固定制造费用（3小时，单价05元） 15元单位产品标准成本 325元（2）制造费用预算如下：固定制造费用总额 700元变动制造费用分配率 1元小时正常生产能力 1400直接人工小时（3）实际生产资料如下：购进材料25 000千克，单价021元；耗用材料19 000千克；直接人工工资6 490元（1100小时，单价59元）；变动制造费用1 300元；固定制造费用710元；甲产品生产量400件。要求：计算有关的成本差异（固定制造费用差异用三差异分析法） 甲产品的成本差异分析如下：（1）直接材料成本差异材料用量差异（19000400X50）02200（元）（节约）材料价格差异（0.210.2）19000190（元）（超支）直接材料成本总差异20019010（元）（节约）（2）直接人工成本差异人工效率差异（1100400X3）6600（元）（节约）工资率差异（5.96）1100110（元）（节约）直接人工成本总差异（600）（110）710（元）（节约）（3）变动制造费用差异：变动制造费用效率差异（1100 4003）1100（元）（节约）变动制造费用耗用差异130011001200元）（超支）变动制造费用总差异100200100（元）（超支）（4）固定制造费用差异：固定制造费用效率差异（11004003）（7001400）50（元）（节约）固定制造费用预算差异71070010（元）（超支）固定制造费用能力差异（14001100）（7001400）150（元）（超支）固定制造费用总差异5010150110（元）（超支）3、资料：某公司2017年12月份四个投资中心的资料如下表所示：项目甲乙丙丁销售收入销售利润经营资产销售利润率经营资产周转率投资报酬率_元_元400000元10%3次_%980000元117 600元_元 _%_次20%320 000元25 600元160 000元_%_次_%_元60 000元200 000元 15%_次_%要求：完成表中空格。项目甲乙丙丁销售收入销售利润经营资产销售利润率经营资产周转率投资报酬率 1 200 000元 120 000 元400 000元10%3次 30 %980 000元117 600元 588 000元 12 % 1.67 次20%320 000元25 600元160 000元 8 % 2 次 16 % 400 000元60 000元200 000元 15% 2 次 30 %四、业务分析题1、某公司下属有A和B个事业部（投资中心），某年的营业利润和投资额资料如表所示。营业利润和投资额A事业部B事业部营业利润55 000131 250投资额250 000750 000 假如该公司为投资中心规定的最低报酬率为14。要求：（1）以剩余利润指标来评价A、B两个事业部的业绩，你认为哪个事业部更优秀？（2）以投资报酬率指标来评价A、B两个事业部的业绩，你认为哪个事业部更优秀？（3）结合两个事业部的投资情况，你认为哪个指标的评价结果更为妥当？为什么？1、解答： （1）A事业部的剩余收益55 000250 000X1455 00035 00020 000元）B事业部的剩余收益131 250750 00014131 250105 00026 250（元）评价：以剩余收益指标评价事业部业绩时，由于B事业部比A事业部的收益多了6250元，