预算会计第十章----行政单位会计 PPT课件

1 第十章行政单位会计 2 一 资产类 事业单位 现金 银行存款 应收帐款 应收票据 预付帐款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 固定资产 无形资产行政单位 现金 银行存款 暂付款 库存材料 有价证券 固定资产 3 一 暂付款 A 行政单位在公务活动中与其他单位 所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项 B 暂付款 帐户核算行政单位临时发生的暂付或待核销的结算款项 属资产类帐户 C 发生暂付款时 借记本科目 贷记 现金 银行存款 等有关科目 D 结算收回或核销转列支出时 借记 经费支出 等有关科目 贷记本科目 4 二 库存材料 1 购货 购入材料的运杂费 直接列为经费支出 不计入材料价格 2 发料 大多采用加权平均法计算 5 三 有价证券 1 购买时借 有价证券贷 银行存款注意 无需调整事业基金的明细科目2 收回投资时借 银行存款贷 有价证券 本金 其他收入 利息 6 四 固定资产 1 购买固定资产借 经费支出贷 银行存款借 固定资产贷 固定基金 7 2 固定资产的出售按实际收到的价款 借记 银行存款 贷记 其他收入 同时 按固定资产原价 借记 固定基金 贷记 固定资产 8 3 固定资产报废 毁损等按减少的固定资产的原价 借记 固定基金 贷记 固定资产 发生的变价收入计入 其他收入 发生的清理费用 计入 经费支出 例题某行政单位一台价值20000元的设备因使用期满 决定报废 在清理过程中 发生清理费用200元 同时有变价收入500元 已存银行 9 借 固定基金20000贷 固定资产20000借 经费支出200贷 银行存款200借 银行存款500贷 其他收入500 10 二 负债 事业单位 借入款项 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应缴预算款 应缴财政专户款 应交税金 行政单位 暂存款 应缴预算款 应缴财政专户款 11 一 暂存款 一 概念和内容暂存款是行政单位在业务活动中发生的一些待结算款项 如临时暂存资金 应付未付的款项 不明性质的资金等 如押金 保险金等 12 二 核算1 收到暂存款时 借 银行存款贷 暂存款2 冲销或结算退还时 借 暂存款贷 银行存款 13 例1 收到某单位租用固定资产而交来押金20000元 借 银行存款20000贷 暂存款20000例2 退还上述押金时 借 暂存款5000贷 银行存款5000 14 二 应缴预算款 1 概念和内容应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应上缴财政的收入 内容 1 纳入预算管理的政府性基金收入 如铁路建设基金 民航基础设施建设基金 邮电附加费等 15 2 纳入预算管理的行政性收费收入 如行政单位为发放各种证照 簿册向有关单位和个人收取的工本费 手续费 商标注册费 企业登记注册费和公证费等 16 3 罚没收入 如各级司法机关 行政执法机关和经济管理部门依据国家法律 法规 对公民 法人和其他组织实施经济处罚所取得的各项罚款 没收款 没收财物的变价收入等 4 应上缴的无主财物变价款 17 三 应缴财政专户款 预算外资金收入 代替 事业收入 核算 1 全额上缴A 收到应上缴财政专户的资金时 借 银行存款贷 应缴财政专户款B 上缴时 借 应缴财政专户款贷 银行存款 18 C 从财政专户拨回部分上缴资金时 借 银行存款贷 预算外资金收入2 结余上缴A 平时取得收入时 借 银行存款贷 预算外资金收入 19 B 定期结算结余时 按结余金额 借 预算外资金收入贷 应缴财政专户款C 上缴时 借 应缴财政专户款贷 银行存款 20 3 比例上缴A 收到应上缴财政专户的款项时 借 银行存款贷 预算外资金收入应缴财政专户款B 上缴时 借 应缴财政专户款贷 银行存款 21 三 净资产 事业单位 事业结余 经营结余 结余分配 事业基金 固定基金 专用基金行政单位 固定基金 结余 22 一 结余 行政单位年度各项收入与支出相抵后的余额 一般由两部分构成 经常性结余 经常性经费收支相抵后的余额 专项结余 专项经费收支相抵后的余额 设置 结余 科目借方登记从支出转入数 贷方登记从收入转入数 余额一般在贷方 反映收入大于支出的结余按经常性结余和专项结余设置明细帐 23 帐务处理 A 借 拨入经费预算外资金收入其他收入贷 结余B 借 结余贷 经费支出拨出经费结转自筹基建 24 二 固定基金 行政单位帐面上固定基金与固定资产的数额始终相等 1 购买固定资产 借 经费支出贷 银行存款借 固定资产贷 固定基金 25 2 固定资产的出售按实际收到的价款 借 银行存款贷 其他收入按固定资产原价 借 固定基金贷 固定资产 26 3 固定资产报废 毁损等按固定资产原价 借 固定基金贷 固定资产发生的变价收入计入 其他收入 借 银行存款贷 其他收入 27 发生的清理费用 计入 经费支出 借 经费支出贷 银行存款 28 四 收入 涉及的科目 事业单位 财政补助收入 上级补助收入 拨入专款 事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入行政单位 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 29 一 拨入经费 1 概念拨入经费 是指行政单位按照经费领拨关系 由财政部门或上级主管机关拨入的预算经费 2 拨入经费 的性质 该账户应按拨入经费的资金管理要求设置 拨入经常性经费 和 拨入专项经费 二级账户 30 3 核算行政单位收到拨款 借 银行存款贷 拨入经费缴回拨款 借 拨入经费贷 银行存款年终结转 借 拨入经费贷 结余 31 拨入经常性经费例 1 收到拨款200000借 银行存款200000贷 拨入经费 拨入经常性经费200000 2 转拨所属单位经费50000借 拨出经费 拨出经常性经费50000贷 银行存款50000 32 3 将经费56000缴回财政机关借 拨入经费 拨入经常性经费56000贷 银行存款56000 4 年终结账借 拨入经费 拨入经常性经费46000贷 结余 经常性结余46000 33 2 拨入专项经费例 1 收到专项经费50000借 银行存款50000贷 拨入经费 拨入专项经费50000 2 将上述专项资金转拨所属单位10000借 拨出经费 拨出专项经费10000贷 银行存款10000 34 3 用上述专项款购置设备 价款25000借 经费支出 专项支出25000贷 银行存款25000 4 年终结账 将 拨入经费 拨入专项经费 账户余额结转 结余 专项结余 借 拨入经费 拨入专项经费15000贷 结余 专项结余15000 35 5 将 经费支出 拨出经费 账户余额 结转 结余 借方借 结余 专项结余35000贷 拨出经费 拨出专项经费10000经费支出 专项支出25000 36 二 预算外资金收入 1 概念预算外资金 是国家机关 事业单位和社会团体为履行或代行政府职能 依据国家法律 法规或具有法律效力的规章而收取 提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金 预算外资金收入 是财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户 直接由行政单位按计划使用的预算外资金 37 三 其他收入 1 内容 1 按规定不用上缴财政的零星杂项收入 如招待所收入 食堂收入 2 有偿服务收入 公务活动中提供服务所取得的收入 不必上缴的 3 有价证券及银行存款的利息收入 4 固定资产的残值变价收入等 38 2 核算1 取得收入 借 银行存款贷 其他收入2 发生退回 借 其他收入贷 银行存款 39 3 年终结转 行政单位 借 其他收入贷 结余事业单位 借 其他收入贷 事业结余 40 例 1 受到市统计局交来的租金800元借 银行存款800贷 其他收入 租场费800 2 出售废旧物品 取得现金150借 现金150贷 其他收入 废品变价收入150 41 3 收到银行转来的利息1500借 银行存款1500贷 其他收入 利息收入1500 4 收到有偿服务收入500借 现金500贷 其他收入 有偿服务收入500 42 5 购买的国库券到期 兑现本金10000 利息收入3600借 银行存款13600贷 有价证券10000其他收入 利息收入3600 43 6 年终结账 假定 其他收入 账户余额为206000 借 其他收入206000贷 结余206000 44 五 支出 事业单位 10 拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建行政单位 3 拨出经费 经费支出 结转自筹基建 45 一 拨出经费 行政单位设两个二级科目 拨出经常性经费和拨出专项经费 并按所属