抓回税代·田立强习题班·第五讲.doc

第五章 建账建制代理记账实务本章是非重点章节，在历年的出题中多以选择题的形式为主，分值大约在02分左右。学习建议：平时注重理解，考前强化记忆。【考点一】代理建账建制的适用范围1.有固定经营场所的个体、私营经济业户；2.名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3.个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。【例题多选题】个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括（ ）。A.有固定经营场所的个体、私营经济业户B.个人承包经营企业C.个人租赁经营企业D.经营规模小、确无建账能力，经批准可以暂不建账的业户E.名为国有实为个体、经营经济业户【答案】ABCE【考点二】复式账建账建制的基本要求（掌握）符合以下情形之一，要建复式账注册资金20万元以上营业税纳税人月销售（营业）额4万元以上销售增值税应税劳务（加工、修理修配）的纳税人从事货物生产的纳税人月销售额6万元以上从事货物批发或零售的纳税人月销售额8万元以上【例题多选题】下列情形中，（ ）的个体工商户应建立复式账。A.注册资金为30万元B.从事汽车修理修配月销售额为3万元C.从事食品零售月销售额为10万元D.从事货物生产月销售额为8万元E.从事餐饮服务月营业额为5万元【答案】ACDE【考点三】简易账建账建制的基本要求符合以下情形之一，要建简易账注册资金1020万元营业税纳税人月销售（营业）额1.54万元销售增值税应税劳务（加工、修理修配）的纳税人从事货物生产的纳税人月销售额36万元从事货物批发或零售的纳税人月销售额48万元【例题多选题】简易账建账建制的基本要求有（ ）。A.注册资金达到20万元以上B.注册资金在10万元以上20万元以下C.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元D.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元E.从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元【答案】BCDE【考点四】建账建制的基本内容代建个体工商户会计制度：（1）代建个体工商户复式账会计制度：按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。（2）代建个体工商户简易账会计制度：按月编制应税所得表，报送主管财税机关。【例题1多选题】个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有（ ）。A.被没收的财物、支付的罚款B.各种税收的滞纳金C.分配给投资者的股利D.从业人员的工资E.业主的工资【答案】ABCE【解析】从业人员的工资可以税前扣除。【例题2多选题】个体工商户建立复式账簿，按个体工商户会计制度的规定，应编制的会计报表有（ ）。A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表 D.现金流量表 E.损益表【答案】ABC【例题3单选题】个体工商户建立复式账与简易账都要编制并报送主管财税机关的是（ ）。A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表 D.利润分配表【答案】B【例题4多选题】某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户2010年度由于消防设施不合格被消防部门处以50000元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的为（ ）。A.借：生产成本 50000贷：银行存款 50000B.借：管理费用 50000贷：银行存款 50000C.借：营业外支出 50000贷：银行存款 50000D.借：税后列支费用 50000贷：银行存款 50000E.借：留存利润 50000贷：税后列支费用 50000【答案】DE【解析】被消防部门处以的罚款不能在所得税前扣除，应计入“税后列支费用”。【例题5多选题】个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（ ）。（2009年）A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.分配股利D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分【答案】ABCE【考点五】代理记账操作规范1.代理审核原始凭证，但是不能代理编制原始凭证；2.代理编制会计账簿；3.代理编制会计报表。注意：各种账簿、凭证、表格要保存10年以上。【例题多选题】下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述正确的有（ ）。A.代理制作原始凭证B.代理填制记账凭证C.代为编制会计账簿D.代为编制会计报表E.代理纳税申报和纳税审查【答案】BCDE【考点六】代为编制会计账簿注意：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师负责审核；【例题单选题】注册税务师代理编制会计账簿时，其中的现金日记账和银行存款日记账应由（ ）登记，注册税务师审核有关凭证和登记的内容。A.纳税单位的出纳人员B.纳