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会 计 技 能 测 试 培 训 资 料一、会计基本技能训练（一）规范会计数字大小写 1小写（阿拉伯数字） （1）会计数字书写标准： （2）会计数字书写要求 a字迹清晰，不得涂改、刮补。 b位置适当。会计数字书写占满格的二分之一，为改错留有余地。 c数字的书写要有一定的斜角度，向右倾斜60度为宜。 2大写 （1）大写字体标准： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零 （2）大写要求 a凡是大写金额没有角分的，一律在金额后面加上“整”字。如￥110，大写应为壹佰壹拾元整。 b凡金额中间带有“0”的，一律写“零”，不允许用“0”代替。如￥402.00，应写为肆佰零贰元整。练习（一）用账页练习小写数字（阿拉伯数字）的规范书写。（二）原始凭证（以支票为例）签发支票应使用墨汁或炭素墨水填写。支票日期（要大写）、大小写金额和收款人名称不得更改，更改的支票无效。其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。如下图：练习（二）据以下资料填写转帐支票。1、收款人：星湖科技公司；2、金额：40 750.00；3、出票日期：2006年8月9日；4、付款行：中国银行肇庆分行；5、账号：123450456；用途：购买A材料（三）记账凭证 1记账凭证的编制 （1）记账凭证上所有项目必须填写清楚； a编制记账凭证的日期、凭证编号； b经济业务内容摘要； c记账符号及会计科目名称和金额； d所附原始凭证张数； e有关人员签章。f需用墨汁或炭素墨水填写 （2）账户的运用要正确，对应关系要清晰。 2记账凭证的审核 （1）会计账户的运用是否正确，明细账户是否填全，账户对应关系是否清楚。 （2）记账凭证所附原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证内容是否相符，金额是否正确。 （3）记账凭证中有关项目是否填齐，有关人员是否签章。例（一）双博公司2004年12月1日，售给西江发展公司一批K型胶，取得商业汇票一张，金额为200 000元。填制的记账凭证如下：记 帐 凭 证 2004 年12 月2 日 记 字第 1 号摘 要总帐科目明细科目借方金额贷方金额度百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售K型胶应收票据西江发展￥20000000主营业务收入K型胶￥20000000附单据2张合 计￥20000000￥20000000 会计主管：朱博 复核：张博 记帐：邓硕 制单：杨研究练习（三）双博公司发生以下业务，请编制记帐凭证。1、2004年12月3日，向明珠玻璃制品厂购入一批玻璃工艺品（水晶杯），支付货款196 780元，。货已验收入库。参考会计分录：借：原材料水晶杯196 780 贷：银行存款 196 7802、2004年12月5日，采购员王军借出差旅费5 340元，给予现金支票一张。参考会计分录：借：其他应收款王军5 340 贷：银行存款 5 3403、2004年12月7日，汇款给沈阳五洲公司 352 600元，还清前欠货款。参考会计分录：借：应付账款沈阳五洲352 600 贷：银行存款 352 600（四）账簿 1账簿使用须知 （1）会计年度开始，必须更换新账。 （2）按规定设置总账、明细账和日记账。日记账和总账必须采用订本式账簿，明细账可采用活页式账簿。 （3）开始使用账簿时，首先要填好账簿第1页的“账簿启用表”，并贴足印花税票，总账按注册资本万分之五，明细账每本贴5元印花税。（4）需用墨汁或炭素墨水填写 2账簿的登记 （1）日记账 现金日记账和银行存款日记账要根据每张记账凭证逐笔登记，每日结出余额，现金日记账要与库存现金进行核对，做到账实相符。银行存款日记账要定期与银行对账单进行核对。同时，现金日记账和银行存款日记账还要定期与总账进行核对，做到账账相符。 （2）分类账 根据每张记账凭证登记明细分类账，根据汇总记账凭证登记总账，月末分别结出各明细账、总账的发生额合计及余额。例（二）以例（一）的记账凭证为例，登记有关账簿。明细分类账账户名称：应收票据西江发展04年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分122记1销售K型胶20000000明细分类账账户名称：主营业收入K型胶04年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分122记1销售K型胶20000000练习（四）将练习（三）所填制的凭证登记到相关账簿。提示：需使用“原材料”、“其他应收款”、“应付账款”明细账和“银行存款”日记账。二、会计报表基础知识介绍（一） 资产负债表1.概述资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是根据“资产负债所有者权益”这一会计恒等式反映资产、负债和所有者权益这三个会计要素的相互关系，把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目按照一定的分类标准和一定的排列顺序编制而成。资产负债表表明企业某一时点静态的财务状况，即企业所拥有或控制的经济资源的数额及其构成情况，企业所负担的债务数额及构成情况；企业的所有者在企业享有的经济利益数额及构成情况。2资产负债表的结构和内容表身部分有两种格式，即账户式和报告式。我国会计制度规定，资产负债表采用账户式结构。资产类各项目按照流动性的大小，即变现的快慢依次排列。负债类各项目是按照债务偿还期限长短顺序排列的。所有者权益各项目是按永久性递延的顺序进行排列的。3资产负债表的编制资产负债表内各项目的数据应分别填写“年初数”和“期末数”。“年初数”栏内项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”主要根据总分类账和明细分类账户余额填制。 （1）根据总账账户余额直接填列资产负债表中大部分项目可以根据总账账户期末余额直接填列。这些项目有：应收票据，应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备税金、实收资本、资本公积、盈余公积等。（2）根据几个总账账户余额计算填列“货币资金”项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计计算填列；“存货”总额应根据“物资采购”、“原材料”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“制造费用”等账户的期末余额合计数计算得出。（3）根据有关明细账户余额计算填列 “应收账款”总额应根据“应收账款”、“预收账款”账户的所属明细账户的期末借方余额合计计算得出；“预付账款”项目应根据“预付账款”、“应付账款”账户的所属明细账户的期末借方余额合计计算填列；“应付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明细账户期末贷方余额合计计算填列；“预收账款”项目应根据“预收账款”、“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计计算填列。“预提费用”账户所属有关明细账户若为借方余额，将其加到待摊费用项目上。（4）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列长期债权投资项目总额，应根据“长期债权投资“总账账户余额扣除将于一年内到期的长期债权投资后的余额计算得出，将在一年内到期收回的长期债权投资单独列示于流动资产项目中。长期借款项目，根据“长期借款”总账账户余额扣除将于一年内到期的长期借款部分的余额计算填列，将在一年内到期的“长期借款”单独列示于流动负债项目中。（5）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列“短期投资”项目，根据“短期投资”账户的期末余额减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。按此方法填列净额的项目主要包括应收账款（减：坏账准备）、短期投资、存货（减：存货跌价准备）、长期股权投资（减：长期投资减值准备）、长期债权投资（减：长期投资减值准备）、固定资产（减：固定资产减值准备）、在建工程（减：在建工程减值准备）、无形资产（减：无形资产减值准备）。（二） 利润表1、概述利润表又称损益表，是反映企业一定会计期间的经营成果的报表。利润表是一张动态报表，主要依据会计的收入实现原则和配比原则编制，即把一定时期的营业收入与同一期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或净亏损。2利润表的结构和内容 利润表的结果主要有单步式利润表和多步式利润表，我国现行会计制度要求采用多步式利润表。多步式利润表把企业当期净利润按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内容重要性大小在表中从上到下依次计算排列。3利润表的编制利润表是依据 “收入费用=利润”这一等式编制，根据损益类账户有关本期发生额进行编制。其中“本月数”栏主要根据项目所对应的损益类账户的本期发生额填列 。“本年累计数”反映各项目自年初起至本月止的实际累计发生额。（三） 现金流量表1概述 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金是广义概念，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金，以及现金等价物。2现金流量表的结构与内容 现金流量表分正表和补充资料两部分。 现金流量表正表部分是以“现金流入现金流出=现金流量净额”为基础，采取多步式，分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，分项报告企业的现金流入量和流出量。 现金流量表补充资料部分又细分为三部分，第一部分是不涉及现金收支的投资和筹资活动；第二部分是将净利润调节为经营活动的现金流量，即所谓现金流量表编制的净额法；第三部分是现金及现金等价物净增加情况。3现金流量表的编制直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，椐此计算出经营活动的现金流量。现行会计准则规定采用直接法，同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法来计算经营活动的现金流量。（四）财务会计报表分析方法财务会计报表分析的方法可分为比较分析法和比率分析法。1比较分析法：比较分析又有两种方法，一是增长比较分析，二是结构比例分析。（1）增长比较分析。主要目的是分析企业经营成果在若干年内的增长情况并进行比较分析，一般用于利润表的分析，也适用于资产负债表的分析，但不适用于现金流量表的分析。增长比较分析有两种计算方法：一是环比增长分析，就是将相邻两年的数字进行比较分析，如2003年与2004年比、2004年与2005年比。二是定基增长分析，就是以固定某一年为比较的基础，分析增长情况。（2）结构比例分析。主要通过分析某一财务会计报表中各项目的构成是否合理，如流动资产占总资产的比例、固定资产占总资产的比例、销售成本占销售收入的比例等，结构比例分析适应于各种财务会计报表的分析。2比率分析法：是将两个相互联系的财务指标进行测算分析。基本的财务比率可分为五类。（1） 反映企业偿债能力的比率（a） 流动比率=流动资产流动负债（b） 速动比率=(流动资产存货)流动负债（c） 现金比率=(现金现金等价物)流动负债（2）反映企业负债能力的比率（a）资产负债率=(负债总额资产总额)100%（b）长期负债比率=(长期负债资产总额)100% （3）反映企业资产效率的比率（a） 应收账款周转率=销售收入平均应收账款（b） 应收账款周转天数=360应收账款周转率=(平均应收账款360)销售收入（c） 存货周转率=销货成本平均存货（d） 存货周转天数=360存货周转率=360(销货成本平均存