第六章--审计目标与审计过程

第六章审计目标与审计过程 审计目标管理层 治理层和CPA对财务报表的责任财务报表循环审计目标的实现过程 本章学习要点与重点 了解审计总目标的演变理解影响审计目标确立和变更的因素掌握独立审计目标的层次及具体目标的确定掌握我国现在现阶段独立审计的目标掌握被审计单位管理当局对会计报表的认定和性质掌握一般审计目标的内容理解项目审计目标及其影响因素理解审计目标实现过程的各个阶段的内容 第一节审计目标 Auditobjectives 审计目标的含义与特点影响审计目标确定的因素审计目标的演变我国独立审计总目标审计具体目标 一 审计目标的含义与特点 含义 审计目标是指在特定的环境下 人们通过审计实践活动所期望达到的根本目的和要求特点 1 体现审计的基本职能2 是人们经济活动意识的反映3 具有的一定的系统性4 具有相对的历史稳定性 动态性 二 影响审计目标确立的因素 社会需求审计能力社会环境 三 审计目标的演变 CPA审计发展阶段对比 四 我国独立审计目标 两个层次 总体目标 对被审计单位的会计报表的合法性和公允性 表示意见 具体目标 审计总体目标的具体化 一 我国独立审计总目标 1 对财务报表整体是否不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 使得注册会计师能够对财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 2 按照审计准则的规定 根据审计结果对财务报表出具审计报告 并与管理层和治理层沟通 二 我国独立审计具体目标 具体目标 审计总体目标的具体化 一般审计目标 项目审计目标 根据审计总体目标和被审计单位管理当局的认定来确定 1 管理当局的认定 1 存在或发生 2 完整性 3 权利和义务 4 估价或分摊 5 披露与表达 管理当局对会计报表的认定例 某公司资产负债表反映的存货资料如下 存货余额3450000减 存货跌价准备90000存货账面价值3360000管理当局对其所编制的会计报表 作了哪些方面的认定 接上页 首先作了五项明示性认定 存货是存在的 存货跌价准备正确估价为90000元 存货的账面价值是3360000元 存货账面价值计算是精确的 列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日 同时也作了四项暗示性认定 所有应报告的存货均已包括在内 报表上列示的存货数额没有高估 所有被报告的存货都归公司 存货使用不受限制 1总体合理性2真实性 所列余额其实3完整性 发生的金额均已包括4所有权 所列金额确属公司所有5估价 所列金额均经正确估价和计量6截止 接近资产负债表日的交易已记入适当的期间7机械准确性8披露 财务报表中适当地反映了账户余额和相应的披露要求9分类 所列金额的分类恰当 2 一般审计目标 管理当局认定与审计一般目标 3 项目审计目标 1 与各类交易和事项有关的审计目标发生 完整 准确 截止和分类2 与期末余额账户有关的审计目标存在 权利与义务 完整 计价与分摊3 与列报相关的审计目标发生及权利和义务 完整 分类和可理解性 准确与计价 项目审计目标 以应收账款为例 第二节管理层 治理层和CPA对财务报表的责任 管理层与治理层的责任注册会计师的责任 管理层 治理层的责任 确保会计报表的合法 公允内部控制有效性为CPA工作提供必要条件 CPA的责任 发现错误与舞弊的责任员工舞弊和管理层舞弊发现违法行为的责任 两者关系 被审计单位管理层 治理层责任和注册会计师责任不能相互替代 第三节财务报表循环 第四节审计目标的实现过程AuditProgram 接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性测试完成审计工作和编制审计报告 审计过程主要工作汇总图 准备阶段了解客户 评估风险 签署审计业务约定书编制审计计划实施阶段实质性测试控制测试了解和记录内部控制终结审计复核审计工作底稿形成审计意见完成阶段出具审计报告 一 计划审计工作阶段 准备阶段 进行初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划 二 三 审计的实施阶段 一 了解被审计单位环境 评估风险 二 检查和评价内部控制制度 符合性测试 三 审查会计报表及其反映的经济活动 实质性测试 四 收集审计证据 四 审计的终结阶段 一 整理 评价审计证据 二 复核审计工作底稿 三 汇总审计差异 提请客户调整或适当披露 四