第十章-全面预算PPT课件

20 04 2020 1 第十章全面预算 20 04 2020 2 第一节预算概述 预算是企业一定时期的正式计划 是计划和控制的纽带是公司整体发展目标和年度计划的细化 预算管理 例外管理原则 20 04 2020 3 一 预算的作用 利于明确经营目标计划预算通过分配资源 时间 人工和原材料 使管理目标具体化 每人都知道他们期望的是什么和他们被期望做什么 利于各部门间的工作协调 利于控制经营活动 利于经营活动的评价 激励 预算有助于激励人们去实现目标 这也取决于员工如何参与预算过程以及他们是否认为这些目标能达到 强制性的预算通常不具有激励作用 教育 员工参与预算过程时 能了解企业生产过程和成本性态等方面的内在关系 沟通 预算有助于公司内部计划与目标的沟通 20 04 2020 4 二 预算编制方式 自上而下 式预算 分权式组织形式 假定 企业的目标是使利润最大化 高层管理者将预算强加给公司 高层管理者可能觉得这样更快 也更好控制 但是 如果基层员工不接受预算目标的话 这种控制将名不符实 20 04 2020 5 自下而上 的模式 集权式的组织形式 利润最优化 所有阶层的管理者都参与到预算的编制过程中 且目标的实现与自己的绩效挂钩 那么 他们将努力工作以证明预算的合理性 与 自上而下 模式相反 它强调的目标不是利润最大化 而是最优化 由于上下参与 对目标的认同感良好 但公司总目标与下级子公司或职能部门目标不总是一致 因此 管理的协调职能更重要 20 04 2020 6 三 预算编制与执行机构 预算委员会 许多大型企业都设立专门的预算管理机构 具体负责预算管理的组织协调工作 由董事会有关成员 总经理等组成 预算领导部门 成员有总经理 财务总监等 预算参谋部门 财务 会计 人事部门 预算实施部门 20 04 2020 7 四 预算的编制方法 固定预算和弹性预算 增量预算和零基预算 20 04 2020 8 第二节全面预算编制的程序 一 预算的内容全面预算是企业在一定期间内为生产经营活动所定目标的数量表现 又称为总预算 是企业整体的综合性计划 包括经营预算 财务预算和资本支出预算经营预算描述了公司创造利润的各项活动 销售 生产以及产成品存货 经营预算的最终结果是预计收益表 财务预算详述了现金的流入与流出以及总体的财务状况 预计的现金流入和流出包括在现金预算中 预算期间终了时的预期财务状况反映在预计资产负债表中 两大组成部分 20 04 2020 9 20 04 2020 10 预算的编制方法随企业的性质和规模的不同而不尽相同 但一个完整的全面预算组成内容在各个不同的企业基本上是一致的 一 经营预算1 销售预算2 生产预算3 直接材料预算4 直接人工预算5 制造费用预算6 期末产成品存货成本预算7 销售及管理费用预算8 预计损益表 20 04 2020 11 二 财务预算1 现金预算2 预计利润表3 预计资产负债表 20 04 2020 12 三 资本预算每一年的现金流进入当年的预算 20 04 2020 13 二 预算的编制顺序不了解预计销售信息 就无法编制存货预算 同样 在生产预算没有确定前 原材料预算也无法编制 可见 预算编制的顺序是十分重要的 不同企业的预算内容 预算程序都有所不同 预算的起点 销售预算 20 04 2020 14 三 预算编制的过程 销售预算销售预算是安排预算期销售规模的计划 广义的销售预算包括销售额 销售成本 销售费用等预算 其中销售额预算是中心 狭义的预算是指销售量 销售额预算 销售预算是实现目标利润的基本保证 销售预算是其他所有预算的基础 销售预算数的测算可利用 本 量 利 公式进行 但要考虑生产能力 市场等的影响 销售预测受许多因素的影响 因此 销售预算被认为是最难编制的 20 04 2020 15 生产预算生产预算是根据销售预算来编制 期初 期末 生产 销售的关系 预计生产量 预计销售量 预计期末存货量 预计期初存货量生产预算应按时间 部门 产品进行分解 与制造业不同 零售企业编制存货采购预算 20 04 2020 16 直接材料预算直接材料预算受生产预算的制约 材料需要量 产量 单耗预计材料购进量 预计生产量 材料单耗 预计期末材料存货 预计期初材料存货材料进货量按照材料经济采购批量的方法确定 20 04 2020 17 直接人工预算直接人工预算是关于直接人工成本的预算 它也是根据生产预算编制的 预计需用工时 预计生产量 单位产品需用工时预计直接人工成本 预计生产量 单位产品需用工时 单位工时直接人工成本 20 04 2020 18 制造费用预算制造费用预算又称工厂间接费用预算 它是直接材料 直接人工以外的一切生产成本 制造费用预算可以按全部成本编制 也可以按变动成本编制 还可以按活动量基础成本法 即作业成本法 编制 20 04 2020 19 按全部成本法编制 按人工工时求制造费用分配率 按变动成本编制 则分为变动制造费用和固定制造费用两部分 按工时分配变动制造费用 某期变动制造费用 该期产量 变动制造费用分配率固定制造费用也应按项目 时间进行分解 以保证预算的实现 制造费用 变动制造费用 固定制造费用 20 04 2020 20 销售成本预算销售成本预算是与销售额预算 生产预算和产品库存预算联系起来编制的预算 属于广义销售预算的一种 主要由直接负责预算的部门编制 在编制销售成本预算之前 应先计算产成品单位成本 因成本计算方法不同而异 销售成本预算根据预计销售量和单位生产成本资料编制 销售和管理费用预算 20 04 2020 21 资本性支出预算 现金预算现金预算是财务预算的中心 这里是广义的现金收支预算 以了解现金收支的多余和不足 现金预算的编制 基本上是把以权责发生制为基础编制的包括利润计划在内的计划 改为以现金收付制为基础的用现金收支预算额表现的计划 编制现金预算 首先要确定现金余额 也应按期编制 10 预测财务报表 20 04 2020 22 四 预算表之间的勾稽关系 20 04 2020 23 第三节预算编制方法 一 固定预算 20 04 2020 24 二 弹性预算根据销售量变化而编制的预算 1 弹性预算的编制假设某企业按9000件销量编制预算 实际销售7000件 相关数据如下 20 04 2020 25 20 04 2020 26 以上分析存在什么问题 20 04 2020 27 20 04 2020 28 2 利用弹性预算评价财务业绩 20 04 2020 29 总差异 实际 全面预算弹性预算差异 实际 弹性销售作业差异 弹性预算 全面预算总差异 弹性差异 销售作业差异 20 04 2020 30 差异原因分析 预算管理 销售作业差异 是弹性预算与全面预算的差 是由于销售量造成的 反映的是企业管理的有效果性 弹性预算差异