2015 MPACC模拟题 2.docx

一、阐述题1、可靠性2、留存收益的含义及构成二、单项选择题 1.甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到款项为（ ）万元A.230B.210.6C.214D.207【答案】D【解析】账务处理如下：借：应收账款 210.6贷：主营业务收入180（20090%）应交税费-应交增值税（销） 30.6借：银行存款 207（210.6-1802%）贷：应收账款 2072.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。A.40B.160C.2920D.4000【答案】C【解析】发行股票实际收到的价款=41000=4000（万元），股票发行费用=40002%=80（万元）；应记入“股本”科目的金额=11000=1000（万元）；应记入“资本公积”科目的金额=4000-80-1000=2920（万元）。会计处理如下：借：银行存款3920贷：股本1000 资本公积-股本溢价2920 3.下列各项中，应计入企业管理费用的是（ ）A.给予客户的现金折扣B.生产车间机器设备的折旧费C.处置无形资产净损失D.生产车间发生的排污费【答案】D【解析】A计入财务费用；B计入生产成本；C计入营业外支出。4.下列不属于利润表的项目的有（ ）A净利润B利润总额C盈余公积D所得税费用【答案】C 5、下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是()。A.短期借款B.固定资产C.长期借款D.应收账款【答案】A6.资产负债表日，按公允价值计量的有（）。A持有至到期投资B长期股权投资C存货D可供出售金融资产【答案】D【解析】交易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；可供出售金融资产是以公允价值计量，其变动计入所有者权益的金融资产。7、融资租入的固定资产应视为自有资产进行管理，并计提折旧，使用的（）要求A可比性B实质重于形式C重要性D 可靠性【答案】B8、以下不应成为财务报告基本目标的有（ ）A向会计信息使用者提供有关会计信息B反映企业管理层受托责任履行情况C为会计信息使用人提供经营规划、经营管理、预测决策相关信息D 有助于会计信息使用者做出经济决策【答案】C9.2013年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为()万元。A.180B.120C.70D.130【答案】D【解析】2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+(900-300)10%-50=130(万元)。10.下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是()。A.计提的短期借款利息B.筹建期间发生的长期借款利息C.销售商品发生的现金折扣D.经营活动中支付银行借款的手续费【答案】B【解析】筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如果是不能资本化的部分要计入管理费用，选项B错误。三、 计算分析及账务处理题1、某纺织企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2015年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资），该企业2015年3月份发生的有关职工薪酬业务如下： （1）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。 （2）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元（不含价格），成本总额为30 000元。 （3）31日，本月各部门工资计算结果如下表： 2015年3月份部门工资计算简表 部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额258 00029 70063 40074 10059 800485 000 假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示） 1、企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为： 借：应付职工薪酬-非货币性福利 52650 贷：主营业务收入 45 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 7650 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 0002.根据资料（1）至（3），下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是： （1）.企业为职工缴纳的社会保险费 （2）企业为职工家属代垫的医药费 （3）企业为职工缴纳的住房公积金 （4）企业将自产毛巾被作为福利发放给职工 3.根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果，对制造费用管理费用销售费用增加影响的正确表述是？ 【答案】 制造费用增加=29 700（1+20%+15%）=40 095（元）；管理费用增加=63 400（1+20%+15%）=85 590（元）；销售费用增加=74 100（1+20%+15%）=100 035（元）。 4.根据资料（3），该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是多少元？ 【答案】 该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85 590+100 035= 185625（元）。2、【资料】甲股份公司（以下简称甲公司）以固定资产对乙股份公司（以下简称乙公司）投资，享有乙公司 45%有表决权的股份并对乙公司具有控制权。2010 年 1 月 5 日办妥相关手续。其他有关资料如下：(1)乙公司为一上市公司，其可辨认净资产公允价值为 10000 万元。(2)甲公司投资固定资产的原价为 5000 万元，已计提折旧 1000 万元，已计提减值准备 20 万元，其公允价值为 3900 万元。假设不考虑固定资产投资过程中的相关税费。（3）乙公司 2010 年度实现利润 2000 万元，分配现金股利 1200 万元。（4）甲公司认为，由于拥有乙公司 45%的股权，故采用权益法对长期股权投资进行核算。( 5) 2011 年初，注册会计师在对甲公司进行年度审计时，认为甲公司虽然只拥有 45%的股权，但甲公司为乙公司的第一大股东且拥有控制权，不应采用权益法核算，而应采用成本法核算。 【要求】(1)注册会计师依据哪一会计信息质量要求提出甲公司应采用成本法核算。根据实质重于形式的要求，因为甲公司享有乙公司 45%有表决权的股份并对乙公司具有控制权。(2)编制甲公司对该项股权投资及其利润分配的会计分录。（权益法）编制甲公司对该项股权投资及其利润分配的会计分录。DR: 固定资产清理3980累计折旧 1000固定资产减值准备 20CR: 固定资产 5000DR:长期股权投资乙公司 4500 CR:固定资产清理3980营业外收入520（成本法、非同一控制下的控股合并）DR:固定资产清理 3980累计折旧1000固定资产减值准备 20CR:固定资产 5000DR:长期股权投资乙公司3900营业外支出 80 CR:固定资产清理 3980(3)为注册会计师编制甲公司对该项股权投资及其利润分配的会计分录。甲公司：DR:应收股利 540 （1200*45%） CR：投资收益 540注会：DR:长期股权投资损益调整 900CR:投资收益 900DR:应收股利 540 CR：长期股权投资-损益调整 540(4)计算股权投资核算方法的调整对甲公司利润总额的影响差额。（520-80）+（900-540）=800四、案例题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年度至2013年度发生的有关固定资产的经济业务如下：（1）2010年6月1日，自行建造一条生产线，建造过程中领用工程物资200万元（不含税）；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为17万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，全部符合资本化条件。（2）2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。（3）2011年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。（4）2012年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。（5）2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时，已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元。假定不考虑相关税费的影响。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），为甲企业自行建造生产线进行会计处理：A.领用工程物资时：借：在建工程200贷：工程物资200B.支付相关费用时：借：在建工程30贷：银行存款30C.领用生产用原材料时：借：在建工程100贷：原材料100D.分配工程人员工资时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40E用银行存款支付其他相关费用借：在建工程30贷：银行存款30 2.根据资料（1）和（2），对于甲企业计提折旧，以下ABCD四位会计的表述，正确的是，请阐述依据。会计A.2010年应计提的折旧额为18万元会计B.自2010年6月开始计提折旧会计C.自2010年7月开始计提折旧会计D.应计提折旧总额为360万元【答案】ACD三位会计表述正确依据：生产线的入账价值=200+100+40+30=370（万元），2010年应计提的折旧额=（370-10）106/12=18（万元），选项A正确；2010年6月30日，生产线达到预定可使用状态，应该自2010年7月份开始计提折旧，选项B错误，选项C正确；该生产线应计提的折旧总额=生产线入账价值-预计净残值=370-10=360（万元），选项D正确。 3.根据资料（1）-（3），对于该生产线更新改造后的入账价值 ，以下ABCD四位会计的表述，正确的是，请阐述依据 会计A .466 会计B .516 会计C.316 会计D.370【答案】会计A表述正确依据：2010年6月30日，生产线的账面价值是370万元，从2010年7月1日到2011年12月31日，处置当月也要计提折旧，所以是18个月，共计提折旧额=（370-10）/10/12*18=54（万元），更新改造期间，符合资本化的支出是150万元，所以更新改造后的入账价值=370-54+150=466（万元）。 4、根据资料（2）-（5）做相关分录：（2）借：固定资产370贷：在建工程370（3）借：在建工程316累计折旧54贷：固定资产370借：在建工程150贷