个人所得税知识PPT课件

1 个人所得税 2 十一届全国人大常委会第二十一次会议决定对个人所得税法作如下修改 第三条第一项修改为 工资 薪金所得 适用超额累进税率 税率为百分之三至百分之四十五 第六条第一款第一项修改为 工资 薪金所得 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额 为应纳税所得额 3 劳务报酬费用扣除标准 4 历次修改情况 这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额 2006年 免征额从每月800元提高到1600元 2008年 免征额从1600元提高到2000元 此次修法涉及的减税额是最大的一次 5 调整后税率表 6 个税草案二审后中低收入者少缴税金情况 7 薪金所得减除费用标准确定为3500元 月的主要依据 工资 薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定据统计 2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元 月费用标准提高到3500元 月 纳税人纳税负担普遍减轻 全国工资薪金所得项目的纳税面由目前的约28 下降到约7 7 8 全员全额扣缴明细申报 建立全员全额扣缴明细申报制度是2005年个人所得税法修改的重要内容 无论个人是否缴纳个人所得税 扣缴义务人都应本着认真负责的态度 对支付给个人的任何所得 都应按规定进行扣缴明细申报 没有按照规定履行全员全额扣缴明细申报义务的 企业所得税前不允许作为计税工资扣除 9 个人所得税应税项目 个人所得税应税项目12个体工商户的生产 经营所得3对工资 薪金所得企事业单位的承包经营 承租经营所得4劳务报酬所得5稿酬所得6特许权使用费所得7利息 股息 红利所得8财产租赁所得9财产转让所得10偶然所得11经国务院财政部门确定征税的其他所得 10 免纳个人所得税的项目 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 国债和国家发行的金融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 福利费 抚恤金 救济金 11 免纳个人所得税的项目 保险赔款 军人的转业费 复员费 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所得 中国政府参加的国际公约 签订的协议中规定免税的所得 经国务院财政部门批准免税的所得 12 经批准可以减征个人所得税 残疾 孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 其他经国务院财政部门批准减税的 13 工资薪金所得 工资 薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 14 应纳税额计算 应纳税所得额 月工资薪金收入 3500元 其他应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 15 工资与劳务报酬区别 1 员工必须同时符合两个条件 1 与用人单位建立劳动关系并依法签订劳动合同 2 用人单位支付其社会保险 2 独立与非独立 16 三险一金 三险一金 是指基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费和住房公积金 这几项加起来 法定的缴纳比例是个人工资收入的23 按照新的标准算下来 月薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税 月薪5000元的工薪收入者 每月缴纳的个税也只有10 5元 减负率达93 4 月薪10000元的工薪收入者 每月须缴纳个税315元 减负率也达到了58 8 17 住房公积金缴纳限额 确定2010年度 2010年7月至2011年6月 住房公积金月缴存基数上限为7459元 单位和职工个人住房公积金月缴存总额上限为1790元 郑州市最低工资标准为650元 住房公积金缴存基数下限为650元 月缴存总额下限为65元 确定2011年度 2011年7月至2012年6月 住房公积金月缴存基数上限为8194元 单位和职工个人住房公积金月缴存总额上限为1966元 18 住房公积金 公司按照应发工资总额的12 计提住房公积金 然后又以现金的形式将这笔住房公积金发给我们 这种形式的住房公积金可以在税前扣除吗 19 案例 王某2011年9月取得工资收入9800元 按最高标准当月可扣除住房公积金为983 28 基本养老保险金655 52 医疗保险金163 88 失业保险金81 95 共计1884 63元 费用扣除额为3500元 王某当月应纳税所得额 9800 1884 63 3500 4415 37 元 应纳个人所得税税额 4415 37 10 105 336 54 元 20 年终奖缴税计算方法 年终奖个税算法 年终奖计算分两种情况 1 如果当月工资薪金所得高于 或等于 扣除标准 年终奖应纳税额 雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率 速算扣除数 2 如果低于标准 年终奖应纳税额 雇员当月取得全年一次性奖金 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 适用税率 速算扣除数 21 案例 某人为中国公民 2011年12月份在中国境内企业取得工资收入2200元 年终奖12000元 计算该人12月份应缴纳个人所得税 1 12月工资未超过3500元 不征税 2 1 年终奖应纳税所得额 12000 3500 2200 10700 2 适用税率10700 12 891 67 适用3 税率 3 应纳税额 10700 3 321元 22 全年一次性奖金征收管理 在一个纳税年度内 对每一个纳税人 该计税办法只允许采用一次 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金 如半年奖 季度奖 加班奖 先进奖 考勤奖等 一律与当月工资 薪金收入合并 按税法规定缴纳个人所得税 23 通讯费 国家税务总局 关于个人所得税有关政策问题的通知 国税发 1999 058号 关于个人取得公务交通 通讯补贴收入征税问题规定 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车 通讯补贴收入 扣除一定标准的公务费用后 按照工资 薪金所得项目计征个人所得税 按月发放的 并入当月工资 薪金所得计征个人所得税 不按月发放的 分解到所属月份并与该月份工资 薪金所得合并后计征个人所得税 公务费用的扣除标准 由省级地方税务局根据纳税人公务交通 通讯费用的实际发生情况调查测算 报经省级人民政府批准后确定 并报国家税务总局备案 河南省目前无相应扣除标准规定 有关税务机关回复是全额计缴个税 财政部 关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企 2009 242号 进一步明确规定 企业为职工提供的交通 住房 通讯待遇 已经实行货币化改革的 按月按标准发放或支付的住房补贴 交通补贴或者车改补贴 通讯补贴 应当纳入职工工资总额 不再纳入职工福利费管理 24 国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知 一 企业年金的个人缴费部分 不得在个人当月工资 薪金计算个人所得税时扣除 二 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分 以下简称企业缴费 是个人因任职或受雇而取得的所得 属于个人所得税应税收入 在计入个人账户时 应视为个人一个月的工资 薪金 不与正常工资 薪金合并 不扣除任何费用 按照 工资 薪金所得 项目计算当期应纳个人所得税款 并由企业在缴费时代扣代缴 对企业按季度 半年或年度缴纳企业缴费的 在计税时不得还原至所属月份 均作为一个月的工资 薪金 不扣除任何费用 按照适用税率计算扣缴个人所得税 25 举例 1 2010年9月 张某月工资收入2200元 扣除各项可在个人所得税前扣除的基本养老保险 基本医疗保险 失业保险以及住房公积金后 张某2010年9月工资薪金所得实际为1800元 同时 张某所在企业建立了年金制度 2010年9月 企业为张某缴纳年金100元 则张某2010年9月当月应缴纳个人所得税 26 举例 2010年9月 张某计算年金的方法应适用国税函 2009 694号文件的规定张某当月工资薪金所得1800元 在减除2000元后为负数 工资收入部分应缴纳个人所得税为零 张某所在企业为其缴纳年金100元 单独作为一个月的工资薪金所得应适用5 的税率 即 张某当月为年金企业缴费部分应缴纳个人所得税 100 5 5元 27 举例 2011年2月 张某月工资收入2200元 扣除各项可在个人所得税前扣除的基本养老保险 基本医疗保险 失业保险以及住房公积金后 张某2011年2月工资薪金所得实际为1800元 同时 张某所在企业建立了年金制度 2011