企业所得税法PPT课件

1 企业所得税是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种税 第四章企业所得税 企业其他取得收入的组织 纳税人 不包括个人独资企业及合伙企业 缴纳个人所得税 2 依照外国 地区 法律成立且实际管理机构不在中国境内 但在中国境内设立机构 场所的企业 如美国某公司在中国的分公司 在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业 纳税人 居民 非居民 依法在中国境内成立 或者依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业如 内资企业 外商投资企业 我国判定居民企业的标准有两个 登记注册地标准 实际管理机构所在地标准 3 境内所得 境外取得与该场所有联系的所得25 境内所得20 由于享受税收优惠 实际税率为10 外商投资企业 实际管理机构在我国境内 居民 内资企业 外国企业 在我国境内有机构 场所 所得与此有联系 所得与此无联系 在我国境内无机构 场所 实际管理机构不在我国境内 非居民 三 企业所得税的税率 4 5 多选 下列属于企业所得税纳税人的有 A 国有企业B 集体企业C 个体工商户D 股份有限公司 ABD 单选 下列属于非居民纳税人的有 A 设在北京市的某国有独资企业B 依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C 总部设在上海的外资企业D 依照美国法律设立 未在中国境内设立机构场所但有来源于中国境内所得的公司 D 判断 A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司 在中国没有设立办事机构 因此 在我国不用交企业所得税 判断 非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 判断 在我国 除高新技术企业所得税税率为15 以外 其他企业所得税税率均为25 多选 企业所得税税率有 A 25 B 20 C 15 D 10 ABCD 6 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 方法一 应纳税所得额 直接法计算 收入总额 不征税收入 免税收入 准予扣除项目 弥补以前年度亏损 方法二 应纳税所得额 间接法计算 会计利润总额 纳税调增项目金额 纳税调减项目金额 四 企业所得税应纳税所得额的确定 7 营业收入 主营业务收入 其他业务收入 减 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加三项期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加 公允价值变动损益投资收益加 营业外收入减 营业外支出会计总利润 8 收入总额理解 比会计上收入范畴大 既有会计收益 营业收入 营业外收入 投资收益 也包括会计上未确认收益 但税法上规定要确认的收入 如 视同销售收入 收入总额 会计收入 视同销售收入 不征税收入 1 财政拨款 2 依法收取 纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 免税收入1 国债利息收入 2 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性收益 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 3 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益 4 符合条件的非营利组织的收入 9 单选 下列收入是企业所得税不征税收入的是 A 银行存款利息收入B 财政拨款收入C 国债利息收入D 符合条件的居民企业之间的股息收入 B 10 准予扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的支出 包括费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣除 1 主营业务成本 其他业务成本 2 销售费用 管理费用 财务费用 3 营业税金及附加 房产税 车船使用费 土地使用费 印花税 已经计入管理费扣除的 不再作销售税金单独扣除 4 损失 营业外支出 5 其他支出 不得扣除项目1 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 2 企业所得税税款 3 税收滞纳金 4 罚金 罚款和被没收财物的损失 5 超过规定标准的捐赠支出 6 赞助支出 是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 7 未经核定的准备金支出 8 与取得收入无关的其他支出 11 部分准予扣除项目的范围和标准 12 甲公司为居民企业 2014年经营业务如下 1 取得主营业务收入3000万元 其他业务收入1000万元 2 主营业务成本1500万元 其他业务成本600万元 3 发生销售费用800万元 其中广告费650万元 管理费用500万元 其中业务招待费15万元 财务费用70万元 4 销售税金180万 含增值税130万元 5 营业外收入110万元 营业外支出90万元 含公益性捐赠支出80万元 税收滞纳金6万元 6 计入成本费用的实发工资总额160万元 职工工会经费4万元 支出职工福利费和职工教育经费30万元 要求 计算甲企业2014年应纳企业所得税 分析 广告费可扣除 4000 15 600 万元 调增会计利润50万元业务招待费可扣除 15 60 9 万元 15 60 4000 5 调增6万元公益性捐赠支出可扣除 500 12 60 万元 调增20万元税收滞纳金6万元不得扣除调增6万元工会 职工福利 职工教育可抵扣 160 14 2 2 5 29 6 万元 调增4 4万元 会计利润总额 3000 1000 1500 600 800 500 70 50 110 90 500 万元 应纳税所得额 会计利润总额 50 6 20 6 4 4 586 4 万元 2014年应纳企业所得税 586 4 25 146 6 万元 13 案例分析 某企业为居民企业 2014年经营业务如下 取得销售收入5000万元 销售成本2200万元 发生销售费用1340万元 其中广告费900万元 管理费用960万元 其中业务招待费30万元 财务费用120万元 营业税金及附加80万元 营业外收入140万元 营业外支出100万元 含通过公益性社会机构向贫困山区捐款60万元 支付税收滞纳金12万元 计入成本费用中的实发工资总额300万元 拨缴职工工会经费6万 发生职工福利费支出46万元 职工教育经费10万元 分析 广告费可扣除 5000 15 750 万元 调增会计利润150万元业务招待费可扣除 30 60 18 万元 30 60 5000 5 调增12万元公益性捐赠支出可扣除 340 12 40 8 万元 调增19 2万元税收滞纳金12万元不得扣除调增12万元工会经费可抵扣 300 2 6 万元 不调增职工福利费可抵扣 300 14 42 万元 调增4万元职工教育经费可抵扣 300 2 5 7 5 万元 调增2 5万元 会计利润总额 5000 2200 1340 960 120 80 140 100 340 万元 应纳税所得额 会计利润总额 150 12 19 2 12 4 2 5 539 7 万元 2014年应纳企业所得税 539 7 25 134 925 万元 1 该企业2014年度利润总额为 A 40B 22C 340D 300 2 该企业2014年实际发生的广告费支出应调增 万元 A 750B 150C 150D 750 3 该企业2014年实际发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 万元 A 25B 18C 5D 12 4 该企业2014年实际发生的工资及三费支出应调增应纳税所得额 万元 A 6 5B 55 5C 8D 62 5 该企业2014年实际应缴纳的企业所得税额为 万元 A 130 13B 134 93C 44 43D 96 63 C B D A B 14 五 企业所得税征收管理 2 纳税期限企业所得税按年度计算 分月或者分季预缴 1 企业在一个纳税年度中间开业 或者终止经营活动 使该纳税年度的实际经营期不足12个月的 应当以其实际经营期为一个纳税年度 2 企业依法清算时 应当以清算期间作为一个纳税年度 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 预缴税款 企业应当自年度终了之日起5个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 1 纳税地点 居民企