中级财务会计下复习PPT课件

17 生产费用的归集和分配 发生生产费用时借 生产成本贷 原材料应付职工薪酬等结转成本时借 生产成本贷 制造费用借 库存商品贷 生产成本 18 期间费用的核算 费用发生时借 销售费用管理费用财务费用贷 银行存款年末结转时借 本年利润贷 销售费用 19 销售商品的一般会计处理 取得收入借 银行存款等贷 主营业务收入其他业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 结转成本借 主营业务成本其他业务成本贷 库存商品原材料 20 销售折扣 华联公司向乙公司赊销一批商品 合同约定价格10000元 增值税1700元 赊销期为30天 现金折扣条件为2 10 1 20 N 30 现金折扣不包括增值税 采用总价法核算 21 销售折让 如果销售折让发生在销货方确认收入之前直接以实际销售价格 并据以确认收入如果销售折让发生在销货方确认收入之后冲减当期销售收入 例题6 2011年12月15日 华联公司向乙公司销售一批产品 产品生产成本为15000元 合同约定销售价格为20000元 增值税3400元 2011年12月20日验货时发现产品存在质量问题 要求华联公司给与15 的价格折让 华联公司同意给与折让 1 假定合同约定验货付款 乙公司按照折让后的价格支付货款 2 假定约定交款提货 华联公司退回多余货款 22 销售退回 1 发生销售退回时 企业尚未确认销售收入将已记入的商品成本转回 库存商品 科目 2 发生销售退回时 企业已经确认销售收入除属于资产负债表日后事项的销售退回外 均应冲减退回当月的销售收入如果已经结转了销售成本 还应同时冲减退回当月的销售成本 如果已经发生了现金折扣 应在退回当月同时调整相关财务费用的金额 例题7 2011年12月10日 华联公司向乙公司销售一批产品 产品生产成本为400000元 合同约定销售价格为500000元 增值税85000元 2011年12月20日验货时发现产品存在质量问题 要求华联公司退货 华联公司同意退货 1 假定合同约定乙公司验收无误后再付款 华联公司当日同意退货 2 假定约定货款采用托收承付方式结算 乙公司验货后向其开户行提出拒付 华联公司与2011年12月25日办理退货 23 分期收款销售 分期收款销售 是指商品已经交付 但货款分期收回的一种销售方式 销货方应当于发出商品时 按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入 但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外 例题8 2011年4月1日 华联公司采用分期收款方式向H公司销售一批产品 产品生产成本150000元 根据合同约定 该批产品按照180000元价格进行结算 增值税为30600元 H公司收到产品时首次支付20 的货款 包括相应增值税 其余货款于三个季末等额支付 24 委托代销 视同买断方式是指委托方和受托方签订合同或协议 委托方按合同或协议价格收取代销商品的货款 实际售价可由受托方自定 实际售价与合同或协议价格之间的差额归受托方所有的销售方式 支付手续费方式是指委托方和受托方签订合同或协议 委托方根据代销商品的数量向受托方支付手续费的一种代销方式 受托方一般应按照委托方规定的价格销售商品 不得自行改变售价 例题11 华联公司采用视同买断方式委托B公司代销一批商品 该批商品成本为12000元 协议价16000元 增值税2720元 B公司在取得代销商品后无论是否卖出均与华联公司无关 代销商品价格由B公司自定 B公司将该批商品以20000元价格出售 收取增值税3400元 并给华联公司开来代销清单 结清协议价款 例题13 华联公司采用支付手续费方式委托C公司代销一批商品 商品成本15000元 根据代销协议 商品售价为20000元 增值税为3400元 C公司按照销售价款 包括增值税 5 收取手续费 C公司将该批商品售出后 给华联公司开来了代销清单 华联公司根据已销商品金额给C公司开具增值税专用发票 25 附有销售退回条件的商品销售 指购买方依照有关协议有权退货的销售方式 如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计 应在发出商品后 按估计不会发生退货的部分确认收入 估计可能发生退货的部分 不确认收入 如果企业不能合理地确定退货的可能性 则在所售商品的退货期满时确认收入 例题14 2011年1月1日 华联公司向D公司销售商品2000件 单位售价300元 单位生产成本250元 增值税专用发票注明增值税为102000元 货款已收存银行 根据协议约定 6月30日之前 D公司有权将未售出的商品退回华联公司 华联公司根据实际退货数量给D公司开红字增值税专用发票并退相应货款 华联公司根据以往经验 估计退货率为20 26 分期预收款销售 指购货方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款 销货方在收到最后一次付款时才交货的销售方式 销货方通常应在发出商品时再确认收入 在此之前预收的货款应作为一项负债 记入 预收账款 科目或 应收账款 科目 例题16 华联公司采用分期预收款的方式向乙公司销售商品一批 商品实际成本为25万元 根据协议约定 该批商品的销售价格为32万元 增值税54400元 乙公司在签订协议当日预付50 货款 剩余50 货款于两个月后支付 华联公司收到全部货款后给乙公司开具增值税专用发票并交付商品 27 售后回购 是指在销售商品的同时 销售方同意日后再将同样或类似的商品购回的销售方式 通常情况下 销售方不应确认销售商品收入 收到的款项应确认为负债 回购价格大于原售价的差额 企业应在回购期间按期计提利息费用 计入财务费用 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的 销售的商品按售价确认收入 回购的商品作为购买商品处理 例题17 2011年3月1日 华联公司与B公司签订售后回购协议 约定华联公司向B公司销售商品一批 销售价格为50万元 增值税85000元 华联公司应于2011年12月31日将所售商品购回 回购价为52万元 增值税88400元 2011年3月1日 华联公司收到B公司支付的货款 但所售商品并未发出 2011年12月31日 华联公司购回所售商品 28 提供劳务收入的确认与计量 例题182011年11月25日 华联公司签订了一项设备安装劳务合同 合同约定 设备安装费总额为20万元 接收劳务方预付50 其余50 待设备安装完成 验收合格后支付 2011年12月1日 华联公司开始进行设备安装并收到预付的安装费 至2011年12月31日 实际发生安装成本6万元 其中 支付安装人员薪酬36000元 领用库存原材料5000元 以银行存款支付其他费用19000元 根据合理估计 至设备安装完成还会发生成本9万元 29 利润的结转与分配 收入类借 主营业务收入等贷 本年利润费用类 借