中级财务会计学(上)-2010-03

1 中级财务会计学 上 广东商学院 会计学院陈美华 2 中级财务会计学 上 学习内容第二章货币资金第一节概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金 3 第二章货币资金 第一节货币资金的概念及内容 一 概念 以货币形态存在的资产 cash 二 内容 1 库存现金2 银行存款3 其他货币资金 1 外埠存款 2 银行汇票存款 3 银行本票存款 4 信用卡存款 5 存出投资款 4 第二章货币资金 第二节现金 一 现金管理制度1 使用范围 支付给个人的 1 工资 2 个人劳务报酬 3 奖金 4 支付给个人的劳保福利等支出 无法使用支票的 5 无法用支票支付的 向个人支付的收购款项 6 差旅费 7 零星支出 其他开支 8 需支付现金的其他支出 人行核准 2 库存限额 3 5天零星开支 低于15天零星开支 3 收支规定 不准坐支 5 第二章货币资金 二 科目设置记帐务处理科目设置 库存现金 借方 贷方 余额在借方 1 收到现金时借 库存现金1000贷 银行存款1000 2 将新近存入银行时借 银行存款2000贷 库存现金2000 3 支付现金时借 管理费用3000贷 库存现金3000 6 第二章货币资金 第三节银行存款 一 银行帐户管理 1 基本存款户 2 一般存款户 3 临时存户 4 专项存款户 二 银行结算方式票据概述 汇票 本票 支票汇票 出票人签发 委托付款人在验票日或者指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 本票 出票人签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 支票 出票人签发的 委托存款行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 7 第二章货币资金 票据结算方式 银行 签发 银行本票银行汇票企业 签发 支票商业汇票银行承兑汇票商业承总汇票转账结算方式 1 汇兑 2 委托收款 3 异地托收承付4 其他 信用证 信用卡 8 第二章货币资金 1 支票概念 存款人签发的委托开户银行将款项支付给收款人的票据 支付命令 种类 现金支票 转帐支票 普通支票 划线支票 现 要点 1 同城 同一票据交换区内 结算 2 有效期10天 3 一律记名 4 金额起点1000元 5 批准票据交换区内可背书转让 6 不准透支 罚5 1000 赔2 停 7 不得涂改 9 第二章货币资金 2 银行本票概念 申请人将款项交存银行 由银行签发给其凭以办理转帐结算或支付现金的票据 可提现 可转帐 种类 定额 1000 5000 10000 50000 不定额本票 要点 1 同城 同一票据交换区内 结算 2 有效期2个月 3 一律记名 4 可背书转让 10 第二章货币资金 3 银行汇票概念 申请人将款项交存当地银行 由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支付现金的票据 可提现 可转帐 要点 1 一般为异地结算 区域性例外 2 有效期1个月 3 一律记名 4 可背书转让 个人转让给单位和集体 5 余款自动退回 6 单位个人均可使用 11 第二章货币资金 4 商业汇票概念 收款人或付款人签发 由承兑人承兑 并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据 种类 银行承兑汇票商业承兑汇票要点 1 同城 异地均可使用 2 仅限于真实交易或债权债务关系 3 承兑期6个月内 4 一律记名 5 可背书转让 12 第二章货币资金 5 汇兑概念 汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式 图示 电汇或信汇适用范围 同城异地均可 网上银行 电子汇款 略 汇款人 收款人 汇款行 代收行 收账通知 13 第二章货币资金 6 委托收款概念 收款人委托银行向收取款项的结算方式 图示 适用范围 同城 异地均可使用 收款人 托收行 代收行 付款人 委托 邮 电 通知 债务证明 已承兑商业汇票债券 存单 可拒付 14 第二章货币资金 7 托收承付结算方式概念 收款人根据购销合同发货后 委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承诺付款的结算方式程序 付款方式 验单付款 验货付款 收款人 托收行 付款人 代收行 1 2 3 4 5 6 7 8 15 第二章货币资金 8 信用卡结算方式概念 单位或个人向银行开立的 凭以办理转帐或提现的卡片 种类 个人卡和单位卡 金卡和普通卡单位信用卡 从基本户转存 可用于10万元以下转帐支付 透支额度由银行限定 5000 10000 单位卡账户的资金从其基本存款户转账存入 不得交存现金 不得将销货收入存入其账户 16 第二章货币资金 9 信用证概念 付款人向所在地银行申请开出信用证 收款人受到信用证后 发货并收款的结算方式程序 适用范围 跨国交易 付款人 开户行 收款人 开户行 1 4 2 9 7 6 8 3 5 10 17 第二章货币资金 三 银行存款余额调节表1 未达帐项的概念企业 现金日记账 银行 应行对账单一方已记帐 而另一方尚未入账的款项 2 未达帐项的种类企业已记入而银行未记 收到支票 银行尚未受理企业已记出而银行未记 开出支票 银行尚未收到 银行已记入而企业未记 委托收款 企业存款利息银行已记出而企业未记 托收电费 金融手续费 18 第二章货币资金 3 银行存款余额调节表的编制对帐单日记帐调整前对余额调整前日余额 银未记入 企未记入 银未记出 企未记出调整后对余额调整后日余额 19 第二章货币资金 例2 1 某企业2007年12约31日银行存款资料如下 银行存款日记账余额439020 应行对账单余额465660 经核对发现以下4笔未达帐项 1 企业送存银行支票1张 金额30600元 银行尚未办妥手续 2 银行收到托收款项一笔 金额43200元 企业尚未收到收账通知 3 企业已发出但银行尚未兑付的支票1张 金额27000元 4 银行代收水电费12960元 企业尚未收到付款通知 20 第二章货币资金 3 银行存款余额调节表的编制对帐单日记帐465660439020 30600 43200 27000 12960469260469260 21 第二章货币资金 四 银行收付业务的核算科目设置 银行存款 借方 贷方 余额在借方 1 从银行提取现金时借 库存现金1000贷 银行存款1000 2 将款项存入银行时借 银行存款2000贷 库存现金2000 3 支付费用时借 管理费用3000贷 银行存款3000 22 第二章货币资金 四 其他货币资金的核算概念 现金 银行存款以外的其他货币资金 一 外埠存款概念 企业存在外地的开设的用于临时或零星采购的银行专户的款项 特征 不计利息 只付不收 付完清户 一般用转账方式支付 科目 其他货币资金 外埠存款 23 第二章货币资金 账务处理 例2 2 某企业汇往外地存款专户100000元 用于购买原材料 实际支付80000元 增值税额13600元 采购完毕 余额退回 1 汇出时 借 其他货币资金 外埠存款100000贷 银行存款1000002 使用时 借 材料采购80000应交税费 增 进13600贷 其他货币资金 外埠存款936003 退回时 借 银行存款6400贷 其他货币资金 外埠存款64000 24 第二章货币资金 二 银行汇票存款概念 为取得银行汇票而存入银行的款项 科目 其他货币资金 银行汇票存款例2 3 某企业购买银行汇票一张 出票金额120000元 用于购买原材料 实际支付100000元 增值税额17000元 采购完毕 余额自动退回 1 开立时 借 其他货币资金 银行汇票存款120000贷 银行存款120000 25 第二章货币资金 2 使用时 借 材料采购100000应交税费 增 进17000贷 其他货币资金 银行汇票存款1170003 余额自动退回时 借 银行存款3000贷 其他货币资金 银行汇票存款3000 26 第二章货币资金 三 银行本票存款概念 为取得银行本票而存入银行的款项 科目 其他货币资金 银行本票存款例2 4 某企业购买银行本票一张 出票金额120000元 用于购买原材料 实际支付100000元 增值税额17000元 采购完毕 余额以现金方式退回 1 开立时 借 其他货币资金 银行本票存款120000贷 银行存款120000 27 第二章货币资金 2 使用时 借 材料采购100000应交税费 增 进17000贷 其他货币资金 银行本票存款1170003 余额退现 借 库存现金3000贷 其他货币资金 银行本票存款3000 28 第二章货币资金 四 信用证保证金存款概念 为开立信用证而存入银行的款项 科目 其他货币资金 信用证保证金存款例2 5 某企业拟进口材料一批 向银行申请开立信用证 交保证金110000元 并支付手续费1800元 原材料实际支付100000元 增值税额17000元 进口关税15000元 银行收款后 将余额退回企业 29 第二章货币资金 1 开立时 借 其他货币资金 银行保证金存款110000贷 银行存款1100002 支付手续费时 借 财务费用1800贷 银行存款1800 30 第二章货币资金 3 支付货款时 借 材料采购115000应交税费 增 进17000贷 其他货币资金 银行保证金存款100000银行存款320004 余额退回时 借 银行存款10000贷 其他货币资金 银行保证金存款10000 31 第二章货币资金 五 信用卡存款概念 为取得银行信用卡而存入银行的款项 科目 其他货币资金 信用卡存款例2 6 某企业开立信用卡一张 存入金额200000元 购买原材料时 实际支付100000元 增值税17000元 1 开立时 借 其他货币资金 信用卡存款200000贷 银行存款2000002 支付货款时 借 材料采购100000应交税费 增