会计凭证上传PPT课件

第五章会计凭证 会计凭证的概述原始凭证记账凭证会计凭证的传递和保管 第五章会计凭证 引子案例 虚假报账 第一节会计凭证概述 会计循环的定义及其程序1 会计循环的定义企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理 并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程 主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始凭证起 根据原始凭证填制记账凭证 并据其登记账簿 到期末编制会计报告为止的一系列处理程序 2 会计循环的程序 记账凭证 会计账簿 会计报告 原始凭证 账项调整前试算表 期末账项调整 结平收入 费用账户发生额并进行结账 结账后试算表 期末账项调整 会计期末时对应计收入和应计费用的调整 根据本期发生的交易或事项而填制 会计凭证的定义 原始凭证和记账凭证的统称 是用以记载交易或事项的发生和完成情况 明确经济责任 并据以登记账簿的证明文件 取得填制 会计凭证 登记账簿 记载交易或事项内容 经办 会计人员签章 登记账簿的重要依据 经办人员 会计人员 生产计划书 购销合同 银行对账单 材料认购单 凡是不能证明某项经济业务已经发生或完成情况的书面文件就不能作为原始凭证 发票 收据 收料单 会计凭证的作用 意义 会计凭证是登记账簿的根据1 提供原始资料和有用的会计信息2 监督和控制经济活动的合理性与合法性3 提供记账依据4 能够明确和加强经济责任 第二节原始凭证 一 原始凭证的概念 原始凭证的种类 原始凭证 1按来源分类 2按填制手续和内容分类 外来原始凭证 自制原始凭证 1 外来原始凭证 一般为一次凭证 普通增值税发票 外来原始凭证 企业之间发生交易时开具的发票 不同于普通发票 购买商品时按规定交纳的增值税 进项税额 随同价款付给销售企业 销售产品时随同货款 售价 收入 一并向客户收取的部分为销项税额 应上交税务机关 特别提示 2 自制原始凭证 一次凭证 只记载一项交易或事项 或同时记载若干项交易或事项 填制手续一次性填写完成的原始凭证 自制原始凭证 材料保管 材料领用 领料单 累计凭证 用以连续记载在一定期间内重复发生的同类交易或事项 分次完成需填制手续 可多次使用的原始凭证 自制原始凭证 汇总原始凭证 也称原始凭证汇总表 根据一定时期内若干份反映同类性质交易或事项的原始凭证汇总编制而成的原始凭证 在领料业务发生时所填制 定期汇总而成 自制原始凭证 重编原始凭证 也称记账编制凭证 是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类 整理后而重新编制的原始凭证 制造费用分配表 二 原始凭证的基本内容 1 原始凭证的名称和编号2 填制原始凭证的具体日期和经济业务发生的日期3 填制原始凭证的单位或个人的名称4 接受原始凭证单位的名称5 经济业务的内容摘要6 经济业务的实物数量 单价和金额7 原始凭证的填制单位及经办人的签名和盖章 原始凭证的基本内容 三 原始凭证的填制要求 记录真实责任明确 内容齐全书写规范 连续编号填制及时 交易或事项内容及数量 金额等必须真实 签字盖章不可少 所有内容均应填写 数字 文字按规范要求书写 业务完成后及时填制或取得 四原始凭证的审核 交易或事项的真实性 合理性 合法性和合规性 原始凭证内容的完整性 准确性 第十四条规定 会计机构 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充 第三节记账凭证 一 记账凭证的概念二 记账凭证的种类三 记账凭证的内容四 记账凭证的填制要求五 记账凭证的审核 一 记账凭证的概念 根据原始凭证归类整理编制的凭证 会计分录凭证 与原始凭证的最大区别 登记账簿的直接依据 填制程序根据原始凭证归类整理而填制 主要内容编制交易或事项的会计分录 一 按记账凭证的用途分类 1 专用记账凭证A 含义 在每张凭证上只反映特定类别的交易或事项 收款业务 付款业务和转账业务 的记账凭证 记账凭证 1按记账凭证的用途不同分类 专用记账凭证 通用记账凭证 二 记账凭证的分类 特定类别交易或事项 按交易或事项与货币资金收支关系的分类而形成 专用记账凭证格式见表5 7 5 9 货币资金 包括库存现金 银行存款和其他货币资金 2 通用记账凭证 例 企业销售产品收到货款存入银行等 例 企业用银行存款购买材料 设备等 例 企业赊购材料和设备等 通用记账凭证 通用记账凭证格式见表5 10 二 按其填制的方式不同 即包括的会计科目是否单一分 1 复式记账凭证 又叫做多科目记账凭证 是把一项经济业务完整地填列在记账凭证上 即要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上的记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证2 单式记账凭证 又叫做单科目记账凭证 要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目 分别填制记账凭证 每张记账凭证只填列一个会计科目 其对方科目只供参考 不据以记账 编号 用同分母的带分数表示 借项记账凭证 年月日 编号 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目 附件张 制单 二 记账凭证的种类 复式记账凭证和单式记账凭证的对比 三 按其是否经过汇总分 1 汇总记账凭证 是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证 1 分类汇总凭证 是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的 库存现金汇总收款凭证 2 全部汇总凭证 根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的 如 科目汇总表 2 非汇总记账凭证 是没有经过汇总的记账凭证 科目汇总表编制单位 公司20 年6月科汇1 科目汇总表的基本格式 记账凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的编号 会计科目 借贷方向和金额 经济业务的内容摘要 所附原始凭证的张数 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 机构负责人 会计主管人员签名或盖章 此外 收款和付款凭证还需有出纳人员的签章 三 记账凭证的基本内容 一 记账凭证的基本内容 记账凭证200 年2月5日凭证编号8 会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 会计科目 会计科目 业务内容 发生额 已记账标示 原始凭证份数 有关经办人员的签字 或盖章 会计分录 与原始凭证的最大区别 需要填写会计分录 银行存款 账户发生额 二 记账凭证的填制要求 1 摘要必须简明扼要 2 会计科目必须正确运用 3 应附有原始凭证 并注明张数 4 必须连续编号 6 内容必须填写完整 特别是填制人员 审核人员 记账人员和会计主管的签章 7 填写错误需按规定方法更正 五 记账凭证的审核 1 审核记账凭证所附的原始凭证是否真实 正确 是否齐全 内容是否相符 金额是否一致等2 审核记账凭证的正确性会计科目是否准确 应借应贷的金额是否一致 账户的对应关系是否清晰 核算的内容是否符合会计制度的有关规定等3 审核记账凭证的完整性填写的项目 有关人员的签章是否齐全4 审核记账凭证的合法性与合理性 有无违法乱纪 弄虚作假的情况 一 会计凭证的传递 1 会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程 填制人员 出纳人员 审核人员 记账人员 第四节会计凭证的传递与保管 2 会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续 按业务处理程序传递 各环节停留时间合理 各环节交接手续严密 3 制订传递办法的要求 1 适当的规定会计凭证的联数和会计凭证流经的必要环节 2 合理地规定会计凭证在各个环节停留的时间 3 在调查研究的基础上 协商确定凭证的传递程序和传递时间 二 会计凭证的保管 既要做到会计凭证的安全和完整无缺 又要便于凭证的事后调阅和查找1 整理和装订 1 每月记账完毕 要将本月各种记账凭证加以整理 检查有无缺号和附件是否齐全 然后按顺序号排列 装订成册 2 为了便于事后查阅 应加具封面 封面上应注明 单位的名称所属的年度和月份 起讫的日期 记账凭证的种类 起讫号数 总计册数等 并由有关人员签章 3 为了防止任意拆装 在装订线上要加贴封签 并由会计主管人员盖章 4 如果在一个月内 凭证数量过多 可分装若干册 在封面上加注共几册字样 二 会计凭证的保管 2 保管部门 保管期限和销毁 1 一年内暂由会计机构保管 期满后 编制移交清册后移交至本单位档案机构统一保管 2 会计凭证一般保管15年 3 销毁 必须编造清单 经本单位领导审核 报经上级主管部门批准后 由上级主管部门 档案部门和会计部门共同派员监销 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 外来原始凭证 按来源不同 自制