第二章-审计组织体系与审计规范PPT课件

1 第二章审计组织体系与审计规范 审计组织 审计规范及两者间的关系政府审计组织与政府审计规范民间审计组织与独立审计准则 重点 内部审计组织及其规范要求 2 第一节审计组织与审计规范 一 审计组织体系 又称审计组织形式或审计模式 指担负着不同审计任务的审计组织机构结成的互相联系 互相补充的整体审计系统 我国审计组织体系 政府审计国家审计署 内部审计审计机构 企业单位 民间审计中国注册会计师协会 3 分工明确 一 审计组织体系之间的关系紧密联系 二 我国审计组织体系之间的关系变迁计划经济体制下 主导 基础 补充 阶段市场经济体制初期 一鸟两翼 阶段当前形势下 三马驾车 并驾齐驱 阶段 4 二 审计规范 指明文规定的各种有关审计的法律法规 分为国家审计立法 审计准则和审计标准 一 国家审计立法政府审计 宪法 审计法 民间审计 注册会计师法 内部审计 审计署关于内部审计工作的规定 二 审计准则对审计工作有制约性的行为规范 5 三 审计标准 对审计对象进行判别的客观依据1 作用 是审计人员对被审计事项进行判断的准绳 是作出审计结论或提出有益的意见和建议的依据2 构成内容通用的审计标准 国家颁布的经济法规从适用范围在一定范围内共用的审计标准 行业法规个别审计标准 被审单位内部文件 规定判断内控制度是否健全有效的标准从应用目的看判断经济活动是否合法 合规的标准判断是否取得预期效益的标准 6 三 审计组织体系与审计规范的关系 各审计组织的审计标准基本上是一致的各审计组织的审计立法 审计准则存在较大的差异 7 第二节政府审计组织与政府审计规范 一 政府审计 一 政府审计的概念是指由国家审计机关对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支所实施的审计 二 政府审计机关的模式1 立法型 英国 美国 加拿大 2 司法型 法国 意大利和西班牙 3 行政型 瑞典 泰国和我国 4 独立型 德国 日本 8 三 我国政府审计机关 1 隶属领导关系单一领导 双重负责2 政府审计机关的主要职责审计监督占有 管理和运用国有资源的单位的财政收支情况3 政府审计机关的权限要求报送资料权审计检查权审计调查权违规行为制止权审计结果公布权请求其他政府机关协助权一定的行政处罚权行政处罚建议权移送司法处理权 9 四 政府审计的特征 审计监督的强制性审计机构设置的系统性审计工作的独立性 单向独立性 审计范围的广泛性 思考 10 二 我国政府审计的相关规范 宪法 审计法 一般准则审计准则作业准则报告准则处理 处罚准则三 国家政府审计组织最高审计机关国际组织 11 第三节民间审计组织与独立审计准则 一 民间审计 一 民间审计的概念又称为注册会计师审计 独立审计 社会审计 指注册会计师依法接受委托 对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见 二 民间审计的特征受托有偿审计依审计约定书审计提供审计报告 12 二 注册会计师 一 成为注册会计师的条件1 通过注册会计师全国统一考试 6 1 会计 审计 财务成本管理 经济法 税法 战略管理 2 从事2年以上的审计工作 13 二 注册会计师的业务范围1 审计业务审查企业财务报表 出具审计报告验证企业资本 出具验资报告办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务法律 行政法规规定的其他审计业务注 审计业务属于注册会计师的法定业务 非注册会计师不得承办 2 会计咨询与服务业务代理记账 代为编制财务报表为企业设计会计制度 设计内部控制税务代理和筹划担任常年财务顾问 进行可行性研究等 14 三 我国民间审计的相关规范 注册会计师法 独立审计基本准则 具体审计准则 实务公告和执业规范指南 一 注册会计师法1 注册会计师及其注册2 业务范围和规则3 会计师事务所4 注册会计师协会5 法律责任 15 是独立审计准则的总纲 是对注册会计师专业胜任能力 1 地位与目的 的基本要求和执业行为的基本规范 是制定独立审计具体 二 独立审计基本准则 准则 实务公告和执业规范指南的基本依据 2 主要内容 一般准则 外勤准则 报告准则 独立审计目的 对注册会计师要求 审计责任 由会计师事务所接受委托 签订审计业务约定书 运用检查 监盘 观察 查询及函证 计算 分析性复核等方法 出具无保留意见 保留意见 否定意见 拒绝表示意见的审计报告 16 三 其他基本准则 中国注册会计师职业道德基本准则 中国注册会计师质量控制基本准则 中国注册会计师职业后续教育基本准则 三 独立审计具体准则 实务公告 执业规范指南 1 独立审计具体准则 对执行一般审计业务 出具审计报告 的具体规范 2 独立审计实务公告 执行特殊行业 目的 性质的审计业务 出具审计报告的具体规范 3 执业规范指南 为执行具体准则 实务公告提供可操作 的指导意见 17 三 独立审计具体准则 实务公告 执业规范指南 18 三 国际民间审计组织及其审计规范 国际会计师联合会 IFAC 第四节内部审计组织及其规范要求 一 内部审计的特征 一 内部审计的含义 二 内部审计的特征 审计监督的强制性 审计服务的内向性 审计业务的多样性 审计效果的显著性 审计工作的相对独立性 19 二 我国内部审计的相关规范 国家审计法规 审计法 与企业管理相关的政府法规 关于内部审计工作的规定 三 国际内部审计组织及其审计规范 国际内部审计师协会 IIA 20 填空 3 审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性 1 只要注册会计师的审计报告是真实的 即