账页填制 PPT课件

1 会计手工做账实务 2 一个企业至少应该设置几册账簿 至少应设置的账簿 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 活页明细账 3 现金日记账 CASHJOURNAL 第页 摘要 DESCRIPION 对应科目 MATEACCUNT 借方DEBIT 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 日记账一般格式 三栏式 4 银行存款日记账 CASHJOURNAL 第页 摘要 DESCRIPION 对应科目 MATEACCUNT 借方DEBIT 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 开户银行 账号 日记账一般格式 三栏式 5 总分类账 SUBSIDIARYLEDGER 第页 摘要 DESCRIPION 借方DEBIT 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 总账科目 借或贷 总分类账一般格式 三栏式 6 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 第页 摘要 DESCRIPION 借方DEBIT 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 总账科目 明细科目 借或贷 明细账一般格式 三栏式 7 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 第页 摘要 DESCRIPION 收入 借方 余额BALANCE 十万千百十元角分 十万千百十元角分 贷方CREDIT 十万千百十元角分 凭证 字 号 VOUCHER No 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 单位 规格 库存商品 品名 数量 QUANTITY 单价 UNIPRICE 金额AMT 数量 QUANTITY 单价 金额AMT UNIPRICE 数量 QUANTITY 单价 金额AMT UNIPRICE 明细账一般格式 数量金额式 8 明细账一般格式 多栏式 制造费用明细账 明细科目 第页 9 学习目的和要求学习本章 要求理解会计凭证的作用和种类 原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核 掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法 第六章会计凭证 10 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 经济业务发生后 会计首先要取得 填制原始凭证 并对其进行合性 合理性等审核 11 会计凭证的种类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 外来原始凭证 12 一 记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制 用来确定经济业务应借 应贷的会计科目和金额 会计分录 作为登记账簿依据的会计凭证 第三节记账凭证 13 二 记账凭证的种类 记账凭证 非汇总记账凭证 按用途分类 专用记账凭证 通用记账凭证 按填制方法分类 单式记账凭证 复式记账凭证 按是否经过汇总 汇总记账凭证 14 专用记账凭证 转帐凭证 用来记录除现金 银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证 收款凭证 付款凭证 用来反映现金和银行存款收付业务的凭证 特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证 15 通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证 适用规模小的企业 格式如下 通用记账凭证 16 三 记账凭证的基本内容记账凭证的名称填制记账凭证的日期经济业务的内容摘要记账凭证的编号账户名称记账方向和金额记账标记所附原始凭证张数填制人员 复核人员 记账人员 会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章 17 四 记账凭证的填制 一 填制要求1 摘要简明2 分录正确3 连续编号4 逐项填写5 标明附件 二 填制方法 18 收款凭证借 银行存款2005年4月2日收字第01号 记账 张三出纳 李四审核 王五制证 张三 收账凭证 专用发票 进账单 实例一 2005年4月2日企业销售空调机5台 每台售价2000元 增值税税率17 货款已收 19 贷方科目银行存款2007年5月6日银付字第4号 会计主管王明记账张宏出纳李育审核赵营制单吴方 实例二 企业5月6日 购入A材料4吨 每吨1000元 计4000元 增值税专用发票注明的进项税额为680元 该厂用银行存款一次性付清价税总额 这笔经济业务 应根据发票副本 填制付款凭证 在摘要栏填列 购入A材料 在借方科目栏 填列 材料采购 应交税费 在金额栏填写4680 收款凭证式样如下表所示 付款凭证 发票 银行付款回单 20 转账凭证2007年5月6日转字第4号 附件2张 会计主管 记账 审核 出纳 制单 王明 张宏 李育 赵营 吴方 21 第七章会计账簿 学习目的和要求学习本章 要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息 加强经济管理的作用 熟悉日记账 总分类账 明细分类账的内容 格式 登记依据和登记方法 掌握登记账簿的各种规则 包括错账更正的规则 22 第一节会计账簿的意义和种类 一 会计账簿的概念会计账簿 是由具有专门格式的账页组成的 以会计凭证为登记依据 全面 连续 系统地记录各种经济业务的簿册 23 二 会计账簿的作用 一 及时提供系统完整的会计核算资料 二 全面反映财产物资的增减变化 三 为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 三 为编制会计报表提供依据 24 三 会计账簿的种类 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 序时账簿 分类账簿 订本式 活页式 卡片式 三栏式 多栏式 数量金额栏式 备查账簿 25 按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿 对在日记账和分类账中未能反映的事项进行补充登记的账簿 按经济业务发生的先后顺序 逐日逐笔登记的账簿 普通日记账 特种日记账 26 具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿 将零散的账页 临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿 若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿 适用 日记账 总分类账 适用 明细账 适用 固定资产明细账 27 28 第二节会计账簿的设置和登记方法 一 日记账的设置1 现金日记账的设置和登记 1 采用订本账 账页格式采用三栏式或多栏式 2 三栏式登记方法2 银行存款日记账的设置和登记 1 采用订本账 账页格式采用三栏式或多栏式 2 三栏式银行存款日记账的登记方法 29 二 总分类账簿1 含义 总分类账是根据总分类科目 一级科目 开设的 用来分类登记全部经济业务 提供资产 负债 所有者权益以及收入 费用 利润等总括核算资料的账簿 2 格式 总分类账一般采用借 贷 余三栏的订本账 3 登记依据 总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序 它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 也可以把各种记账凭证先进行汇总 编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记 30 三 明细分类账簿1 含义 明细分类账是根据需要按某个总账科目所属二级科目开设的 用来分类登记某些经济业务 借以提供某些明细核算资料的账簿 2 格式 明细分类账的格式主要有以下三种 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 31 四 总分类账和明细分类账的平行登记 什么是账簿的平行登记账簿的平行登记是根据会计凭证 将一项经济业务既要记入有关总帐 又要记入与总账相应的其他账簿 平行登记的要点时期相同应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 32 33 启用时 要在账簿扉页填列 账簿启用表 详细载明 账簿名称和编号 财会主管及记账人员 账簿页数 单位名称及负责人 账簿册数 启用日期等 一 账簿的启用 第三节会计账簿的启用和登记 34 单位名称 本账簿 名称 册次 页数 使用起讫日期 第册 第号至第号共计页 自至 年月日 起止 单位负责人 主管会计 记账 姓名 姓名 姓名 盖章 盖章 盖章 经管人员交接记录 职别 姓名 接管 交出 备注 公章 年 年 月 月 日 日 盖章 盖章 35 账户目录 36 二 登记规则1 记账必须以审核无误的记账凭证为依据 2 登记账簿要使用规定的笔和墨水 3 记账的文字和数码要清楚 规范 4 记账要按页次和行次顺序连续使用账页 5 账户余额的结出方法 6 要办理账页间的转页手续 7 要保持账面清晰 整洁 8 实行会计电算化的单位 总账和明细账应当定期打印 对收款和付款业务 在输入收款凭证和付款凭证的当天 必须打印出现金日记账和银行存款日记账 并与库存现金相核对 37 撕掉 再填一张 错了 怎么办呢 第四节错账的更正方法 有三种方法哦 划线更正法红字更正法补充登记法 38 一 划线更正法 适用范围 适用于登记账簿后发现记账凭证正确 而账簿记录出现文字或数字错误的情况 更正方法 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确的文字或数字 由记账人员在更正处加盖印章 以明确责任 如 在账簿中将数字2600误写成2800 2600更改 2800 史锐 39 例 材料账摘要 入库甲材料500Kg 3 23误为乙材料 3 32元甲3 23正确更正 入库乙材料500Kg 3 32元23甲错误更正 入库乙材料500Kg 3 32元 40 二 补充登记法 1 适用范围在登记账簿以后 发现记账凭证中应借 应贷科目正确 但所记金额小于应记金额时 从而导致账簿记录出现同样错误的情况 2 更正方法按照应记金额与错误金额的差额 填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向 应借应贷会计科目相同的记账凭证 并据以登记入账 以补记少记的金额 并在摘要栏注明 补记第 号凭证少计数 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 错账的更正方法 1 划线更正法 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 2 红字更正法 适用于记账后发现凭证中应借 应贷科目或金额有错误 或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 3 补充登记法 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错 但所填金额少于应记金额等情况 52 对账 账证核对 账账核对 账实核对 就是在有关经济业务入账以后 进行的账簿记录的核对和检查 一 对账 第四节对账和结账 53 对账 账证核对 各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对 54 对账 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对 具体核对内容主要有 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对 55 对账 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对 核对的主要内容 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对 各种应收 应付账款明细账账面余额与有关债务 债权单位的相关余额相核对 56 二 结账 1 结账就是把每一个会计期间 月份 季度 年度 的经济业务全部登记入账后 计算结出本期发生额和期末余额 并将余额结转下期或新账的过程 2 结账的程序 查明本期发生的经济业务是否全部入账 按照权责发生制原则调整和结转有关账项 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额 并将期末余额结转下期 作为下期的期初余额 57 3 结账的方法 1 月 季 年度终了 均需进行结账 2 在月结 季结数字上端和下端均划单红线 年结时应将各个账户结平 并在最后一行的合计数下端划双红线 月结 在各账户的最后一笔数字下 结出本月借方发生额 贷方发生额和期末余额 在摘要栏内注明 本月发生额及期末余额 字样 并在数字的上端和下端各划一条红线 季结 在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行 将本季度三个月的借 贷双方结数汇总 并再摘要栏内注明 本季发生额及余额 再数字下端划一条红线 年结 应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面 在摘要栏内注明 全年发生额及年末余额 字样 并在数字下端划双红线 表示 封账 3 结账示范 以现金账户为例 58 59 现金日记账单位 元 60 第六节账簿的更换与保管 一 账簿的更换 总账 日记账和大部分的明细账 要每年更换一次 方法 年初 将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行 余额 栏内 同时 在 摘要 栏内加盖 上年结转 戳记 61 借 274000 上年结转 62 一小部分明细账还可以继续使用 年初可以不必更换账簿 如 固定资产明细账 在新旧账户之间转记余额 可不必