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第10章获利能力分析 主要指标 1 销售毛利率2 营业利润率3 销售利润率4 总资产利润率5 权益净利率 分母都为营业收入 分子都为净利润 一 销售获利能力 1 销售毛利率公式 销售毛利率 毛利 营业收入 营业收入 营业成本 营业收入 100 1 营业成本 营业收入 1 销售成本率销售毛利率 表示每一元销售收入扣除销售成本后 有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利 销售成本率 表示每一元收入需要花费的成本 毛利是企业利润形成的基础 企业的销售毛利率越高 抵补各项期间费用的能力就越强 企业的获利能力也越强 影响企业收入与成本的因素有以下三种 1 销售商品的价格 影响的是收入 2 购货成本或产品的生产成本 影响的是成本 3 企业生产或经营商品的品种结构 品种不同 产品的边际利润通常也不同 边际利润的概念 边际利润 M 销售收入 S 变动成本 V 计算案例 P137表10 1 指标的分析 在比较毛利率水平高低时 要区分行业的不同 参照该行业的平均毛利率 正确评价企业的获利能力 有些行业毛利率水平比较高 比如零售行业 快消品行业 这些行业的特点是营业周期短 营业成本中所含固定费用低 需要弥补的期间费用高 高额的广告费及其他销售费用开支 有些行业毛利率水平比较低 比如工业企业 这些行业的特点是营业周期长 营业成本中所含固定费用高 固定资产折旧费 需要弥补的期间费用低 营业利润率 该指标用于衡量企业整个营业活动的获利能力 该指标表明1元销售收入与其成本费用之间 不包括利得和损失 可以 挤 出来的营业利润 计算公式为 营业利润率 营业利润 营业收入 100 营业利润率越高 表明企业获利能力越强 影响营业利润率的因素 营业收入 营业成本 期间费用 当营业收入不变时 营业利润率低的原因有两个 1 营业成本高 毛利率低 2 期间费用高 销售净利率 销售利润率又称为销售净利率 该指标表明1元销售收入与其成本费用之间 包括利得和损失 可以 挤 出来的净利润 该比率越大 则企业的获利能力越强 计算公式 销售净利率 净利润 营业收入 100 计算案例P139 二 资产获利能力 投入资产与获得利润的关系 反映企业的投入产出关系 1 总资产利润率总资产利润率 净利润 总资产平均余额 100 反映企业运营每运营1元资产所能创造的净利润 总资产利润率越高 表明企业的资产利用效率越高 利用资产所创造的净利润越多 计算案例 P141 总资产利润率的驱动因素 影响总资产利润率的驱动因素是销售利润率和资产周转率 总资产利润率 净利润 总资产 净利润 销售收入 销售收入 总资产 销售利润率 总资产周转率 2 权益净利率 公式 权益净利率 净利润 股东权益 100 反映1元股东权益赚取的净利润 衡量总体股东权益的获利能力 区别于每股收益 每股收益的分母为流通在外的普通股股数 权益净利率的分母为所有者权益总额 权益净利率 净利润 总资产
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