税收概述ppt课件

税收的概念和分类 情境导入 税 由 禾 兑 字组成你知道税收的含义吗 税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要 凭借政治权力 按照法定标准 向社会成员强制地 固定地 无偿地征收而取得的一种财政收入 它是各国政府取得财政收入的最基本的形式 税收的作用 税收的特征 强制性无偿性固定性 税收的强制性是指国家征税凭借政治权力 通过颁布法律和法令进行的 具体的表现就是以法律形式颁布的税收制度和法令 税收强制性表现在两个方面 1 税收分配关系的建立具有强制性 2 税收征收过程具有强制性 税收的强制性 1 税收无偿性的概念 税收的无偿性 是指国家征税以后 税收就归国家所有不再直接归还给原纳税人 也不直接向纳税人支付任何报酬和代价 注意 税收的无偿性是针对具体的纳税人而言的 就是说国家征税不是与纳税人之间实行等量的价值交换或补偿 而是纳税人无偿地向国家缴纳税款 2 税收为什么要有无偿性是由公共产品供给特性决定的3 税收的无偿性是相对的 税收的无偿性 1 税收固定性的概念 税收的固定性是国家征税必须通过法律形式 事先规定对什么征税及征税的额度 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力而不能随意变动 固定性也包括两层含义 1 税法具有相对稳定性 2 税收征税数量具有有限性 2 税收的固定性是相对的 税收的固定性 税收的分类 税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进行归类 税收分类的意义 1 有利于更好地认识各类税收的特点和功能 加强各税种之间的配合 充分发挥各类税收的作用 2 有利于分析和研究税收发展演变的历史过程 研究税源的分布和税收负担的归宿 以指导我们建立合理的税收制度 3 有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理权限 解决财力分配方面的矛盾 1 按税负能否转嫁分类 直接税和间接税 税收能否或容易转嫁 直接税 间接税 不能或难以转嫁 容易转嫁 纳税人不一定是负税人 纳税人就是负税人 所得税财产税 流转税 公平收入和财产分配 结构性调节有一定公平作用 2 按课税对象的不同性质分类 1 商品税商品税 也称为流转税 是以商品交换或提供劳务的流转额为课税对象的税收 在我国 商品税是主体税种 占税收收入的50 以上 其税种主要有 增值税 消费税 营业税 关税等 2 所得税是指以纳税人的应税所得额为征税对象的税收 分为企业所得税和个人所得税两大类 3 财产税财产税是以各种应税财产 包括动产和不动产 有形财产和无形财产 为征税对象的税收 我国目前开征的房产税 车船税 契税等 财产税的特点有 稳定性强 适宜地方征收不易转嫁 属于直接税种有一定程度的公平作用 4 资源税资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收 目的 促进资源的合理开发和使用 资源税的范围 资源税 土地使用税等 5 行为税行为税是指对某些特定的行为开征的税收 其目的是为了贯彻国家某项政策的需要 对社会生活中的某些特定的行为进行调节和限制 目前 我国的行为税包括 印花税 屠宰税 筵席税 城市维护建设税等 3 按计税依据不同分类 1 从价税从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收 如我国目前征收的增值税 营业税等 2 从量税从量税是以征税对象的数量 重量 容积或体积为计税依据的税收 如 我国目前征收的资源税 消费税等 从量税优点 适应于对标准化的商品课税 易征收管理 成本较低 缺点 使用范围狭窄 只适用于间接税 不适用于直接税 物价上涨时 税收遭损 物价下跌时 税收得益 4 按税收管理权限不同分类 1 中央税中央税是指中央管辖课征并支配的税种 如目前我国开征的消费税 关税等 征收部门是国家税务部门 2 地方税是指由地方管辖并支配的税种 如我国的屠宰税 印花税 不包括证券交易印花税 等 征收部门是地方税务部门 3 中央与地方共享税共享税是指属于中央与地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种 如我国目前开征的增值税 资源税 证券交易印花税等 如 增值税 中央分享75 地方分离25 资源税 证券交易印花税 中央97 地方3 5 按税收与价格的关系分类 价内税和价外税 1 概念凡是税款构成商品或劳务价格组成部分的 属于价内税 凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的 则属于价外税 因此 价内税的计税价格为含税价格 价外税的计税价格为不含税价格 我国现行的增值税是价外税 其他营业税和消费税等都是价内税 税收征收管理范围划分 说说你在日常生活中所认识的几个税种 问题讨论 答案 税法及构成要素 情境导入 税收与税法的关系 税法是税收制度的法律表现形式 税收制度则是税法所确定的具体内容 税收必须依照税法的规定进行 税法是税收制度的法律依据和法律保障 税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据 税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 目的是保障国家利益和纳税人的合法权益 维护正常的税收秩序 保证国家的财政收入 具有义务性法规和综合性法规的特点 税法的分类 纳税人征税对象税率纳税环节纳税期限税收优惠税收法律责任 税法的构成要素 纳税人 定义 税法规定的负有纳税义务的单位和个人 与纳税人相关的概念 扣缴义务人和负税人 扣缴义务人 税法确定负有扣缴税款义务的单位和个人 负税人 指实际负担税款的单位和个人 征税对象 定义 征税对象是指对什么征税 是征税的目的物 一种税区别于另一种税的根本标志 与征税对象相关的概念 计税依据 计算税款的依据 有价值量和实物量两种 税目 是征税对象的具体分类 体现征税的广度 税率 税款与征税对象的比例 是税收制度的中心环节 体现征税的深度 有三种形式 一 比例税率 二 定额税率 三 累进税率 一 比例税率 对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的征收比例 如 企业所得税税率25 增值税税率17 二 定额税率 对每一单位征税对象直接规定一个固定税额 如 我国新耕地占用税条例的税额标准如下 人均耕地不超过1亩的地区 以县级行政区域为单位 下同 每平方米为10元 50元 人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区 每平方米为8元 40元 人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区 每平方米为6元 30元 人均耕地超过3亩的地区 每平方米为5元 25元 三 累进税率 1 超额累进税率 将征税对象的金额划分成若干级距 对每一级距从低到高设计差别税率 当征税对象超过某一级距时 只对超过部分按高一级税率征税 在适用超额累进税率时 同一征税对象可能会适用多级税率 2 超率累进税率 以征税对象的相对率划分若干级距 分别规定相应的差别税率 相对率每超过一个级距的 对超过部分按高一级税率征税 全额累进税率 原企业所得税税率 全率累进税率 个人所得税中工资薪金所得税率 7级超额累进税率 土地增值税税率 四级超率累进税率 我国目前税率使用情况表 四 纳税环节在商品或收入流转过程中确定应该征税的环节 五 纳税期限纳税人按税法规定缴纳税的期限 包括计税期限 申报期限和缴税期限 六 税收优惠 1 概念2 种类 税基式减免税 免征额和起征点税率式减免税 税额式减免税 出口退税 税基式减免 企业所得税法实施条例第九十五条规定 企业所得税法第三十条第 一 项所称研究开发费用的加计扣除 是指企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 税率式减免 企业所得税法规定 符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 税额式减免 企业所得税实施条例第一百条规定 企业所得税法第三十四条所称税额抵免 是指企业购置并实际使用 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 规定的环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的 该专用设备的投资额的10 可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的 可以在以后5个纳税年度结转抵免 七 税收法律责任 对纳税人 扣缴义务人 税务机关等相关人员和单位的违法税法的行为进行处罚的规定 主要违章 法 行为 偷税 欠税 抗税 不履行税收管理程序性义务 税收法律责任的形式 民事法律责任形式 如税务机关追征税款 加收滞纳金 2 行政法律责任形式 如税务机关对违反税法的纳税人罚款 采用税收保全措施 通知银行和其他金融机构扣款等强制执行措施等 3 刑事法律责任形式 关于税收滞纳金 中华人民共和国税收征收管理法 新征管法 2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订 第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的 税务机关除责令限期缴纳外 从滞纳税款之日起 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 关于偷税罚款 按 税收征管法 第六十三条纳税人伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿 记账凭证 或者在账簿上多列支出或者不列 少列收入 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 是偷税 对纳税人偷税的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 2012年初 税务机关对一中国歌星2011年的纳税情况进行检查 查实该歌星2011年的个人所得有 1 每月工资收入2700元 全年共计32400元 2 出版个人自传 取得稿酬15000元 8月因增加印数而追加稿酬5000元 3 10月 去日本举行个人演唱会 收入200万日元 在日本已纳个人所得税60万日元 汇率同上 在上述各项所得中 该歌星除了1 12月工资已由单位扣缴税款以及在日本缴纳的个人所得税之外 其余未向税务机关进行纳税申报