金融企业会计财务报表PPT课件

第11章财务报表 11 1财务报表概述11 2财务报表的编制 11 1财务报表概述 财务报表 概念 也称会计报表 是指商业银行总行对外提供的 反映全行某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量等会计信息的文件 构成 月度财务报表 11 1 1财务报表的构成 中期财务报表至少包括资产负债表 利润表 现金流量表和附注 季度财务报表 半年度财务报表 年度财务报表 月度终了对外提供 季度终了对外提供 每个会计年度前6个月结束后对外提供 年度终了对外提供 商业银行至少应当按年编制财务报表 年度财务报表至少包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 股东权益 变动表和附注 11 1 2财务报表的编制要求 应以持续经营为基础编制财务报表 以持续经营为基础不再合理的 应采用其他基础编制财务报表 并在附注中披露 财务报表的编制要求为 11 2财务报表的编制 资产负债表 概念 总括反映商业银行某一特定日期 即月末 季末 半年末和年末 称资产负债表日 的全部资产 负债和所有者权益的报表 格式 账户式 11 2 1资产负债表 我国商业银行资产负债表采用账户式结构 格式如表11 1所示 分左右两方 左方列报资产项目 右方列报负债和所有者权益项目 左右两方的合计数保持平衡 垂直式 报告式 将资产 负债 所有者权益项目自上而下垂直分列 项目排列 资产 负债分别按流动性强弱顺序排列 所有者权益按永久性程度高低顺序排列 1 年初余额 的填列 年初余额 根据上年年末资产负债表 期末余额 栏内所列数字填列 若本年度项目的名称和内容与上年度不一致 应对上年年末项目的名称和数字按本年度的规定调整后填列 2 期末余额 的填列 1 现金及存放中央银行款项 项目 根据 库存现金 存放中央银行款项 等总账科目的期末余额的合计数填列 2 存放同业款项 贵金属 拆出资金 交易性金融资产 买入返售金融资产 应收利息 递延所得税资产 项目 根据相应总账科目的期末余额分别填列 3 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 项目 根据相应总账科目的期末余额分别填列 已计提减值准备的 应以减去减值准备后的净额分别填列 4 衍生金融资产 项目 根据 衍生工具 套期工具 被套期项目 总账科目的期末借方余额的合计数填列 5 发放贷款和垫款 项目 根据 贷款 贴现资产 等总账科目的期末借方余额合计数 减去 贷款损失准备 科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算填列 6 固定资产 无形资产 投资性房地产 项目 根据相应总账科目的期末余额减去相关的累计折旧或摊销后的金额分别填列 已计提减值准备的 还应减去相应的减值准备 采用公允价值计量的投资性房地产 根据相应总账科目的期末余额填列 7 其他资产 项目 根据 存出保证金 应收股利 其他应收款 长期应收款 未实现融资收益 抵债资产 长期待摊费用 商誉 代理兑付证券 坏账准备 等总账科目的期末余额分析计算后加总填列 如长期应收款账面余额减去累计减值准备和未实现融资收益后的净额 抵债资产账面余额减去累计跌价准备后的净额 代理兑付证券 减去 代理兑付证券款 后的借方余额 8 向中央银行借款 同业及其他金融机构存放款项 拆入资金 交易性金融负债 卖出回购金融资产款 吸收存款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 预计负债 应付债券 递延所得税负债 项目 根据相应总账科目的期末余额分别填列 9 衍生金融负债 项目 根据 衍生工具 套期工具 被套期项目 总账科目的期末贷方余额的合计数填列 10 其他负债 项目 根据 存入保证金 应付股利 其他应付款 长期应付款 递延收益 未确认融资费用 代理兑付证券款 等总账科目的期末余额分析计算后加总填列 如长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额 代理兑付证券 减去 代理兑付证券款 后的贷方余额 在 其他负债 项目反映 11 实收资本 股本 资本公积 库存股 盈余公积 一般风险准备 项目 根据相应总账科目的期末余额分别填列 12 未分配利润 项目 根据 利润分配 科目下 未分配利润 明细科目的期末余额填列 利润表 概念 反映商业银行在某一会计期间经营成果的财务报表 格式 多步式 11 2 2利润表 我国商业银行利润表采用多步式结构 格式如表11 2所示 将收入与费用项目按不同性质归类后 分步计算营业利润 利润总额和净利润 将本期各项收入列在一起 然后将本期各项费用列在一起 两者相减 一次计算得出本期净利润 单步式 1 上期金额 的填列 上期金额 根据上年该期利润表 本期金额 栏内所列数字填列 若上年该期利润表项目的名称和内容与本期不一致 应对上年该期利润表项目的名称和数字按本期的规定调整后填列 2 本期金额 的填列 1 营业收入 项目 根据 利息净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入 项目的合计数填列 2 利息净收入 项目 根据 利息收入 项目金额 减去 利息支出 项目金额后的净额填列 3 利息收入 利息支出 项目 分别根据 利息收入 利息支出 科目发生额分析填列 4 手续费及佣金净收入 项目 根据 手续费及佣金收入 项目金额 减去 手续费及佣金支出 项目金额后的净额填列 5 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 项目 分别根据 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 科目的发生额分析填列 6 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 项目 分别根据 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 科目的发生额分析填列 如为损失 以 号填列 7 其他业务收入 项目 根据 其他业务收入 科目的发生额分析填列 8 营业支出 项目 根据 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 项目的合计数填列 9 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 项目 分别根据 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 科目的发生额分析填列 10 营业利润 项目 根据 营业收入 项目金额 减去 营业支出 项目金额后的数额填列 11 营业外收入 营业外支出 项目 分别根据 营业外收入 营业外支出 科目的发生额分析填列 12 利润总额 项目 根据 营业利润 项目金额 加上 营业外收入 项目金额 减去 营业支出 项目金额后的数额填列 13 所得税费用 项目 根据 所得税费用 科目的发生额分析填列 14 营业利润 项目 根据 利润总额 项目金额 减去 所得税费用 项目金额后的数额填列 15 每股收益 项目 基本每股收益 项目 根据属于普通股股东的当期净利润 除以发行在外普通股的加权平均数计算所得的数据填列 稀释每股收益 项目 根据包含稀释性普通股产生的费用和收益的净利润 除以包含稀释性潜在普通股的普通股加权平均数计算所得的数据填列 现金流量表 格式 11 2 3现金流量表 我国商业银行现金流量表的格式如表11 3所示 编制方法 直接法 间接法 工作底稿法 形账户法 分析填列法 概念 反映商业银行在某一会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金 现金等价物 商业银行库存现金以及可以随时用于支付的存款 包括库存现金 运送中现金 银行存款 不能随时用于支付的存款不属于现金 商业银行持有的期限短 从购买日起3个月内到期 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 包括缴存中央银行超额准备金 3个月内到期的存放同业款项 3个月内到期的债券投资等 权益性投资变现的金额通常不确定 因而不属于现金等价物 我国企业会计准则要求商业银行对 经营活动产生的现金流量 采用直接法列报 同时 采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量 作为补充资料在现金流量表附注中予以披露 所有者权益变动表 概念 反映构成商业银行所有者权益的各组成部分在某一会计期间增减变动情况的报表 格式 11 2 4所有者权益变动表 我国商业银行所有者权益变动表的格式如表11 4所示 矩阵式结构 体现商业银行的综合收益情况 综合收益 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失 净利润 收入 费用 直接计入当期损益的利得和损失 商业银行已实现并已确认的收益 未实现但按准则规定已确认的收益 商业银行在某一期间与所有者以外的其他方面进行交易或其他事项所引起的净资产变动 附注 概念 作用 对在财务报表中列示项目所作的进一步文字描述或明细资料的补充与说明 以及对未能在报表中列示项目的说明等 是财务报表的重要组成部分 主要对