财务报表编制十大秘笈PPT课件

1 财务报表编制十大秘笈 湖北仁和 授课目的 帮助新手全面掌握财务报表的结构与内容 解决新手报表编制中的困惑 授课内容 资产负债表 利润表的编制方法 技巧 秘笈一 端详 报表的 旨意 我们并不是简易的报表编制员 请大家看一下右边这份表 那么企业财务报表是不是也就相当于企业经营质量的检测表呢 财务状况 经营成果 现金流量是否也属于合格状态呢 我们财务人员不是简单的报表编制员 企业家要带兵打仗 查明地形 知己知彼 才能百战百胜 而对于企业家来说 资产负债表 利润表 现金流量表就是他们行军打仗的地图 财务人员不能只为完成工作任务而编制财务报表 还要能让企业家知道企业的财务状况合不合格 经营成果多不多 现金流量够不够 这就需要我们在编制报表时多留个心眼 资产负债表位于三表之首 反映了企业的财务状况 企业有多少自有资金 多少外债 一看便知 如果企业陷入债务危机 资产负债表就鸣枪警示 那就要立刻采取行动 找到根源 将危机制服 所以在编制资产负债表时要提高对债务危机的警示 而不仅仅是为完成任务而已 我们财务人员不是简单的报表编制员 资产负债表 我们财务人员不是简单的报表编制员 利润表反映企业经营成果 企业有多少收入 有多少利润 有多少成本费用 利润表上一览无余 在利润表上 你可以看出 净利润 收入 直接成本 费用 所得税费用 抓牢利润表上的所有数字 就控制了企业整个收益状况 所以在编制利润表时 一定要关注各项成本费用的数字 做好内控分析才是关键 控则赢 不控则乱 我们财务人员不是简单的报表编制员 利润表 我们财务人员不是简单的报表编制员 现金流量表是反映企业的现金流量 现金流会一刀杀了你 也会是企业的忠诚卫士 现金有多少 安全不安全 表上反映得清清楚楚 多看几遍 做到心中有数 我们财务人员不是简单的报表编制员 现金流量表 现金流量表编制单位 单位 元 我们财务人员不是简单的报表编制员 秘笈二 资产负债表编制秘笈 年初数 得来全不费工夫 变化与否要当心 资产负债表的年初数是根据什么汇总出来的 资产负债表年初数的来历 资产负债表2012年12月31日 资产负债表年初数的来历 资产负债表2013年1月30日 那么请问大家 1 一家新开办的企业当年会不会有年初数呀 2 年初数是不是就一定比期末数小呢 3 年初数的大小能反映企业什么问题呢 4 如果今年查补了去年的税款 年初数仍然不变吗 秘笈三 资产负债表编制秘笈 期末数项目填列 单个 组合 心中要清楚 提问 1 750万货币资金中现金是多少 银行存款是多少 其他货币资金是多少 2 2690万未分配利润中今年的有多少 以前年度的有多少 3 交易性金融资产总额300万 是投资买国债 国债利率5 还是投资买企业债劵 企业债券利率6 哪一个还得来 秘笈四 资产负债表编制秘笈 期末数项目填列 应收 预收傻傻分不清楚 是不是资产负债表中所有项目都可以只看总账科目呢 思考 1 是应收多好还是预收多好呀 2 通过应收账款我们能看出企业什么样的财务状况呢 又怎样去应对呢 3 预收多就一定对企业有利吗 秘笈五 资产负债表编制秘笈 期末数项目填列 应付 预付傻傻分不清楚 思考 1 是应付多好还是预付多好呀 2 通过应付账款我们能看出企业什么样的财务状况呢 又怎样去应对呢 秘笈六 资产负债表编制秘笈 期末数项目填列 分析思考很重要 2011年12月31日某企业长期借款情况 提问 企业借一笔100万的3年期的贷款所支付的利息与借3次一年期的100万元贷款所支付的利息会相等吗 如何选择呢 思考 企业要不要对外借款 项目投资回报率15 方案1 投资100万 负债为0 投资回报额15万 方案2 投资100万 负债100万 利率为5 投资回报额25万 方案3 投资100万 负债100万 利率为20 投资回报额10万 方案4 投资100万 负债100万 利率为15 投资回报额15万 那么企业什么适合对外借款呢 秘笈七 资产负债表编制秘笈 期末数填列 多重组和 备抵莫忘 甲公司2012年12月31日有关科目余额如下 思考 企业要利用好各项资源 例如 房屋等 不能让其闲置 但如现在有不需用的不动产 是处置好呢 还是用于投资好呢 秘笈八 资产负债表编制秘笈 合并 分析 备抵综合运用法 思考 1 存货是多好还是少好 2 针对存货的积压 应采取什么样的对策 是买一赠一好还是打折销售好 秘笈九 利润表编制秘笈 步步为 赢 编制前注意 认真清查财产物资 处理各种悬账悬案 核对账簿记录 调整和结转有关的账项 做到账账相符和账实相符 才能保证利润表的准确实和完整性 编制时关注 三步利润 营业利润 利润总额 净利润 利润表编制单位 x公司200 x年x月单位 元 某个人的利润分析 工资较高 月均50万元 年薪600万元 经常性的生活开支月均20 5万 一年合计246万 年房屋折旧费120万元 归入主营业务成本 近一年的副业是写书 并获得55万元的稿酬 不过上述收入还没有收到现金 为写书花费5万元的成本 用于人际关系网络维系的经营费用高达150万元 参加高尔夫俱乐部支付的会费每年150万元 购买了大量的保险 为保险支付的管理费用为45万 没有贷款 财务费用为0 在股票市场上获得15 左右的收益 收藏品上获得15万的收益 共计投资收益35万元 对OL发起猛烈攻势 豪华轿车价值40万元 其他礼物5万元 请她吃饭等花费15万元 离婚诉讼花费他大量精力 经济成本支出6万元 某个人的利润简表 导致他净利润为负数的原因是什么 应如何应对呢 思考 秘笈十 对不同部门报送财务报表各自重点关注的要素 监管者 股东 报表 客户 股东 投资者 经理 银行 债权人 政府 税务 员工 思念你的人是 需要阅读会计报表 我 什么人 税务机关 税务检查通常是先从报表入手 通过对报表有关项目的检查 了解被查单位的经营情况及缴纳税收情况 为审查提供重点和线索 报表的检查主要包括对资产负债表 损益表及其有关附表的检查 税务机关 资产负债表的检查方法着重检查与纳税相关的项目运用比较分析法 通过对照上期或前期资产负债表的相同项目 来观察该项目的数字是否有突变性的变化 从反常状态中发现问题 1 审查结算往来项目2 审查存货项目3 审查 待摊费用 项目4 审查待处理流动 固定 资产净损失项目5 审查 固定资产原价 项目6 审查 在建工程 项目7 审查 预提费用 项目 税务机关 损益表检查分析方法1 复算表列有关数字是否正确2 重要指标的核对 产品销售收入 营业外收支项目3 对比分析 四额 三率 四额 即销售收入额 成本额 费用额和利润额 三率 即毛利率 费用率和利润率 税务部门 结合相关指标进行分析例如 营业收入变动率 营业利润变动率营业务收入变动率 本期主营业务收入 基期主营业务收入 基期主营业务收入 100 营业务利润变动率 本期主营业务利润 基期主营业务利润 基期主营业务利润 100 变动率超出预警值范围 可能存在少计收入问题和多列成本等问题 应结合其他指标进一步分析 正常情况下 二者基本同步增长 1 当比值1且相差较大 二者都为正时 可能存在企业多列成本费用 扩大税前扣除范围等题 3 当比值为负数 且前者为正后者为负时 可能存在企业多列成本费用 扩大税前扣除范围等问题 税务部门 银行 在借贷关系中 债权人为了保护自己的利益 会要求债务人提供经审计的财务报告 或进行资产抵押 并在债务契约中规定一系列保护性条款 比如对企业的资金使用 资金规模 营运资本 流动比率 资产负债率等提出一些钢性要求 限制企业发放股利 限制进一步实施贷款等 例如 某银行在发放贷款时对企业的资产负债率做出了不能高于45 的钢性要求等等 总的来说 债权人偏向于把资金贷给财务条件和盈利前景较好的企业 对亏损企业则限制融资 他们均热忠于 锦上添花 却不愿意 雪中送炭 所以利润表也是他们非常关注的 银行 向银行贷款企业要把握好的14个财务指标 1 财务结构 1 净资产与年末贷款余额比率2 资产负债率 2 偿债能力 3 流动比率4 速动比率5 担保比例6 现金比率 银行 3 现金流量7 企业经营活动产生的净现金流 其销售收入现金回笼率 8 企业在经营活动中支付采购商品 劳务的现金支付率 4 经营能力 9 主营业务收入增长率10 应收账款周转速度11 存货周转速度中小企业应大于五次 存货周转速度越快 存货占用水平越 5 经营效益 12 营业利润率13 净资产收益率14 利息保障倍数 工商 财务报表是工商年检重点审查的对象 年检中通过财务报表了解企业的经营情况和资金流向 亏损和盈利不是工商局关注的事项 他们的关注的重点是注册资本 资产负债情况 公司的营业情况 工商 重点关注的相关科目1 资产负债表中应收款项 其它应收款 应收账款 预付账款 是重点审查科目 如果其中的科目余额过大 而企业的收入又很少 说明企业极有可能存在抽逃资金问题 所以我们做报表时不能让这几个科目的余额过大 尽量把资金平均分摊到这几个科目 2 我们常用的几个科目 货币资金 存货 固定资产 余额也不能太大 如果存在这种情况的话 工商局可能要求提供相对应的原始凭证和记账凭证来核实 3 利润表中营业收入尽量要填有数据 这才能证明企业是正常开展业务的 如果是填零的话 工商局需要了解企业的实际经营情况和是否有持续经营能力 这时需要企业提供一份无经营收入的情况说明 工商 年检时报表注意事项 1 新成立的公司除了提供编写好的财务报表外 有可能工商还要企业提供成立当月和年未的银行对账单 工商局会根据银行对