税收政策文件学习培训PPT课件

1 业务文件学习 2014年10月 2015年1月 2 文件总览 征管类国家税务总局关于修改 税务登记管理办法 的决定国家税务总局关于修改 中华人民共和国发票管理办法实施细则 的决定广东省地方税务局关于发布 广东省地方税务局税务行政强制程序指引 试行 的公告东莞市地方税务局关于贯彻 重大税收违法案件信息公布办法 试行 若干问题的公告国家税务总局关于证券交易印花税完税凭证有关问题的公告 2014年第60号 小型微利企业 国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 2014年第57号 转发财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 粤财法 2014 84号 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 粤财法 2014 94号 房产税 土地使用税 契税 耕地占用税 关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告 国家税务总局公告2014年第74号 广东省地方税务局关于调整城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告 2014年第7号 东莞市地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告 2015年第2号 关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知 粤财法 2014 21号 转发财政部国家税务总局关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知 粤财法 2014 46号 3 营业税 财政部国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知 财税 2014 118号 企业所得税 广东省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的意见 粤地税发 2014 114号 关于QFII和ROFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知 粤财法 2014 95号 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 2014年第64号 一般反避税管理办法 试行 国家税务总局令第35号 个人所得税 东莞市地方税务局关于个人所得税核定征收的行业所得率及带征率调整问题的公告 2014年第2号 个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号 国家税务总局关于发布 股权转让所得个人所得税管理办法 试行 的公告 2014年第67号 综合类 关于沪港股票市场交易互通机制试点有关税收政策的通知 粤财法 2014 96号 关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知 粤财法 2014 78号 4 一 征管类 国家税务总局关于修改 税务登记管理办法 的决定国家税务总局关于修改 中华人民共和国发票管理办法实施细则 的决定广东省地方税务局关于修订 办理涉税事项业务规程 征管类 有关内容的公告广东省地方税务局关于发布 广东省地方税务局税务行政强制程序指引 试行 的公告东莞市地方税务局关于贯彻 重大税收违法案件信息公布办法 试行 若干问题的公告 5 国家税务总局关于修改 税务登记管理办法 的决定 一共进行了13处修改 对照表 主要修改内容体现在以下方面 1 将之前的 核发 修改为 发放 2 明确了税务机关办理登记的期限 第十五 十七 二十一 二十二条的修改 3 删除第四十二条第一款 第四十三条 4 第四十五条对扣缴义务人未按规定办理扣缴义务登记 罚则由2000元以下修改为 1000元以下 6 二 小型微利企业 国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 2014年第57号 转发财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 粤财法 2014 84号 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 粤财法 2014 94号 政策要点 从2014年10月至2015年12月 小型微利企业的免征额提高到月营业额3万元 季度营业额9万元 自2014年11月至2017年12月31日 对金融机构与小型微利企业签订的借款合同免征印花税 7 三 房产税 土地使用税 契税 耕地占用税 关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告 国家税务总局公告2014年第74号 广东省地方税务局关于调整城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告 2014年第7号 东莞市地方税务局关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告 2015年第2号 关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知 粤财法 2014 21号 财税 2011 82号 转发财政部国家税务总局关于占用草地苇田征收耕地占用税政策的通知 粤财法 2014 46号 8 广东省地方税务局关于调整城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告 2014年第7号 粤地税发 2009 19号主要差异 1 严重亏损 指年度亏损额超过年度收入额10 2 删除 歇业 办理注销 3 第 五 项 将 地级以上市政府扶持产业 改为 省政府重点扶持 9 四 营业税 财政部国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知 财税 2014 118号 政策要点 境外提供 1 文物 遗址等的修复保护服务 2 纳入国家非物质文化遗产名录的传统医药诊疗保健服务 对养老机构提供养老服务免征营业税进行明确 养老机构需符合的条件 养老服务的范围 生活照料 康复护理 精神慰藉 文化娱乐等服务 财税 2006 3号关于教育劳务收入解释中的伙食费修改为 学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入 金融期货交易代收的市场监管费 准予在计征营业税时扣除 10 五 企业所得税 广东省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的意见 粤地税发 2014 114号 关于QFII和ROFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知 财税 2014 79号 一般反避税管理办法 试行 国家税务总局令第35号 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 2014年第64号 11 广东省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的意见 粤地税发 2014 114号 原文件 国税函 2009 377号主要差异 不得核定征收的纳税人增加了 6 房地产开发企业 7 专门从事股权 股票 投资业务的企业 12 关于QFII和ROFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知 财税 2014 79号 QFII 合格境外机构投资者ROFII 人民币合格境外机构投资者财税 2014 79号 自2014年11月17日起 对QFII和ROFII取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得 暂免征收企业所得税 在2014年11月17日之前 QFII和ROFII取得的上述所得应依法征收企业所得税 13 网易新闻 腾讯新闻等多家媒体 网易新闻 2015 02 27 中国拟追征QFII和RQFII五年税款腾讯新闻 2015 02 27 QFII RQFII迎专项清理市场消息称 中国有关部门近日拟针对QFII 合格境外机构投资者 和RQFII 人民币合格境外机构投资者 税收采取专项清理活动 追征税款的时间范围为2009年11月17日至2014年11月16日 此次专项清理工作为北京 上海和深圳国税 14 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 15 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 六大行业 生物药品制造业 专用设备制造业 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业 计算机 通信和其他电子设备制造业 仪器仪表制造业 信息传输 软件和信息技术服务业固定资产加速折旧税收优惠与研发费加计扣除税收优惠能否叠加享受 新旧固定资产加速折旧税收优惠政策能否叠加享受 16 六 个人所得税 东莞市地方税务局关于个人所得税核定征收的行业所得率及带征率调整问题的公告 2014年第2号 个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号 国家税务总局关于发布 股权转让所得个人所得税管理办法 试行 的公告 2014年第67号 17 个体工商户个人所得税计税办法 国家税务总局令第35号 政策要点 除税收优惠外 计税方法的规定与企业所得税税法基本一致与之前的办法存在差异主要有4个方面 1 增加了个体工商户的界定 第三条 2 第十五条 不得扣除的支出 删除了资本性支出 分配给投资者的股利 3 第十六条 费用与个人家庭混淆 40 准予扣除 4 第三十五条 开办费的摊销扣除 5 第三十八条 购置研发设备是否可直接扣除 单位价值由之前的5万元调整为10万元 18 国家税务总局关于发布 股权转让所得个人所得税管理办法 试行 的公告 2014年第67号 国税函 2009 285号 国税总局2010年27号公告主要差异体现 1 明确了股权转让的行为 办法第三条 2 明确了扣缴义务时间 第五条 协议签订5个工作日内报告 3 价格偏低的正当理由 第十三条 删除了 连续三年以上亏损 增加了 本企业员工持有的不能对外转让的内部转让 4 主管税务机关核定的方法 第十四条 1 要求按顺序选择 前一款无法核定才能选择下一款核定方法 2 净资产法中需要中介机构出具评估报告的情形 不动产 无形资产等的占比由之前的50 变为20 19 5 明确了受让人的股权原值 办法第十六条6 纳税义务发生时间 285号 签订转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前 办法第二十条 具有6种情形之一的 应于次月15日内到税务机关申报纳税 7 规范了应报送的资料 第二十一条8 明确了被投资企业的报告义务 第二十二条 被投资企业应当在股东会结束后5个工作日内 向主管税务机关报送相关资料 20 七 综合类 关于沪港股票市场交易互通机制试点有关税收政策的通知 粤财法 2014 96号 1 对内地个人通过沪港通投资港股的转让差价所得 自2014年11月17日起至2017年11月16日止 三年内暂免征收个人所得税 2 对香港市场投资者 包括企业和个人 通过沪港通投资上交所上市A股的转让差价所得 自2014年11月17日起 暂免征收企业所得税和个人所得税 3 对香港市场投资者 包括单位和个人 通过沪港通买卖上交所上市A股的差价收入 自2014年11月17日起 暂免征收营业税 4 自2014年11月17日起 香港市场投资者通过沪港通买卖 继承 赠与上交所上市A股 按内地现行税制规定缴纳证券 股票 交易印花税 内地投资者通过沪港通买卖 继承 赠与联交所上市股票 按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税 5 对内地企业投资港股的转让差价所得 内地企业和个人投资港股的股息红利所得 以及香港市场投资者 包括企业和个人 投资上交所上市A股的股息红利所得 应分别按照我国企业所得税法 个人所得税法以及内地和香港税收安排 我国与其他国家签订的税收协定的相关规定征税 21 关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知 粤财法 2014 78号 财税 2008 24号主要是用 公共租赁住房 的概念 取代了24号文中的 廉租住房 经济适用住房 的概念 78号文第七条 对公共租赁住房免征房产税 对经营公共租赁住房所取得的租金收入 免征营业税 设置了条件 该部分租金收入必须单独核算 未单独核