四篇预算会计改革专题PPT课件

1 第十五章国库收付制度 2 国库集中支付制度 一 含义所谓国库集中收付制度 就是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户 并规定所有的财政支出必须由国库直接支付 3 在这种制度下 财政资金的使用 由各部门根据细化的预算自主决定 由财政部门核对后准予支出 财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品或劳务供应商 而不必经过支出单位进行转账结算 为便于各部门小额零散支出的需要 财政部门可为预算单位设立当日清算的流动账户 在实际支付之前 所有的资金都集中在国库 财政部门可以统一调度 实施国库集中收付制度 可以彻底扭转因财政资金管理分散 各支出部门和支出单位多头开户 重复开户的混乱局面 4 二 国库收付制度的特征 一 实行国库集中收付制度后 支出单位的财政资金都集中存放在国库 有利于财政部门对财政资金加强统一调度和管理 二 财政部门内部实行预算的编制 执行 监督相对分开 从机制上防止营私舞弊 5 三 实行国库集中收付制度后 财政部门要严格按预算办理财政资金的支付 有利于强化预算约束 支出部门按其部门预算与供应商或劳务提供者签订支付合同进行支付 四 由于未支出的财政资金集中存放在国库 财政部门可以根据库款情况决定国债发行品种和数量 可以减少短期国债的发行量和利息支出 减轻财政负担 6 三 我国实行国库收付制度的意义 一 改变资金分散管理 多头开户 小金库 泛滥等混乱局面 有利于从根源上防治腐败形象的发生 二 我国原有的国库管理制度难以适应社会主义市场经济体制下公共财政的要求 三 提高了财政资金使用的规范性 安全性 有效性 7 四 促进预算编制水平的提高 国库集中支付强化了财政资金宏观监控管理 从机制上杜绝无预算指标的拨款 维护了预算的严肃性 从而促使各预算单位重视和加强预算编制工作 提高预算编制的水平 8 四 我国国库收付制度改革的指导思想和原则 财政国库管理制度改革的指导思想是 按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求 借鉴国际通行做法和成功经验 结合我国具体国情 建立和完善以国库单一账户体系为基础 资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度 进一步加强财政监督 提高资金使用效益 更好地发挥财政在宏观调控中的作用 9 五 国库管理制度改革的内容和特点 一 国库管理制度改革的主要内容 二 国库管理制度改革的特点 三 实行国库集中支付的资金范围 四 实行国库集中支付后预算单位会计主体 五 会计核算 10 一 国库管理制度改革的主要内容 1 建立国库单一账户体系2 规范收入收缴程序3 规范支出拨付程序 11 1 建立国库单一账户体系 财政部门在中国人民银行开设国库单一账户 设置收支分类账 用于记录 核算和反映预算资金收支活动 财政部门在商业银行开设零余额账户 用于财政直接支付 该账户发生的支出 当天与国库单一账户清算 财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户 用于办理预算单位授权支付和与国库单一账户清算 财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户 设置收支分类账 用于记录 核算和反映预算外资金收支活动 并用于预算外资金日常收支清算 经省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户 用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算 12 2 规范收入收缴程序 1 收入按新的政府收支分类标准分类 2 收缴方式 将收入由现行就地缴库 集中缴库 自收汇缴三种方式 简并为直接缴库和集中汇缴两种方式 3 直接缴库 缴款单位和缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 4 集中汇缴 征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户 或预算外资金财政专户 5 非税收入收缴改革 13 3 规范支出拨付 将支出分为工资支出 购买支出 转移支出 零星支出四类对不同类型的支出 分别实行财政直接支付和财政授权支付 14 指由财政部门向人民银行和代理银行签发支付令 代理银行根据支付令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人 即商品或劳务供应商 或用款单位 即具体申请和使用财政性资金的预算单位 账户 适用于工资支出 购买支出和转移支出 流程图 财政直接支付 15 16 财政授权支付 指预算单位按照财政部门的授权 在财政部门批准的用款额度内 自行向代理银行签发支付令 代理银行根据支付指令 通过国库单一账户体系将资金支付到收款人 即商品或劳务供应商 账户 适用于预算单位的零星支出 流程图 17 二 国库管理制度改革的特点 两个改变 三个不变 18 三 实行国库集中支付的资金范围 1 财政预算内资金2 纳入财政预算管理的政府性基金3 纳入财政专户管理的预算外资金4 其他财政性资金 19 四 实行国库集中支付后预算单位会计主体 会计主体原则不变 不改变预算单位的资金使用权限 基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限 20 六 国库单一账户体系及其管理 一 国库单一账户体系的构成 二 国库单一账户体系的设立 功能和管理 三 原账户体系的管理 21 国库单一账户体系图 国库单一账户体系 国库单一账户 财政专户 预算外 预算收入 预算支出 财政部门零余额账户 工资 财政部门零余额账户 政府采购 财政部门零余额账户 授权支付总户 省政府或授权财政部门批准设立的账户 部门账户 部门零余额账户 部门零余额账户 部门零余额账户 部门账户 部门 部门 部门 部门 明细 明细 支付机构账册 17 22 二 国库单一账户体系的设立 功能和管理 1 预算单位开设零余额账户的具体程序2 预算单位开设特设账户的程序3 国库单一账户体系的功能和管理4 使用现金的规定 23 银行账户开设 基层预算单位 财政部门 一级预算单位 代理银行 中国人民银行 附件一 24 财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户 用于财政直接支付和财政授权支付及清算 该账户无余额过夜 故称零余额账户 保持零余额的基本做法是 每日营业时 财政支出通过该账户进行支付 营业终了 该账户与国库单一账户清算 做到零余额 30 零余额帐户 25 零余额账户注意问题 1 零余额账户可以办理现金支付 转帐等业务 2 一个基层预算单位只能开设一个零余额账户 3 零余额账户不可以向本单位其他银行帐户转帐 但工会经费 住房公积金 提租补贴除外 4 改革实施前已拨付的财政资金 仍在预算单位原有银行账户中使用和核算 26 七 会计核算 1 直接支付2 授权支付3 银行存款 27 一 直接支付 1 事业单位借 事业支出 材料等 贷 财政补助收入 财政直接支付 2 行政单位借 经费支出 库存材料等 贷 拨入经费 财政直接支付如支出构成固定资产借 固定资产贷 固定基金 28 二 授权支付 零余额账户下达额度时 1 事业单位借 零余额账户用款额度 编号103 贷 财政补助收入 财政授权支付 2 行政单位借 零余额账户用款额度 编号107 贷 拨入经费 财政授权支付 29 零余额账户支取使用 1 事业单位借 事业支出 材料等 贷 零余额账户用款额度 编号103 2 行政单位借 经费支出 库存材料等 贷 零余额账户用款额度 编号107 30 零余额账户支取现金 1 事业单位借 现金贷 零余额账户用款额度 103 借 事业支出 材料等 贷 现金 2 行政单位借 现金贷 零余额账户用款额度 103 借 经费支出 库存材料等 贷 现金 31 三 银行存款 科目改为预算自有资金收入 以前年度结余 当年结余和各项往来款项等 32 第十六章政府采购 33 政府采购 一 含义政府采购是指各级国家机关 实行预算管理的事业单位和社会团体使用财政预算内资金和预算外资金等财政性资金 以购买 租赁 委托或雇用等形式获得货物 工程和服务的行为 34 二 政府采购具有以下特征 1 政策性 政府采购以实现公共政策为主要出发点 从计划的制订到合同的履行 都要体现政府的政策 为国家经济 社会利益和公众利益服务 2 公平性 政府采购强调的是公平待遇 3 守法性 政府采购的行为不能超出政府和法律的规定 4 社会责任性 政府要承担社会责任或公共责任 它不但要满足某一时刻的社会需要 同时还要考虑环境 就业等其他社会问题 35 三 政府采购的原则 模式和目标 1 我国的政府采购应当遵循公开透明原则 公平竞争原则 公正原则和诚实信用原则 2 结合中国实际情况 我国 政府采购法 第七条规定 政府采购实行集中采购和分散采购相结合 3 政府采购的目标是规范政府采购行为 提高政府采购资金的使用效益 维护国家利益和社会公共利益 保护政府采购当事人的合法权益 促进廉政建设 36 四 政府采购的方式 公开招标 邀请招标 竞争性谈判 单一来源采购 询价 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式 37 五 政府采购的程序 政府采购项目的采购程序是 核定采购项目及项目预算 选择及执行采购方式 签订采购合同 履行采购合同 验收 结算等主要步骤 38 六 政府采购业务的核算 采购机关 行政事业单位 的核算 39 第十七章部门预算 40 部门预算 一 定义 部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式 部门预算是指一个部门一本预算 由政府各部门编制 经财政部门审核后报经同级人大会议审议通过的反映部门所有收入和支出的预算 部门预算 可以说是一个综合预算 既包括行政单位预算 又包括其下属的事业单位预算 既包括正常经费预算 又包括专项支出预算 既包括预算内收支计划 又包括预算外收支计划和部门其他收支计划 41 二 部门预算的内容 部门预算包括一般预算和基金预算 各部门要根据历年的收入情况和下年的增减变动因素 测算本部门的预算收入 收入预算要按收入类别逐项核定 行政性收费 预算外收入以及部门的其他收入也要核定到单位和具体项目 各部门要根据国家现有的经费开支政策和规定 测算各部门预算支出 要按照预算年度所有的因素和事项 分轻重缓急测算每一级科目的支出需求 个人的工资性支出要按编制内的人数核定 公用经费要按照部门分类 分档 按定额和项目编制预算 基建 挖潜 科技三项费用 建设性专款等都要进行项目论证 测定支出概算 42 三 部门预算的必要性 实行部门预算有利于预算编制的统一性实行部门预算有利于维护预算的严肃性实行部门预算有利于预算管理的规范化实行部门预算有利于加强对预算外资金 各种政府性基金 各项事业收入的管理 防止腐败现象的产生 43 四 部门预算的指导思想 部门预算改革的指导思想是 要通过部门预算改革 逐步建立符合社会主义市场经济体制要求的 具有中国特色的财政预算管理体制 要通过部门预算改革充分提高预算管理水平 增强预算透明度 提高预算管理的法制化程度 实现预算管理公开 公正 公平的基本要求 44 五 部门预算的基本原则 1 坚持公共财政理念 2 优先保障基本支出 3 整合优化专项资金 4 确保预算收支平衡 45 六 部门预算的流程 1 基层单位编报预算并上报给上级部门 2 二级单位编制 汇总单位预算并上报给主管部门 3 一级部门编制 汇总部门预算并上报给财政部 第四步 财政部审核部门预算数 46 七 部门收入预算 部门收入是预算单位从不同来源取得的各种收入的总称 包括部门一般预算收入和部门基金预算收入 1 部门一般预算收入编制的内容 部门一般预算收入包括行政事业单位的财政拨款收入 预算外资金收入和其他收入等 47 2 部门基金预算收入编制的内容目前 经国务院批准 已经纳入预算管理的中央政府性基金收入主要包括 电力建设基金收入 铁路建设基金收入 邮电附加费收入 港口建设费收入等 48 八 部门支出预算 部门支出预算包括部门基本支出预算和部门项目支出预算 1 部门基本支出预算部门基本支出是行政事业单位为保障其机构正常运转和完成其日常工作所必需的支出 具体包括工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 对企事业单位的补贴 转移性支出 赠与 债务利息支出 债务还本支出 基本建设支出 其他资本性支出 贷款转贷及产权参股 其他支出12类 49 2 部门项目支出预算