保险业税收政策与筹划日上午PPT课件

1 保险业税收政策与筹划 国家税务总局税收科学研究所研究员李本贵博士2008年12月13日海南lbg 2 一 保险业税收政策 3 一 简单回顾 1 1980年 1982年 中国人民保险公司恢复国内保险业务 国务院决定 人保公司留足保险基金后 利润上缴财政 2 1983年 1987年 1983年国家开始 利改税 人保缴纳55 的企业所得税 5 的营业税 20 国有企业利润调节税 教育附加及能源交通建议基金 3 1988年 1993年 地方政府因利益关系开始办保险公司 财政部规定 保险业所得税 调节税中央和地方对半分 发生重大灾害时 保险业与国家财政实行 收益共享 风险共担 财政兜底 4 4 1994年至今 保险业税收包括企业所得税 营业税及相应的附加 收入一律归中央 对保险企业取消了 财政兜底 政策 建立了再保险公司 5 A 企业所得税从1984年开始 保险企业不论大小 一律按55 的税率课征 1994年税制改革后 尽管企业所得税税率为33 但国有保险公司仍然是55 非国有保险公司为33 从1999年起 将金融保险业的所得税税率降为33 6 B 营业税1994年1月1日起金融保险企业营业税税率为5 1997年将金融保险企业的营业税税率由5 提高到8 除各家银行总行 保险总公司缴纳的营业税仍全部归中央财政收入外 其余金融 保险企业缴纳的营业税 按原5 税率征收的部分 归地方财政收入 按提高3 税率征收的部分 归中央财政收入 从2001年起 我国金融保险业的营业税税率分三年从8 降低到5 每年下调一个百分点 其中 2001年1月1日至12月31日7 2002年1月1日至12月31日6 2003年1月1日起5 7 二 保险业税收政策要点 营业税 5 对保险企业营销员 非雇员 的劳务收入要征收营业税 税率为5 所得税 25 买卖国债收入有差别 个人所得税 保险赔款免税 印花税 农林作物 牧业畜类保险合同暂免征收印花税 上述税种的其他政策与其他税种政策 保险业与其他行业一致 8 三 改革方向 A 降低保险业的税负水平保险业的营业税水平与国内其它服务行业应基本持平 按不同险种设置不同营业税率 改革保险业现行的印花税 降低印花税税率 使得保险合同与其它绝大多数合同一样适用较低的税率 9 B 减轻保险营销员佣金收入税负C 调整对保险需求人的税收政策D 对保险设立一些特殊政策 10 二 税收筹划的前提 从政府的角度看 税法明确执法规范程序透明税政公开司法公正 11 从纳税人的角度看 精通税法准确无误边界清楚绝无后患总体合算 12 各类知识的积累托起税收筹划的冰山外围环境是冰山露出海面的基本条件 税收筹划税收政策法律法规会计知识企业管理 13 三 税收筹划的理论 14 一种节省税款的方式 具有合法性 一种精心的纳税安排 可重复进行 请注意它的本质特征 一 税收筹划的特征 15 二 税收筹划与避税 避税 违背税法意图国家采取反避税政策 税收筹划 利用税法差别国家保护支持 16 三 风险成本与税款成本的平衡 企业纳税成本 税款成本 办税成本 风险成本 税收筹划 17 税款成本 风险成本 税收筹划 18 四 税收筹划与筹划成本 合理利用税法 存在经营适应性成本 违反税法 增加企业的涉税风险成本 税收筹划与企业经营战略 企业形象损失的比较 19 五 筹划的环节 1 纳税人的注册地点2 纳税人的性质或组织形式3 纳税人选择的行业4 购进资产 设备是否是国产产品5 企业选用什样的从业人员 20 六 筹划时机 1 企业设立时2 企业合并 分立时3 重大税收政策变化时4 企业对外签订重大合同时5 非常规业务发生时 21 七 税收筹划方法 1 税收政策的评估2 税收管理制度评估3 企业内部涉税程序建立4 涉税风险的检测与评估5 最优纳税方案的设计6 纳税方案的实施7 税企争议的处理与协调 22 四 税收筹划实践 23 一 各税种的筹划 流转税方面 利用税率差别和地区优惠所得税方面 避免应税所得的实现 推迟应税所得的实现 借贷 控制企业的资本结构 资本弱化 个人所得税 改变所得类型 税率20 35 45 避免双重课税 期权计划 持股计划 职工持股会 退休计划 避免双重课税 允许保险费用税前扣除其他税种 税率差别 地区税收差别程序与实体并重 重视税务管理员制度 约谈 自查 限期改正 24 二 企业性质的筹划 内外资企业差别待遇 但目前是居民企业与非居民企业 25 三 APA的申请 26 四 提出改变税法议案 27 五 中国目前