大一财大版基础会计账务处理程序PPT课件

2020 4 23 1 第十章账务处理程序 本章体系 账务处理程序的要求和基本模式 了解 记账凭证账务处理程序 掌握 汇总记账凭证账务处理程序 掌握 科目汇总表账务处理程序 掌握 多栏式日记账账务处理程序 了解 2 一 概述 一 定义 也称会计核算组织程序 是指对会计数据的记录 归类 汇总 陈报的步骤和方法 即从原始凭证的整理 汇总 记账凭证的填制 汇总 日记账 明细分类账 总分类账的登记 到会计报表编制的步骤和方法 第十章账务处理程序 会计凭证 账 过账过程 编表过程 账户 账簿 会计报表 3 二 账务处理程序的要求1 要与本单位的性质 规模和业务的繁简等相适应 以保证会计核算的顺利进行 2 要使提供的会计核算资料及时 准确 系统 全面 以利于及时掌握资金运动现状 有效的参与经营决策 3 在保证核算资料及时 准确的基础上 要力求提高会计核算的效率 节省核算费用 第十章账务处理程序 4 三 账务处理程序的种类1 记账凭证账务处理程序 最基本的 2 科目汇总表账务处理程序 最常用的 3 汇总记账凭证账务处理程序 重要 4 多栏式日记账账务处理程序 不常用 5 日记总账账务处理程序 不常用 第十章账务处理程序 5 一 记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔地登记总账 二 凭证 账簿的设置 凭证设置 收 付 转凭证 或通用记账凭证 账簿设置 日记账 总账 明细账 多栏式 三栏式 数量金额式 三栏式 二 记账凭证账务处理程序 第十章账务处理程序 6 记账凭证账务处理程序 总账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证汇总表 原始凭证 会计报表 三 账务处理程序图 第十章账务处理程序 7 四 记账凭证账务处理程序操作步骤 根据原始凭证或原始凭证汇总表 按经济业务发生的顺序及性质 分别填制收 付 转字记账凭证 根据收 付款凭证登记现金和银行存款日记账 根据原始凭证 原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细分类账 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 月末 将现金日记账 银行存款日记账和各明细分类账与总分类账有关账户的余额进行核对相符 末 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 第十章账务处理程序 8 银行存款总账 第十章账务处理程序 9 五 记账凭证账务处理程序的评价 优点 账务处理程序简单明了 易于理解 缺点 总账登记的工作量大 繁琐 适用性 经营规模小 经济业务少的单位 第十章账务处理程序 10 一 汇总记账凭证账务处理程序的特点 二 凭证 账簿的设置 凭证设置 汇总记账凭证 账簿设置 日记账 总账 明细账 多栏式 三栏式 数量金额式 三栏式 三 汇总记账凭证账务处理程序 根据记账凭证 汇总记账凭证 月末一次 汇总登记 总账 定期 收 付 转凭证 或通用记账凭证 第十章账务处理程序 11 汇总记账凭证账务处理程序 总账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证汇总表 原始凭证 会计报表 三 账务处理程序图 第十章账务处理程序 12 四 汇总记账凭证的格式及编制方法 1 汇总收款凭证 根据现金 银行存款的收款凭证 分别以现金和银行存款账户按借方科目设置 定期按贷方科目汇总 月末结出合计数 据此登记总账 只能编制2张 第十章账务处理程序 汇总收款凭证 应借科目 银行存款20XX年6月 汇收第1号 13 银行存款总账 第十章账务处理程序 14 汇总收款凭证 应借科目 现金20XX年6月 汇收第2号 第十章账务处理程序 15 汇总收款凭证 应借科目 银行存款20XX年6月 汇收第1号 第十章账务处理程序 形式2 16 应根现金 银行存款的付款凭证 分别以现金和银行存款账户按贷方科目设置 定期按借方科目汇总 月末结出合计数 据此登记总账 只能编制2张 汇总付款凭证 应贷科目 银行存款20XX年6月 汇付第1号 2 汇总付款凭证 第十章账务处理程序 17 银行存款总账 第十章账务处理程序 18 汇总付款凭证 应贷科目 银行存款20XX年6月 汇付第1号 第十章账务处理程序 形式2 19 规定根据转账凭证 以贷方科目设置 以借方科目加以归类 定期汇总 月末一次登记总账 可以编制多张 汇总转账凭证 应贷科目 原材料20XX年6月 汇转第1号 3 汇总转账凭证 第十章账务处理程序 20 汇总转账凭证 应贷科目 主营业务收入20XX年6月 汇转第11号 1 月末 结算出各借方科目的合计数 作为登记总分类账的依据 2 一般编制 一借一贷 一贷多借 的分录 3 如果某一贷方科目的转账凭证数量不多 如 累计折旧 可直接根据转账凭证登记总账 第十章账务处理程序 21 原材料总账 第十章账务处理程序 22 材料采购总账 第十章账务处理程序 23 五 汇总记账凭证账务处理程序的评价 优点 简化了总账登记的工作量 总分类账户对应关系明确 缺点 经济业务少时 起不到简化工作量的作用 适用性 经营规模大 经济业务多的单位 第十章账务处理程序 24 一 科目汇总表账务处理程序的特点 二 凭证 账簿的设置 凭证设置 收 付 转凭证 或通用记账凭证 科目汇总表 记账凭证汇总表 账簿设置 日记账 总账 明细账 多栏式 三栏式 数量金额式 三栏式 四 科目汇总表账务处理程序 根据记账凭证 科目汇总表 定期 登记 总账 定期编制 第十章账务处理程序 25 科目汇总表账务处理程序 总账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证汇总表 原始凭证 会计报表 科目汇总表 三 账务处理程序图 第十章账务处理程序 26 四 科目汇总表的编制方法 借 贷方本期发生额根据记账凭证模拟过账得来 科目汇总表20XX年8月 第十章账务处理程序 27 五 根据科目汇总表登记总账总分类账会计科目 银行存款第2页 第十章账务处理程序 28 科目汇总表20XX年8月31日 第十章账务处理程序 形式2 29 根据科目汇总表形式2登记总账总分类账会计科目 银行存款第页 第十章账务处理程序 30 六 科目汇总表账务处理程序评价 优点 简化了总账登记的工作量 缺点 总分类账账户对应关系不明确 适用性 经营规模大 经济业务多的单位 第十章账务处理程序 31 一 多栏式日记账账务处理程序的特点 二 凭证 账簿的设置 凭证设置 收 付 转凭证 科目汇总表 账簿设置 多栏式日记账 总账 三栏式 明细账 多栏式 三栏式 数量金额式 五 多栏式日记账处理程序 根据记账凭证 月末一次 汇总登记 总账 收 付款凭证 转账凭证 多栏式日记账 科目汇总表 第十章账务处理程序 32 多栏式日记账核算形式 明细分类账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证汇总表 原始凭证 会计报表 转账科目汇总表 第十章账务处理程序 三 账务处理程序图 33 现金收入日记账 四 多栏式日记账的格式 第十章账务处理程序 34 现金支出日记账 注 多栏式的现金和银行存款日记账 具有科目汇总表的作用 月终就可根据这些日记账的本月收 付发生额和各对应科目的发生额直接登记总分类账 第十章账务处理程序 35 现金收入日记账 现金支出日记账 36 总分类账会计科目 现金第 页 第十章账务处理程序 37 五 运用这种程序应注意两点1 现金与银行存款之间的相互划转数额 已经包含在有关日记账的收 付合计数里 因此可避免重复计算 2 业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表 可仍保留转账凭证过账的方法 六 多栏式日记账账务处理程序的评价1 优点 简化总分类账的核算过程 效率较高 能较好地反映账户对应关系 2 缺点 转账凭证科目汇总表仍反映不出账户对应关系 3 适用范围 可用于业务量较大的单位 但是它限制了会计科目数量 只能用于会计科目不多的单位 第十章账务处理程序 38 一 日记总账处理程序的特点 二 凭证 账簿的设置 凭证设置 收 付 转凭证 账簿设置 日记总账 明细账 多栏式 三栏式 数量金额式 六 日记总账处理程序 根据记账凭证 日记总账 逐日登记 日记总账 既是日记账 要根据经济业务发生的时间顺序登记 又是总账 将所有科目的总分类账核算都集中在一张账页上 它是把序时账和总账结合在一起的联合账簿 日记账 多栏式或三栏式 第十章账务处理程序 39 日记总账 第十章账务处理程序 40 日记总账处理程序 日记总账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证汇总表 原始凭证 会计报表 第十章账务处理程序 三 账务处理程序图 41 四 日记总账账务处理程序的评价1 把日记账与分类账结合在一起 使记