经济效益审计评价标准PPT课件

精品课件 1 第三章经济效益审计评价标准 卢玉芳 精品课件 2 第一节经济效益审计评价标准的特点和确定原则 一 经济效益审计评价标准的涵义经济效益审计评价标准 审计人员在经济效益审计过程中 根据什么对被审单位经济活动的客观事实进行调查取证 根据什么对所掌握的审计证据进行鉴别 分析和判断并推导出审计结论 这在客观上要求有一个指导审计活动 衡量被审事实 界定经济效益质和量的标准 精品课件 3 二 经济效益审计评价标准的特点经济效益审计标准的多维性 又叫全面性 需要一系列的标准和相互联系的指标体系 有宏观 有微观 有财务指标 经营指标 技术指标 经济效益审计标准的可控性 对可以控制的因素进行评价 例 评价原材料利用效益 应以材料单耗 利用率等指标 而不将材料成本列为评价标准 经济效益审计标准的动态性 审计标准的适用性 有效性随时间 环境条件以及被审单位经营管理水平的变化而变化 例如成本 精品课件 4 经济效益审计标准的指导性 非强制性 分析时必须综合各种因素 灵活掌握标准分寸和水准 并根据具体审计目标和审计环境 在实际审计操作中予以补充和完善 三 经济效益审计评价标准的确定原则1 确定审计标准的全面性和完整性原则 最大限度地覆盖被审单位生产经营系统的各个方面和环节 做出全面衡量和评价 精品课件 5 2 确定审计标准的责任性和可控性原则 所衡量 评价的经济活动及其结果应是审计对象的职责范围 是其应当全部或部分负责 是可控制和调节的 是其通过努力可改变的结果和过程 3 确定审计标准的计划性和可比性原则 应以国家有关计划作为经济效益审计评价标准之一 并力求使审计标准与有关计划标准相互适应 尽量使用货币表示的价值指标来综合反映全部使用的价值指标 既可纵向比较 不同时间 也可横向比较 不同企业 精品课件 6 4 确定审计标准的科学性和严密性原则 内容科学 形式简明 易操作 评价时能正确反映真实情况不致导出错误结论 5 确定标准水平的先进合理性原则 先进是指标准水平不易定的太低 使之丧失考核的意义 合理是指标准水平不宜定得太高 脱离实际 标准水平变成可望而不可即 将使被审对象丧失了完成标准的信心和积极性 注意 正确处理好宏观效益与微观效益关系 处理好直接效益与间接效益关系 处理好目前效益与长远效益关系 精品课件 7 第二节经济效益审计评价指标体系 经济效益审计指标 经济效益审计评价标准的基本单位和具体形式 运用评价指标可对被审单位某一方面的效益水平进行分析评价 但是一个指标很难对被审单位的经济效益做出全面评价 而必须由若干指标构成的经济效益审计评价指标体系才行 经济效益审计评价指标体系 指由相互联系 相互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益的指标构成的有机整体 一 投入 产出 效益体系1 上述经济效益审计指标体系按投入 产出和效益三部分分类并列举了各类中的一部分指标 所列指标也不可能完全适用于所有被审对象 审计人员必须依据被审项目 被审单位 精品课件 8 被审时期的具体情况 进行修正 补充和完善 使之符合审计目的的基本要求 投入 产出 效益体系模式投入消耗指标指标占用指标指标产出有形产出体系指标无形效果效益综合效益指标指标分项效益指标2 经济效益审计指标根据综合程度分为不同层次 这些指标在审计过程中发挥不同的作用 与审计结论的紧密关系亦不相同 审计人员应注意 精品课件 9 二 企业国有资本金效绩评价指标体系 一 社会经济环境对审计的要求 市场经济下两权分离 产权多元化是企业的特点 效益审计既能满足内向服务又能提供外向服务 二 我国有关经济效益评价指标体系的规定 三 企业国有资本金效绩评价指标体系 精品课件 10 企业财务效益状况指标 1 总资产报酬率总资产报酬率 利润总额 利息支出 资产平均总额 100 利润总额 利息支出 息税前利润资产平均总额 期初资产总额 期末资产总额 2该指标反映了企业各利益关系人的获利情况 该指标用来衡量企业运用全部资产获利能力 综合性强 是个大口径指标 可用于企业的宏观经济管理和调控 是国家政府和地方政府对企业改革发展进行分类指导的依据 精品课件 11 2 净资产 资本 收益率净资产 资本 收益率 净利润 所有者权益 实收资本 100 该指标用来衡量企业运用投资者投入的资本获得收益的能力 综合性不强 是小口径指标 该指标在上市公司中又表现为每股收益率 可用于评价投资决策方案每股收益率 净利润 股票发行数 税后净利 优先股股利 年末普通股股份总数反映每一普通股的获利水平 该指标值越高 表示每一普通股可得的利润越多 股东投资效益越好 精品课件 12 3 资本保值增值率资本保值增值率 期末所有者权益 期初所有者权益 100 该指标反映投资者投入企业的资本的完整性和保全性局限性 容易混淆主 客观因素 不便区分责任和正确考核经营者的业绩 为剔除客观因素影响 进行如下修正 修正指标 资本保值增值率 期末所有者权益 客观因素 期初所有者权益 100 客观因素 追加投资 严重自然灾害净损失 接受捐赠 精品课件 13 4 销售利润率销售利润率 利润总额 产品销售收入 100 2 企业资产营运状况指标对企业的资产营运 传统观念认为是一种产品生产 经营 观念 即只有资金有周转增值能力 现代观念则认为是一种资本营运观念 即企业的全部资产都能周转 增值 1 存货周转率存货周转率是衡量和评价企业购 产 销等各环节管理状况的综合性指标 精品课件 14 存货周转率 次数 销货成本 存货平均余额存货周转天数 360 存货周转率 存货平均余额 360 销货成本一般 在正常情况下存货周转率越高 周转期越短 存货周转速度越快 利用效率越好 但存货周转率过高 有可能是存货太少或库存经常不足或采购次数频繁 注意 对存货的计价方法在一个年度内 必须保持一致 计算时分子 分母注意时间上的对应性 2 应收账款周转率应收账款周转率 赊销净额 平均应收账款余额赊销净额 销售收入 现销收入 销售退回 折让折扣 精品课件 15 评价应收账款周转速度还可用应收账款回收期来反映应收账款回收期 360 应收账款周转率 360 平均应收账款余额 销售净收入应收账款周转率反映了年度内应收账款转为现金的平均次数 应收账款回收期表示企业从取得应收账款的权利到收回款项转换为现金所需时间 企业应严格控制应收账款的占用 以降低控制风险 3 不良资产比率不良资产比率 年末不良资产总额 年末全部资产总额不良资产包括 周转受阻的商品和产品 已发生减值的各种资产 收不回的债权 未处置的闲置的固定资产和材料 精品课件 16 3 企业偿债能力状况指标 1 资产负债率资产负债率 负债总额 资产总额这个指标反映了在企业总资产中债权人所提供的比重 国际标准为50 我国一般正常在60 70 间 这个比率太高 表明企业财务状况恶化 太低也不好 表明企业经营状况差 经营规模不够 资产负债率的高低对债权人 投资者和经营者都有影响 1 从债权人角度 越低越好 保障程度越高 2 从投资者角度 当企业总资产报酬率大于长期负债的利息率时 希望扩大负债 反之则 精品课件 17 缩小负债规模 3 从经营者角度 终级目标是年薪最大化 而年薪和业绩联系 要求资产负债率必须适度 2 流动比率 速动比率 现金比率流动比率 流动资产 流动负债 100 流动比率过低 企业可能面临清偿到期债务的困难 流动比率过高 表示虽然企业有足够的变现资产来偿债 但也可能持有不能盈利的闲置的流动资产 要结合资产结构 周转及现金流量 一般标准为2 1速动比率 速动资产 流动负债 流动资产 存货 流动负债 100 精品课件 18 一般评价标准是1 1有时分析者需要从最保守的角度对企业的流动性进行分析 例如 在企业已将存货和应收账款作为抵押品的情况下 或者分析者怀疑企业存货和应收账款的流动性时 评价企业短期偿债能力的最佳指标就是现金比率 现金比率 旧指标 现金 短期有价证券 流动负债现金比率 新 全年现金经营活动现金净流量 流动负债现金比率以适度为好 即既保证短期债务偿还的现金需要 又尽可能降低过多持有现金的机会成本 精品课件 19 3 长期资产适合率长期资产适合率 所有者权益 长期负债 固定资产 长期投资 100 该公式反映不同的资金来源用于不同的资金运用上 反映了企业的长期负债资本化的情况 分子表明企业资产来源 分母表明企业资产占用 该指标大于100 表示来源多于占用 意味着企业流动负债少于流动资产的占用 表明企业流动比率上升 短期偿债能力强 精品课件 20 4 企业发展能力状况指标 1 资本积累率资本积累率 本年所有者权益增加额 年末 年初 年初所有者权益 100 2 销售增长率销售增长率 本年销售增长额 报告期 上年销售额 基期 100 该指标反映企业经营 销售规模的发展状况 3 三年资本平均增长率三年资本平均增长率 1 精品课件 21 4 三年利润平均增长率三年利润平均增长率 1 5 固定资产成新率固定资产成新率 固定资产净值 固定资产原值 精品课件 22 根据东方公司资产负债表和利润表 用国有资本金效绩评价体系对该公司作总体评价 资产负债表 精品课件 23 利润表 精品课件 24 已知 上年初资产总额是19000万元上年初存货余额是3800万元上年初应收账款余额是1100万元上年初流动资产余额是6000万元上年初固定资产净值是11800万元上年初所有者权益是13000万元 精品课件 25 第四节评价标准的发展和平衡计分卡 平衡计分卡 主要针对企业总体管理水平和管理业绩的评价 75年来最伟大的管理工具 平衡计分卡是美国RobertKaplan和DavidNorton于1992年合作设计的 四本经典著作 平衡计分卡 化战略为行动 描述战略1996 战略中心型组织 衡量战略2000 战略地图 化无形资产为有形成果 管理战略2004 组织协同 利用平衡计分卡创造企业合力 2006 精品课件 26 四 评价标准的发展趋势 内向型 平衡计分卡 1 平衡计分卡是由财务 客户 内部经营过程 学习与成长四部分组成 平衡计分卡 精品课件 27 四 评价标准的发展趋势 内向型 平衡计分卡 四部分的关系 财务绩效是最终目标 客户和内部经营是外部和内部的手段 学习与成长是支持的基础 平衡计分卡 四个部分足够了吗 供应商 环保 社区业绩 精品课件 28 四 评价标准的发展趋势 内向型 平衡计分卡 2 平衡计分卡的平衡之含义 平衡计分卡 财务和非财务的平衡客观指标和主观指标的平衡过程和结果的平衡长期和短期的平衡 每个指标都是因果关系链中的一环 精品课件 29 学习与成长 员工之技能 顾客面 及时送达 顾客忠诚度 资本投资报酬率 财务面 3 各项指标间的因果关系 因果链 平衡计分卡 流程质量 流程时间 内部业务流程 精品课件 30 平衡计分卡的指标间有着明确的因果关联 更进一步而言 平衡计分卡的发展过程中特别强调描述策略背后的因果关系 借客户面 内部营运面 学习与成长面評估指標的完成而達到最終的財務目標 學習与成长面員工生產力员工满意度信息系统建立 結果導向 内部营运面供应商管理改善生产流程改善 客戶面客戶滿意度品牌市场价值 財務面净资产回报率销售净利率总资产周转率 后向指標 先行指標 過程導向 正面影響 精品课件 31 平衡计分卡的四个方面 精品课件 32 平衡计分卡的四个层面 财务面 精品课件 33 平衡计分卡的四个层面 客户面 顾客让渡价值 精品课件 34 平衡计分卡的四个层面 内部流程面 价值创造的长波 短波 精品课件 35 平衡计分卡的四个层面 学习与成长面 精品课件 36 供 产 销 风险管理 选择 获得 保持 增长 机会识别 设计开发 上市 环境 安全 健康 招聘 社区 提高客户价值 增加收入机会 财务层面 客户层面 流程层面 学习与成长层面 战略地图说明企业如何创造价值 精品课件 37 关键成功因素与关键绩效指标 精品课件 38 四 评价标准的发展趋势 内向型 平衡计分卡 4 平衡计分卡的关键成功因素及指标设计 平衡计分卡 SMART 精明原则Specific具体的描述Measurable可以衡量的Achievable可以通过努力实现的Resultoriented有结果导向性的Timed有时间性的 一个目标可以有多个关键成功因素一个关键成功因素可以由多个指标来衡量 精品课件 39 利用平衡计分卡进行大学生涯设计 你的目标是什么 有哪些关键成功因素 用哪些指标来衡量 目标值 行动方案 任务 精品课件 40 5 财务 客户 流程 学习与成长四个方面的关键指标设计 平衡计分卡 四 平衡计分卡 精品课件 41 财务方面的关键成功因素与绩效指标的因果关系举例 关键成功因素 关键成功因素 关键绩效指标 主要负责部门 核心指标 一般指标 总资产周转率 提高资产利用率 关键绩效指标 精品课件 42 客户方面的关键成功因素与绩效指标的因果关系举例 关键成功因素 关键成功因素 关键绩效指标 主要负责部门 提高最终客户满意度 最终客户满意度 关键绩效指标 核心指标 一般指标 精品课件 43 内部营运方面的关键成功因素与绩效指标的因果关系举例 提高技术创新水平 技术创新综合指数 关键成功因素 关键成功因素 关键绩效指标 主要负责部门 关键绩效指标 精品课件 44 学习和成长方面的关键成功因素与绩效指标的因果关系举例 持续提高员工技能水平 员工技能提升率 关键成功因素 关键成功因素 关键绩效指标 主要负责部门 关键绩效指标 精品课件 45 建立平衡计分卡举例 企业发展目标和策略 提高净资产回报率 提高企业盈利水平 提高资产利用率 财务方面 客户方面 内部营运方面 学习与成长方面 控制合理的财务结构 提高市场份额 提高经销商满意度 提高最终客户满意度 建立良好的企业和品牌形象 提高客户盈利 提高技术创新水平 提高对市场的洞察力 提高客户关系管水平 提高供应链管理水平 建立并持续改善倍达流程和制度 提高职能管理水平 持续提高员工技能水平 创建企业文化 提高员工满意度 提高应用系统的应用水平 提高整体劳动生产率 精品课件 46 确立战略 企业生命周期 SWOT分析 价值定位 战略目标 部门目标 个人目标 流程 客户 财务 学习 成长 财务 财务 客户 客户 流程 流程 学习 成长 学习 成长 浮动薪酬体系 跟踪绩效 分析 反复调整 精品课件 47 由上而下的绩效目标建立 总经理 部门 车间 企业目标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 财务性指标 非财务性指标 小组 股東報酬最大值 如 企業盈利 股市表現等 提昇對股東的附加價值 如 生产部门与销售部门的財務指標 市場占有率 先行指標完成率 如 生产 营销 成本等指標 先行指標完成率 如 依计划完成培训任务 如期完成财务报表 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 关键成功因素 指标 精品课件 48 绩效指标的制定是绩效管理的开始而不是结束 精品课件 49 落实战略 贯彻执行策略的能力据估计70 至90 的实际问题是策略的执行问题而不是策略本身的问题 1999年财富杂志封面故事CEO经营重大失误分析报告 精品课件 50 关于企业经营战略 90 的公司未能成功贯彻战略 这是因为 85 的执行人员每月花在讨论战略的时间少于半小时60 的组织对战略无预算只有25 的经理们的致力于战略的执行仅有5 的人力理解战略 精品课件 51 宗旨为什么存在 价值什么东西至关重要 愿景想成为什么 策略全盘计划 全面质量管理什么需要改进 授权 个人目标我需要做什么 战略与员工日常行动的鸿沟 平衡记分卡转化 专注与对准 行动计划优先顺序 满足股东 满意的客户 高效的商业流程 高效率的员工 给普通人享有与富人购买相同产品的机会 让人们随