总预算会计管理和财政决算管理.PPT课件

1 总预算会计管理与财政决算管理 胡玉玲 江西省财政厅 2 财政总预算会计管理 大家上午好 3 财政总预算会计管理 财政总预算会计管理 胡玉玲 4 财政总预算会计管理 5 财政总预算会计管理 财政工作的基础一个是钱 一个是账 6 财政总预算会计管理 总预算会计是财政工作的基础 是大树的根 财政管理所需要的所有数据都来源于财政总会计 什么烂了账都不能烂 7 财政总预算会计管理 8 国库部门是财政资金的枢纽和总闸门 安全 规范 高效是国库管理工作的 生命线 和基本准则 多年来 我厅对国库资金安全工作高度重视 厅领导多次在全省财政工作会或国库工作会上强调 财政部门要把资金安全管理摆在更加突出的位置 财政总预算会计管理 9 各级财政部门尤其是国库管理部门一定要高度重视资金安全问题 从完善机制 规范程序 严格帐户管理入手 把好资金审核拨付关 承担起国库部门资金监管的基本职责 财政总预算会计管理 10 要进一步加强资金安全管理 建立健全资金安全规范高效运行的长效管理机制 注重制度建设 注重监督管理 全面提高我省财政资金运行效率和管理水平 确保 不出事 零风险 财政总预算会计管理 11 2007年 关于进一步加强财政资金安全管理的报告 关于进一步加强财政资金安全管理的通知 关于进一步加强国库工作组织保障和机构建设的通知 进行全省性资金安全检查 财政总预算会计管理 12 牢固树立 安全 意识 时刻紧绷 安全 这根弦 1 查缺补漏 确保资金安全2 规范程序 确保 不出事 3 完善机制 确保 零风险 财政总预算会计管理 13 建立业务精 能力强的高素质专业化队伍严把进人关 专业素质高 工作严谨 诚信 可靠加强素质教育和日常管理 财政总预算会计管理 14 加强职业道德 服务意识 创新意识建设培养和树立爱岗敬业 勤政廉洁精神确保能干事 会干事 干成事 不出事 财政总预算会计管理 15 总预算会计 业务素质 服务意识 政治素质 专业知识 善于学习 爱岗敬业 待人热情 服务主动 职业道德 严谨诚信 勤政廉洁 财政总预算会计管理 开拓创新 16 1 做好财政专户归口管理2 加强财政专户清理撤并3 规范代理银行代理行为4 实行财政专户定期报告和年检制度 财政总预算会计管理 17 1 财政专户归口管理 江西省省级财政资金账户管理暂行办法 省本级自2005年起 除世行贷款 外国政府贷款账户按照财政部要求由外经处管理 综合处仍保留房改资金专户外 其余原分散在各个业务处管理的财政资金专户全部归口国库处管理 实行 资金分配与账户管理相分离 财政总预算会计管理 18 1 财政专户归口管理实行 四统一 1 统一审批2 统一开户3 统一管理 统一核算4 统一调度 财政总预算会计管理 19 2 财政专户清理撤并撤销无效账户 合并相同账户 控制新增账户2009年至今 省本级共清理撤销各类财政资金专户24个 其中撤并同类性质的财政资金专户6个 撤销政策已执行到期的财政专户18个 财政总预算会计管理 20 财政总预算会计管理 3 规范银行代理行为 关于进一步规范省级财政专户开户银行代理行为的通知 关于进一步做好财政代理业务的通知 委托银行金融机构代理省级财政业务管理暂行办法 21 4 财政专户定期报告和年检制度1 每月月初前向厅领导报告上月财政专户资金变动及结存情况 2 年度终了向厅领导 相关处室报告财政专户年度财务收支情况 3 每年进行年检备案 并将账户管理情况报财政部及本厅监督检查局备案 财政总预算会计管理 22 财政总预算会计管理 构筑确保资金安全 规范 高效运行的防线推进内控制度建设严格印鉴使用管理加强重要凭证保管 完善资金缴拨程序规范会计核算管理强化对账报告制度 23 财政总预算会计管理 内控制度建设 江西省财政厅国库处工作规则 资金安全管理内部控制规定 省级预算外资金财政专户厅内管理暂行办法 省级财政资金专户厅内管理暂行办法 24 财政总预算会计管理 专人分类保管分离制约专人专用保险柜保管移交登记制度 严格印鉴使用管理 25 财政总预算会计管理 统一拨款凭证 编号 专人保管 专人传递领用 缴销 签收登记制度定期存单统一存放银行保管箱 加强重要凭证保管 26 财政总预算会计管理 完善资金缴拨程序 江西省省级财政资金收缴与拨付管理操作规程 大宗资金拨付报批实行经办 初审 复审三岗负责制 27 财政总预算会计管理 规范会计核算管理按照 财政总预算会计制度 和 预算外资金财政专户会计核算制度 以及相关财政财务制度规定进行会计核算 日清月结 28 财政总预算会计管理 强化对账制度通过内网财政业务综合查询系统和互联网预算外查询系统 建立与业务处 预算单位及上下级财政部门定期对账制度 实行 两级对账 经办岗与代理行明细对账分管处长每月与各商业银行省级分行对账不定期上门面对面对账 29 根据 会计档案管理办法 及厅内档案管理要求 制定 会计凭证整理 存放及销毁工作规则 聘请有经验的老同志 将我厅近二十年总预算会计档案进行整理归档实行会计档案专人保管 财政总预算会计管理 30 2007年以来 省本级开展尝试对财政性资金进行增值运作 三种方式 1 执行活期存款利率2 采取协定存款利率3 实行定期存款利率注意 根据人民银行规定 养老基金活期账户执行3个月定期存款利率 财政总预算会计管理 31 三大优点 1 保障了财政资金的安全性资金始终在现有专户中存储 未投入货币市场运作2 确保了财政资金的流动性特殊情况定期存款可部分提前支取3 提高了财政资金使用效益每年增加可用财力1个多亿 财政总预算会计管理 32 财政总预算会计管理 财政资金安全 是总预算会计工作的生命线 是财政国库管理工作的一个永恒主题 近年来各省财政系统发生的几次资金案件 大多都出现在人的问题上 33 财政总预算会计管理 警钟长鸣 紧绷资金安全这根弦确保财政资金安全确保财政干部安全 34 财政总预算会计管理 35 财政总预算会计管理 省财政正式发文后从省相关账户拨付资金 国库一般存款账户 国库社保账户 粮食风险金专户 国储粮及退耕还林 扶贫资金专户 成品油补贴专户 专项转移支付特设专户 新型农村合作医疗专户 水库移民专户 36 中央及省补助市县的一般预算 基金预算的往来款项 通过国库一般存款账户拨付至各设区市 省直管县国库一般存款账户中央及省补助直管县的救灾资金 通过国库一般存款账户拨付至各省直管县救灾账户 财政总预算会计管理 37 中央及省补助市县的养老 下岗再就业 低保 五保 特困群众救助等资金通过省国库社保账户拨付至各设区市 省直管县国库社保账户 根据赣财库 2005 18号文规定 财政总预算会计管理 38 省财政正式发文 由市县财政将资金从国库拨入财政资金专户 财政总预算会计管理 39 新型农村合作医疗补助资金专户 设区市在收到省级预算分解文件后 将文件规定需市级配套补助资金从国库拨入县级新型农村合作医疗补助资金专户 救灾资金专户 各设区市在收到省级预算安排补助资金的文件后 按规定调拨有关非省直管县 市 区 救灾资金专户 财政总预算会计管理 40 省财政正式发文 由市县财政自行调整往来账务 1 实行省级集中采购的市县财政专项资金 由省级统一实施集中采购 以实物形式配发 2 污水处理 土地收储 车辆购置税支出 大中小型水库病险加固资金 公益林林业保险保费省财政补助资金等 由省国库根据文件要求拨付至相关省直单位账户 财政总预算会计管理 41 注意事项 对于市级补助省直管县资金 从2010年开始 在预算执行信息系统的月报任务中进行报送 市本级 编报数据时 以负数填列 省直管县 编报数据时 以正数填列 我厅将根据各地上报的情况 在各月的资金调度中将市级补助资金调度给各省直管县 年终统一进行结算 财政总预算会计管理 42 根据省财政预算分解文件借 与下级往来 一般预算支出 基金预算支出贷 与上级往来 赣财库 2006 31号文 财政总预算会计管理 43 市财政收到资金分别市本级 省直管县 预算指标借 国库存款贷 与上级往来 暂存款拨付到集中采购户时 借 一般预算支出 暂存款 贷 国库存款 财政总预算会计管理 44 省直管县根据预算分解文件进行核算借 一般预算支出贷 与上级往来 财政总预算会计管理 45 通过国库集中支付系统支付的中央或省级专项补助资金 根据省级财政预算分解文件借 与上级往来贷 与下级往来 一般预算支出 财政总预算会计管理 46 特别提醒 除新型农村合作医疗补助资金 直接支付到各县 市 区 的新农合资金专户外 其余中央和省级专项转移支付资金均直接支付到各县 市 区 的财政专项转移支付资金特设专户 财政总预算会计管理 47 财政总预算会计管理 国债转贷资金还本付息的计算 期限 国债资金的还本付息期限为15年 前 年为宽限期 其中 农村电网项目前10年为宽限期 还款日 各季最末月份的15号前 48 财政总预算会计管理 国债转贷资金还本付息的计算 利率 1998年转贷资金的利率为5 1999年后转贷资金实行浮动利率 按中国人民银行公布的一年期存款年利率加0 3个百分点确定 计算并与省厅总会计核对 49 财政总预算会计管理 省厅年初下发还本付息文件 资金直接扣缴 省厅统一归还 市县财政根据文件调整往来账务 借 与下级往来 一般预算支出贷 与上级往来 本金 50 情况介绍 自2009年始 财政部代理各省市发行地方政府债券 省级政府作为债务主体 将资金转贷给各设区市和省直管县 转贷资金通过省财政一般预算存款账户 拨付至各地国库一般存款账户 财政总预算会计管理 51 市县财政收到转贷资金 借 国库存款贷 财政部代理发行地方政府债券转贷收入转贷资金纳入一般预算统筹使用 借 一般预算支出 与下级往来贷 国库存款 赣财库 2009 22号 财政总预算会计管理 52 市县财政归还转贷资金本金或利息 借 财政部代理发行地方政府债券还本 付息贷 国库存款市县财政年终结转转贷资金收入 借 财政部代理发行地方政府债券转贷收入贷 一般预算结余 财政总预算会计管理 53 市县财政年终结转转贷资金支出 借 一般预算结余贷 一般预算支出市县财政年终结转转贷资金还本付息 借 一般预算结余贷 财政部代理发行地方政府债券还本 付息 财政总预算会计管理 54 实行个别事项的权责发生制 赣财库 2002 37号文 根据有关核定结余资金的原始凭证 借 一般预算支出 基金预算支出贷 暂存款下年度根据实际支用情况 借 暂存款贷 一般预算支出 实际支用数 财政总预算会计管理 55 财政总预算会计管理 核对年度预算 清理预算收支 组织年度对账 进行年终结算 清理往来款项 核对拨款支出 完成年终结账转账 56 财政总预算会计管理 57 财政总预算会计管理 58 财政总预算会计管理 随着我国公共财政体制的建立和预算管理改革的不断深化 现行的由总预算会计 行政单位会计 事业单位会计组成的预算会计体系 已难以适应改革与发展的需要 政府会计改革势在必行 59 财政总预算会计管理 建立服务型政府 提高政府财政透明度的需要健全财政体制 支持政府财政支出绩效评价管理的需要加强财政科学化 精细化管理的需要与国际发展相协调的需要 60 财政总预算会计管理 建立服务型政府 提高政府财政透明度的需要是转变政府职能 提高行政效率 增强政府的执行力和公信力 推进政府公开 提高财政透明度的客观要求 现行预算会计制度不能全面反映政府的资产 负债 净资产 收入和支出的整个财务状况 需要建立完善的政府会计体系 提供全面的反映政府资产负债状况和业绩情况数据 61 财政总预算会计管理 健全财政体制 支持政府财政支出绩效评价管理的需要1 加强政府的绩效评价 逐步成为深化财政管理改革的重要内容和转变政府职能的必然要求 2 要获取充分适当的定性定量的信息作为评价依据 62 财政总预算会计管理 加强财政科学化 精细化管理的需要落实科学发展观的必然要求需要预算单位和各级政府的资产负债及财务状况以及收入成本费用等运营成本方面的信息随着部门预算和国库集中收付制度改革的深入 客观上要求将财政总预算会计和行政单位会计统筹考虑 构建一体化政府会计 63 财政总预算会计管理 与国际发展相协调的需要经济的市场化和国际化程度越来越高 国际组织及世界各国对我国财政金融体制的稳定和发展越来越关注 只有通过政府会计改革提供相关信息 才能满足国际化的需要 64 财政总预算会计管理 与国际发展相协调的需要实践证明 西方国家进行政府会计改革 对于各国政府强化公共受托责任 提高政府公共支出管理水平 增强各国政府财政透明度 合理评价政府绩效等方面取得了至关重要的作用 65 财政总预算会计管理 我国政府会计改革的原则我国政府会计改革的目标我国政府会计改革的内容 66 财政总预算会计管理 原则 总体规划 先易后难 重点突破 逐步推进 一 立足国情二 适度与国际趋同三 循序渐进四 便于操作五 改革成本低效率高 67 财政总预算会计管理 目标 实现双重报告一 预算管理目标二 财务管理目标 二元结构核算基础 将政府会计要素分成两类 一 收付实现制为主要基础的预算收支类核算要素 反映政府收支预算执行情况二 以权责发生制为主要核算基础的资产负债类会计要素 反映政府财务状况 68 财政总预算会计管理 内容 1 建立新的政府会计体系 制定统一规范的政府会计准则 2 渐进引入权责发生制会计核算基础 3 扩大政府会计核算内容 完善财务报告体系 69 财政总预算会计管理 建立新的政府会计体系 转变预算会计观念 科学界定政府单位范围分两步走 1 制定统一的政府会计基本准则 明确政府会计核算原则 2 整合现行的预算会计制度 建立政府总会计制度和政府单位会计制度 70 财政总预算会计管理 渐进引入权责发生制会计核算基础 总体设计是 初级阶段采用修正的收付实现制基础 即原则上采用收付实现制 对某些特定业务则偏向于采用权责发生制基础 改革中期随着政府会计体系的完善和法律法规的不断健全 规范 逐步扩大权责发生制的会计基础范围 直到最后实行完全统一的权责发生制会计基础 71 财政总预算会计管理 渐进引入权责发生制会计核算基础 特定业务权责发生制的改革1 固定资产权责发生制 购置成本资本化2 社会保障权责发生制 政府社保需求本期应分担的经济责任列入年度支出3 长期负债权责发生制 分直接债务和或有债务分别处理 72 财政总预算会计管理 扩大政府会计核算内容 完善财务报告体系 1 政府是社会管理机构 也是一个经济实体 2 完整的政府财务报告3 财务报表附注 重大财务信息的披露 如或有负债 73 财政总预算会计管理 已悄然拉开序幕已列入今年的全国财政工作会和全国 两会 议程 74 财政总预算会计管理 在今年提交 两会 的全国财政预算报告中 专门开辟章节对收付实现制和权责发生制进行比较说明 75 财政总预算会计管理 推进政府会计改革 试编部分事项权责发生制财务报告 76 财政总预算会计管理 权责发生制有利于全面 准确 真实地反映当年应当发生的支出和收入 从而增强财政透明度 有效揭示和防范财政风险 77 财政总预算会计管理 进入具体实施阶段财政部印发 财政部关于中央财政总预算会计部分事项采用权责发生制核算有关问题的通知 财库 2010 25号 中央财政总预算会计采取权责发生制会计核算的事项 78 财政总预算会计管理 一 党中央 国务院确定的重大事项 在预算中已做安排 有具体项目名称和资金测算 当年应支未支的款项 二 国务院已批准动用 当年未实际支付的预备费项目 三 预算中已经安排 当年应支未支的工资和社保资金 四 国库集中支付中 当年未支而需结转下一年度支付的款项 国库集中支付年终结余 五 当年出口退税中应退而未退的出口退税收入 六 预算已经安排 根据国债余额管理规定形成的应发未发国债 七 国务院批准的其他特殊事项 79 财政总预算会计管理 政府综合财务报告编制办法及其指南 部门财务报告编制办法及其指南 80 财政决算管理 休息10分钟 81 财政总预算会计管理 财政决算管理工作 胡玉玲 82 财政决算管理 不菲的成绩 从 榜上无名 到 五连冠 从 默默无闻 到在全国 有为有位 83 财政决算管理 84 财政决算管理 85 财政决算管理 86 财政决算管理 我省的主要经验 存在的问题及解决办法 87 财政决算管理 88 一直以来 我省的财政决算工作得到了各级财政部门领导及厅领导的高度重视和大力支持 胡幼桃厅长多次专门批示 胡强厅长每年亲任领导小组组长并参加决算布置会和主持厅内协调会 财政决算管理 89 各级财政部门成立局领导任组长的决算工作领导小组 统一协调调度决算编审工作 建立决算报表责任人制度 财政决算管理 90 对内协调 通过决算协调会 分解任务 落实责任 明确进度和要求 形成分工明确 责任落实 组织协调 高效运转的工作机制 财政决算管理 91 财政决算管理 92 四个切入点 1 从完善激励机制入手确保决算质量的稳步提升 财政决算管理 2 从转变工作方式入手充分发挥部门决算作用 3 从批复部门决算入手强化财政监督管理职能 4 从开放数据信息入手提升决算工作价值 93 一 从完善激励机制入手确保决算质量的稳步提升 财政决算管理 出台 江西省财政总决算评比办法 和 江西省部门决算评比办法 建立有效激励机制 调动各级财政部门和各主管部门主观能动性 94 财政决算管理 95 二 从转变工作方式入手充分发挥部门决算作用 财政决算管理 变被动为主动 着力提高决算工作和预算工作的衔接 建立预 决算相互促进的工作机制 一是结合我省情况设计新增了 预算执行情况表 对预 决算差异情况进行分析和说明 二是对财政部明确的部门决算口径与部门预算口径存在差异的及时与预算部门沟通 96 三 从批复决算入手强化财政监督管理职能 财政决算管理 决算批复是部门决算工作走向法制化 规范化轨道的重要标志之一 一是将逐步扩大省级部门决算批复范围二是探索更加有效的部门决算批复方式 采取实地审查的方式进行决算信息质量核查 列入厅财政监督局信息