税收制度PPT课件

精品课件 1 第十章税收制度 thetaxsystem 第一节税制结构第二节商品课税第三节所得课税第四节国际税收 精品课件 2 第一节税制结构 一 税收制度二 税制类型三 主体税种 精品课件 3 一 税收制度 税收制度是一个国家税收征纳行为的基本规范 是税收法律 法规的统称 形式 法律内容 税种 精品课件 4 二 税制类型 税制类型是指一个国家税收制度的基本形式结构特征 一 单一税制 理论抽象起因减少税收扭曲降低税收征纳成本税负转嫁困惑 税收原则难于体现 精品课件 5 二 复合税制 要解决的问题征多少税 简化税制征哪些税 税收原则商品课税所得课税财产课税如何搭配 主体税种的选择 精品课件 6 二 复合税制 精品课件 7 三 主体税种 主体税种是在一国税制中经济影响最大 收入比重最高的税种 间接税 直接税 精品课件 8 影响税制结构的主要因素 经济发展水平税收征管能力征税成本税收征管能力课税对象税收政策目标直接税 收入分配 发达国家间接税 资源配置 发展中国家政治 经济 社会文化等方面的相关制度和传统 精品课件 9 第二节商品课税 taxesoncommodities 一 增值税二 消费税三 营业税 精品课件 10 商品课税的特征 1 课征普遍2 以商品和非商品的流转额为计税依据3 实行比例税率4 计征简便 精品课件 11 一 增值税 一 增值税的概念和类型增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税 从理论上讲 增值额是企业生产经营过程中新创造的价值 即V M从一个生产经营单位来看 增值额是该单位的商品销售收或劳务收入扣除外购商品额后的余额 精品课件 12 固定资产 增值额 生产型增值税 消费型增值税 收入型增值税 增值税的类型 精品课件 13 二 增值税的特点 征收范围广泛 税源充裕实行多环节课税 但不重复课税具有税收 中性 效应纳税人之间相互制约有利于出口退税 drawback 精品课件 14 三 增值税的计税方法 加法 应纳税额 适用税率 工资 利息 利润 其他增值项目 减法 应纳税额 适用税率 销售收入 法定扣除项目 扣税法 应纳税额 适用税率 销售收入 进项税金 精品课件 15 增值税税目税率表 精品课件 16 二 消费税 一 消费税的概念和类型消费税定义消费税的种类按征税领域不同国内消费税国境消费税 按征税项目多寡不同综合消费税单项消费税 按计税依据不同直接消费税间接消费税 精品课件 17 二 消费税的特点 征税项目的选择性较强 征税环节单一 按全部销售额或销售量计税 税率具有差别性 具有引导和调节经济行为的作用 精品课件 18 三 消费税的计税方式 从价计税应纳税额 应税消费品销售额 适用税率从量计税应纳税额 应税消费品销售数量 单位税额 精品课件 20 三 营业税 营业税定义是以纳税人开展经营活动取得的营业收入为课税对象征收的一种税 营业税的特点 以营业收入额为计税依据可按行业设计税率计算征收较为简便营业税的计算应纳税额 营业收入额 适用税率 精品课件 21 精品课件 22 第三节所得课税 taxesonincomes 一 企业所得税二 个人所得税三 社会保险税 精品课件 23 一 企业所得税 企业所得税 公司所得税 是对企业 公司 取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税 企业所得税特点 课税对象是税法规定范围内的企业净所得 计征较为复杂 既可采用累进税率 也可采用比例税率 体现国家的导向政策 实行按年计征 分期预缴的征收办法 精品课件 24 二 个人所得税 个人所得税是以个人 自然人 取得的各项应税所得为课税对象征收的一种税 纳税人居民纳税人非居民纳税人以支付纳税人所得的单位和个人为扣缴义务人 精品课件 25 个人所得税的类型 分类所得税制 对来源不同 性质各异的所得税税目 分别以不同的税率计税 税制简单 计算方便 适应于税务机关征管能力较弱 征管手段比较落后的现状 费用扣除不合理 不能根据纳税人实际总体负担能力来量能课税 公平性差 综合所得税制 归属于同一纳税人的各种所得 不管其所得来源于何处 都作为一个所得总体来对待 按一套税率公式来计算纳税 充分考虑了纳税人的总体负担能力 较好地体现了量能课税的原则 能更好地发挥公平税负 调节二次收入分配的作用 管理难度大 管理成本高 需要具备较先进的征管技术 尤其是需要对个人收入进行全面监控和管理 需要完善信息提供的法律保障 混合所得税制 精品课件 26 课税对象 工资 薪金所得个体工商户的生产 经营所得对企事业单位的承包经营 承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息 股息 红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部确定征税的其他所得 精品课件 27 应纳税所得扣除项目 为取得所得所必需支付的费用差旅费利息支出维修费 三险一金 生计费用基本生活费赡养费教育费医疗费 精品课件 28 税率 一般采用累进税率也有的项目采用比例税率 精品课件 29 现行个人所得税税率表 表10 2现行个人所得税税率表 工资 薪金所得适用 免征额2000元 精品课件 30 个人所得税税率表 表10 3个人所得税税率表 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得适用 精品课件 31 三 社会保险税 社会保险税 工薪税 的工资薪金为课税对象的一种税 特点专项税 专门预算管理没有费用扣除规定雇主和雇员共同缴纳采用比例税率 税负有累退性 精品课件 32 第四节国际税收 一 国际税收的含义二 税收管辖权三 国际重复课税四 避免国际重复课税的措施五 国际避税与反避税六 国际税收协定 精品课件 33 一 国际税收的含义 国际税收 Internationaltaxation 国家之间在对跨国纳税人行使各自的税收征管权的过程中 所发生的国际间的税务关系 国际税收存在的前提国际税收的特殊性 国际税收不能离开一国的独立课税权 国际税收牵涉到国与国之间的税务关系 精品课件 34 二 税收管辖权 税收管辖权是国家在征税方面拥有的权力 税收管辖权的类型 地域管辖权 收入来源地税收管辖权 国家有权对来源于本国的收入征税 无论这种收入归谁所有 公民或居民税收管辖权国家有权对本国公民或居民征税 无论其收入从何处取得 税收管辖权的选择和行使 精品课件 35 三 国际重复课税 国际重复课税 internationaldoubletaxation 国际重复课税对国际经济合作与交往产生不利影响加重了人事国际经济活动的经济主体的税收负担有违税收公平原则限制和阻碍了要素的国际流动不利于优化资源配置 地域税收管辖权 居民税收管辖权 公民税收管辖权 精品课件 36 四 避免国际重复课税的措施 避免国际重复课税的基本途径各国统一实施相同的税收管辖权地域税收管辖权优先避免国际重复课税的方法抵免法免税法低税法扣税法 精品课件 37 五 国际避税与反避税 一 国际避税的含义国际避税是跨国纳税人在税收法规许可的范围内 通过课税主体或客体跨越税境的流动或非流动 达到减轻或消除税负的目的 税境流动形成国际避税的原因纳税人有减轻税负的倾向各国之间在税收制度上存在差异 精品课件 38 二 国际避税的方式 课税主体的流动居所避税居所转移变相流动课税主体的非流动通过信托方式将部分所得或财产转移出去课税客体的流动跨国公司内部的转让 合并 关联交易将资金向避税地转移避免成为常设机构课税客体的非流动利用各国税法中有关 延期纳税 的规定 精品课件 39 三 国际反避税 实行单边反避税通过签订双边或多边税收协定多边协商与合作 精品课件 40 六 国际税收协定 国际税收协定是由两个或两个以上国家为了协调相互间的税收关系和处理跨国纳税人的征税事务问题 而签订的具有约束力的书面协议或条约 类型按涉及主体双边税收协定多边税收协定按涉及内容一般税收协定避免重复课税问题保证税收无差别待遇减少和消除国家逃税特定税收协定 精品课件 41 国际税收协定范本 联合国 关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本 经济合作与发展组织避免双重征税的协定范本 精品课件 42 本章完 精品课件 43 本章小结 1 影响税制结构的因素主要有经济发展水平 经济体制 政府职能及活动范围 主体税种选择的标准有财政收入功能强 经济调控力强 社会形象良好 税务行政效率高 2 对商品和劳务课税有增值税 消费税 营业税和关税等 3 对所税课税有企业所得税 个人所得税和社会保险税等 4 国际重复征税 是指两个或两个以上的国家 在同一时期内对同一跨国纳税人的同一征税对象 或对不同跨国纳税人的同一税源征收同类税收所造成的双重或多重征税 国际重复征税的消除的方法有扣税法和低税法 免税法 抵免法 税收饶让 精品课件 44 本章小结 关键词 税收制度商品课税所得课税资源税遗产税国际税收国际税法税收饶让税收管辖权关税保护关税出口退税贸易条件有效保护率特惠贸易安排贸易创造贸易转移黄宗熙定理 精品课件 45 复习与思考 1 试述税收制度的一般发展过程 2 试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容 3 试述商品课税的一般特征和功能 4 试述增值税的三种类型 5 试述增值税的三种计税方法 6 综述我国现行的增值税 7 试述所得课税的一般特征和功能 8 综述我国现行的内资和外资企业所得税1 试述国际税收的内涵 2 试述国际重复征税及其减除方法 3 试述保护关税的政策意义 4 试述特惠贸易安排的种类 5 试述保护关税的成本 6 试述出口退税的理论依据及WTO规则 7 试述我国过去出口退税制度的突出问题和2003年出口退税制度的改革 精品课件 46 增值税的特点 某商品 高压锅 从生产到流通各个经营环节的增值额之和 等于该商品最终销售时的销售价格 假定税率都是10 精品课件 47 增值税额的大小不流转环节多少的影响 企业的兼并和分解都不影响增值税额 可以保证收入的稳定 精品课件 48 可全额扣除的机构 中国红十字总会 中华慈善总会 宋庆龄基金会 中国福利会 中国残疾人福利基金会 中国扶贫基金会 中国妇女发展基金会 中国关心下一代健康教育基金会 中国儿童少年基金会 中国光彩事业基金会 中国教育发展基金会等 精品课件 49 抵免法 抵免法指一国政府允许本国纳税人用在国外缴纳的税款 冲抵应汇总缴纳的本国税收的方法 直接抵免间接抵免税收饶让 taxsparing 是指一国政府对本国纳税人在国外获得的税收减免优待 视同实际已纳税款而准予抵免的一项措施 精