9第九章_税收与效率

1 第九章税收与效率 研究税收对效率的影响应从三方面入手 1 税收总量 2 总量给定情况下 税收方式对效率的影响 3 税收征管方面的有效性 本章主要内容 不同的税收方式对效率的影响 2 1 税收的效率损失及成因1 1 税收的两种效应 Y产品Ai1i2CXODB 收入效应 税收不改变预算线斜率 使预算线平行内移 税收使个人收入减少 从而福利水平从i1下降到i2 3 Y产品AFi1Di2CEi3OB 替代效应 税收改变预算线斜率若税收量为FE 则 福利从i1下降到i3 由于收入效应造成的福利下降为i1到i2 由于替代效应造成的福利下降为i2到i3 税收的超额负担 4 1 2 中性税收与扭曲性税收 中性税收 总额税 扭曲性税收 5 1 3 不同税收方式下的效率状况 Y产品ADLGi1KCi2E2i3E1X产品OHFB 1 在取得等量税收收入E1K时 中性税收下纳税人的福利损失少 i2 i3 2 在税后福利相同 i3 的情况下 中性税收取得较多的税收收入 E2L E1K 6 中性税收有助于实现效率的前提条件 课税对象和纳税人的行为不存在明显的市场缺陷 7 2 矫正税 用于修正市场缺陷的税收 中性税收是政策的基调 矫正税是一种补充 2 1 对外部成本的矫正 庇古税 使外部成本内部化 8 2 2 对劣质品的矫正 消费者以为的MU实际的MUSOQ Q1 按两条MU之间的垂直距离征定额税 注意 矫正税只适用于某些劣值品 9 3 税收效率损失的衡量 3 1 税收效率损失的衡量 用补偿的需求曲线来衡量补偿的需求曲线与通常的需求曲线的区别 补偿的需求曲线将价格变动所引起的收入效应排除掉 单独地考虑替代效应对需求量的影响 10 GP2AP Q2 CP1OQ2Q Q1 Q1HBAB 需求曲线GH 补偿的需求曲线 11 Ps tAFsCEBDdOQ 效率损失的衡量 税前的社会净福利 ABE税后的社会净福利 AFDB效率损失 FED Harberger三角形 12 假定供给曲线为水平线的情形 PdSS TQ 书上的推导用这种情形 13 3 2 决定税收效率损失大小的主要因素 3 2 1 单位产品的税额大小3 2 2 课税产品供求弹性的大小降低税收效率损失的一般方法 轻税 选择弹性小的产品课税 问题 14 4 现实中各种税收的效率损失分析 考察在现实中 各种税收所造成的效率损失 超额负担 情况即 各种税收是否会造成效率损失 在哪些方面会造成效率损失 15 4 1 税收对收入与休闲的选择的影响 收入休闲 对工资 消费品课税对劳动供给有扭曲性影响 16 4 2 税收对消费与储蓄的选择的影响 储蓄消费 对资本收益课税有扭曲性影响 17 4 3 税收对各种消费品的选择的影响 对各种消费品按统一税率征税 无扭曲性影响 否则有 结论 现实中 绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性影响 产生税收的超额负担 只是表现的方面不同 18 5 税收的征收效率 5 1 税收成本 为实现效率应尽可能降低税收成本征管成本 缴纳成本 19 影响税收成本的因素 1 税收总量 2 征管机构的管理水平 3 税收制度的设计 20 5 2 税收成本与税收实际效率 在制订税收政策时必须权衡 降低税收成本的好处是否足以抵消它对资源配置效率的消极影响 理论上能够改善资源配置效率的税收在征收管理上是否会增加税收成本 21 思考题 1 现实中 人头税对各方面均无扭曲性影响 不产生超额负担 而且征管成本也较低 为什么各国很少采用这种税 22 2 你认为对下述企业应当采取区别对待还是